第九章税收的经济效应.ppt

18 五月 2023第九章税收的经济效应第九章税收的经济效应第九章第九章 税税收的收的经济经济效效应应第一节第一节 税收经济效应的作用机制税收经济效应的作用机制 第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展第九章第九章 税税收的收的经济经济效效应应税收的经济效用税收的经济效用税收的经济影响税收的经济影响税收与经济发展税收与经济发展税收的收入效应税收的收入效应和替代效应和替代效应税收对劳动供给税收对劳动供给的影响的影响税收对居民储蓄税收对居民储蓄的影响的影响税收对投资税收对投资的影响的影响税收对个人收入税收对个人收入分配的影响分配的影响第一第一节节 税税收的收的经济经济效用作用机制效用作用机制 税收的经济效应税收的经济效应，是纳税人因国家课税而在其经济选择或经，是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，国家课税对消费者的选择以及对济行为方面做出的反应，国家课税对消费者的选择以及对生产者的决策的影响。税收的经济效应表现为生产者的决策的影响。税收的经济效应表现为收入效应收入效应和和替代效应替代效应两个方面：两个方面：税收效税收效应应税收收入效税收收入效应应税收替代效税收替代效应应、概念、概念收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。、机制、机制政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量少商品购买量 消费水平下降购买两种商品的消费水平下降购买两种商品的组合不变组合不变一、一、税税收收入效收收入效应应一、一、税税收收入效收收入效应应食品食品BDOC衣物衣物AP1P2I1I2 F1F2C2C1不管发生什么事，都请安静且愉快地接受人生，勇敢地、大胆地，而且永远地微笑着。不管发生什么事，都请安静且愉快地接受人生，勇敢地、大胆地，而且永远地微笑着。卢森堡卢森堡 结论结论：由于政府课征一次性税由于政府课征一次性税收而使纳税人购买商品的最佳收而使纳税人购买商品的最佳选择点由选择点由P1P1移至移至P2P2，这说明在，这说明在政府课税后对纳税人的影响，政府课税后对纳税人的影响，表现为：表现为：因收入水平下降从而因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的平，而不改变购买两种商品的数量组合。数量组合。二、二、税税收的替代效收的替代效应应 、概念、概念 替代效应替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品无税或轻税商品替代征税或重税商品替代征税或重税商品。、机制、机制 政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。代征税或重税商品。I3I1P3P1EBO衣衣物物食品食品A A 税收的替代效应税收的替代效应二、税收的替代效应 结论：结论：由于政府对食品由于政府对食品征税而对衣物不征税，改征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由择，其最佳点由P1P1移至移至P2P2，这意味着纳税人减少了，这意味着纳税人减少了食品的购买量，从而改变食品的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程合，也使消费者的满足程度下降。度下降。第二第二节节 税税收的收的经济经济影影响响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply)(the effect in labor supply)二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving)(the effect in saving)三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响(the effect in investment)(the effect in investment)四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution)(the effect in individual income distribution)第二第二节节 税税收的收的经济经济影影响响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况1 1、收入效应、收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。2 2、替代效应、替代效应 由于征税促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇由于征税促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响比例税对劳动供给的效应比例税对劳动供给的效应闲暇闲暇收收入入D DU2U2U1U1E3E3E2E2E1E1C CZ ZB BA AF FO O比例所得税对劳动供给的效比例所得税对劳动供给的效应应 收入效应收入效应:DZDZ为个人收入线，假定为个人收入线，假定工资率为工资率为W W，切点，切点E1E1为个人的最大化为个人的最大化效用点。效用点。OAOA为闲暇时间，为闲暇时间，AZAZ为工作为工作时间。增加税收后，最大效用点为时间。增加税收后，最大效用点为E2,OBE2,OB为闲暇时间为闲暇时间,BZ,BZ为工作时间为工作时间.替代效应替代效应:税收的替代效税收的替代效应使闲暇的价格相对降低应使闲暇的价格相对降低.虚虚线为平行于线为平行于CZCZ的收入线的收入线,与原与原无差异曲线相切于无差异曲线相切于E3,OFE3,OF为闲为闲暇时间暇时间,FZ,FZ为工作时间为工作时间.AF.AF为劳为劳动供给减少数量动供给减少数量.结论结论:税收对劳动产生的这两种效应，如果税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，促使人们增动供给主要是激励作用，促使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效加工作；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。