中国税制第六章--个人所得税课件.ppt

第六章第六章 个人所得税个人所得税一、纳税人居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人分类标准分类标准纳税义务纳税义务临时时间？临时时间？20002000年年1 1月月1 1日起日起个人独资企业个人独资企业合伙企业合伙企业种植、养殖、饲养、捕捞种植、养殖、饲养、捕捞“四业四业”暂免暂免二、纳税对象二、纳税对象1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得n2.2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得n3.3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得对企事业单位的承包经营、承租经营的所得n4.4.劳务报酬所得劳务报酬所得n5.5.稿酬所得稿酬所得n6.6.特许权使用费所得特许权使用费所得n7.7.财产租赁所得财产租赁所得n8.8.财产转让所得财产转让所得n9.9.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得n10.10.偶然所得偶然所得n11.11.其他所得其他所得三、计税依据三、计税依据1.1.工资、薪金所得：每月收入额工资、薪金所得：每月收入额-费用费用35003500元的余额（附加减除元的余额（附加减除费用费用13001300元）元）2.2.个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额减个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失、准予扣除的税金和除成本、费用、损失、准予扣除的税金和规定的费用扣除标准规定的费用扣除标准后的余额后的余额3.3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除收入总额，减除必要费用必要费用后的余额后的余额每月扣除每月扣除35003500元元四、计税依据四、计税依据8.8.财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额值和合理费用后的余额9.9.利息、股息利息、股息 红利所得红利所得10.10.偶然所得偶然所得11.11.其他所得其他所得三、计税依据：应纳税所得额三、计税依据：应纳税所得额工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位承包经对企事业单位承包经营、承租经营所得营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得扣除费用扣除费用35003500（附加费用（附加费用13001300元）元）利息利息保险费保险费工商管理费工商管理费协会会费协会会费摊位费摊位费租金等租金等成本、费用、损失及成本、费用、损失及规定费用规定费用减必要费用（月减必要费用（月3500元）元）不超过不超过40004000元，扣元，扣800800元元超过超过40004000元的，扣元的，扣20%20%财产原值及合理税费财产原值及合理税费NO四、税率四、税率-七级累进税率七级累进税率(工资薪金所得工资薪金所得)全月应纳税所得额是以月收入额减除费用三千五百元全月应纳税所得额是以月收入额减除费用三千五百元及附加减除费用后的余额。及附加减除费用后的余额。四、税率四、税率-比例税率（比例税率（20%20%）n 4.4.劳务报酬所得劳务报酬所得n 5.5.稿酬所得稿酬所得n 6.6.特许权使用费所得特许权使用费所得n 7.7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 8.8.财产租赁所得财产租赁所得 9.9.财产转让所得财产转让所得 10.10.偶然所得偶然所得n 11.11.其他所得其他所得2 2万万55万，加征万，加征5 5成成5 5万元以上，加征万元以上，加征1010成成减征减征30%30%适适用用范范围围 五、个人所得税的计算五、个人所得税的计算累进税率累进税率应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数比例税率比例税率应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率年终奖金税收计算年终奖金税收计算(1)(1)如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：用扣除额的，适用公式为：应纳税额应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率-速速算扣除数算扣除数(2)(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：适用公式为：应纳税额应纳税额=(=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数