担，人们可能会选择闲暇替代劳动。收入效应与替代效应呈反方向运动，收入效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。使人们减少劳动供给。个人工作时间是减少还是增加，最终个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。取决于收入效应与替代效应的对比。我我国劳动国劳动供供给实际给实际情情况况一方面一方面,劳动力供给总量过剩劳动力供给总量过剩.随着国有经济进行战略性改随着国有经济进行战略性改组和结构大调整组和结构大调整,经济增长方式的转变经济增长方式的转变,我国大量的劳动力我国大量的劳动力被释放出来被释放出来.另一方面另一方面,劳动劳动,力有效供给不足力有效供给不足.中国经济面临的劳动力市中国经济面临的劳动力市场供过于求场供过于求 结构性失衡结构性失衡,还表现在低素质或未开发的低质还表现在低素质或未开发的低质盘人力资盘人力资 源大为过剩源大为过剩 在市场经济条件下在市场经济条件下,适度的失业人口的存在适度的失业人口的存在,有利于激励人有利于激励人们努力工作们努力工作,努力学习努力学习,提高其自身的文化和技术素质提高其自身的文化和技术素质,提高提高工作效率工作效率.但是大量失业人口的存在但是大量失业人口的存在,不仅造成人力资源的不仅造成人力资源的巨大浪费巨大浪费,影响国民经济的发展影响国民经济的发展,而且也会造成失业者及其而且也会造成失业者及其家庭的生活困难家庭的生活困难.增加社会诸多不稳定因素增加社会诸多不稳定因素.二、二、税税收收对对居民居民储储蓄的影蓄的影响响税收的税收的收入效应收入效应，是指在对个人征收个人所得税后，个人的实际，是指在对个人征收个人所得税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。税收的税收的替代效应替代效应，是指在对利息收入征税后，减少了纳税人的实，是指在对利息收入征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而引致纳税人意愿，从而引致纳税人以消费代替储蓄以消费代替储蓄。关键在于适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。关键在于适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。二、二、税税收收对对居民居民储储蓄的影蓄的影响响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应对个人所得征收所得税对个人所得征收所得税收入效应：征税后，增加储蓄收入效应：征税后，增加储蓄对储蓄利息征收所得税对储蓄利息征收所得税，减少了储蓄报酬率，使当前消费与未来消费，减少了储蓄报酬率，使当前消费与未来消费相对价格发生变化。相对价格发生变化。收入效应：征税后，增加储蓄收入效应：征税后，增加储蓄替代效应：征税后，减少储蓄（替代效应：征税后，减少储蓄（19991999年年1111月月1 1日日20082008年年1010月月9 9日日）税税收收对储对储蓄的影蓄的影响响收入效应收入效应替代效应替代效应储蓄储蓄消费消费三、三、税税收收对对投投资资的影的影响响1 1、收入效、收入效应应 政府政府对对投投资资征征税会税会降低投降低投资资收益率，收益率，减减少了少了纳税纳税人的可支配人的可支配收入，收入，纳税纳税人人为为了了维维持以往的收益水平，必然是增加投持以往的收益水平，必然是增加投资资，即即发发生收入效生收入效应应。当税当税收制度收制度规规定的折定的折旧旧率高于率高于实际实际折折旧旧率率时时，税税收收对对私人投私人投资资的影的影响响表表现为现为刺激性。刺激性。2 2、替代效、替代效应应 政府政府对对投投资资征征税会税会降低投降低投资资收益率，降低了投收益率，降低了投资对纳税资对纳税人的人的吸引力，造成吸引力，造成纳税纳税人以消人以消费费替代投替代投资资，即，即发发生替代效生替代效应应。当税当税收制度收制度规规定的折定的折旧旧率低于率低于实际实际折折旧旧率率时时，税税收收对对私人私人投投资资的影的影响响表表现为现为抑制性。抑制性。税税收收对对投投资资效效应应的的结论结论替代效替代效应应收入效应收入效应投资投资消费消费四、四、税税收收对个对个人收入分配的影人收入分配的影响响1 1个人所得税是调节收入分配的最有力工具个人所得税是调节收入分配的最有力工具2 2税收支出也是影响收入分配的重要工具税收支出也是影响收入分配的重要工具3 3社会保险税是实现收入再分配的良好手段社会保险税是实现收入再分配的良好手段4 4所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法效应的一种方法第三第三节节 税税收收与经济发与经济发展展一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点1.1.古典经济学的观点古典经济学的观点2.2.社会政策学派的观点社会政策学派的观点3.3.凯恩斯学派的观点凯恩斯学派的观点二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题（一）供给学派的三个基本命题 边际税率边际税率指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比重。税法中指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比重。税法中边际税率是指在税法规定的征税级距下，纳税人增加或减少一单位边际税率是指在税法规定的征税级距下，纳税人增加或减少一单位的征税对象所引起的征税对象级距的变化而最后适用的税率。的征税对象所引起的征税对象级距的变化而最后适用的税率。1.1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性们的工作积极性 2.2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量励投资，增加资本存量 3.3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线（二）拉弗曲线E税收收入税收收入税率税率BCDOA拉弗曲线拉弗曲线