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会计职称中级会计实务考试题11、单选题1、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80 万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为1 0 0 万元，已计提坏账准备5 万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款1 0 万元，增值税销项税额为 1.7 万 元)，实际发生的销售退回由A公司负担。该应收赈款实际发生退货的价税合计数为1 5 万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。A.1 5B.1 0.6C.3.3D.1 3.32、在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。()。A.借：管理费用贷：银行存款等B.借：财务费用贷：银行存款等C.借：其他应付款贷：银行存款等D.借：生产成本贷：银行存款等3、外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定B.按历史汇率折算C.按现行汇率计算1).按平均汇率计算4、2 0 0 7 年 1 1 月 A公司与B公司签订不可撤销合同，A公司于2 0 0 8年 1 月销售商品给B公司，合同价格为80 0 万元。2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日市场价格大幅度上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为1 0 0 0 万元，假定不考虑销售税费。则A公司的正确的会计处理为（）。A.确认预计负债1 0 0 万元B.确认存货跌价准备1 0 0 万元C.确认预计负债2 0 0 万元D.确认存货跌价准备2 0 0 万元5、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A.对子公司的投资B.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的、对被投资单位有重大影响的投资C.在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资6、与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是 指（）。A.发生的可能性大于5%但小于或等于5 0%B.发生的可能性大于3 0%但小于或等于5 0%C.发生的可能性大于5 0%但小于或等于9 5%D.发生的可能性大于9 5%但小于1 0 0%7、2 0 0 8年 1 2 月 3 1 日A S 公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为7 5 0 万元，该机器八成新。其正确的会计处理方法是（）A.贷 记“待处理财产损溢”科目7 5 0 万元B.贷 记“待处理财产损溢”科 目 1 3 5 0 万元C.贷 记“待处理财产损溢”科目6 0 0 万元D.贷 记“以前年度损益调整”科目6 0 0 万元8、从财政专户核拨的预算外资金，在实际收到时借记“银行存款”科目，贷记的会计科目 是（）科目。A.事业收入B.应缴财政专户款C.应缴预算款D.事业基金-一般基金9、甲公司是一般纳税人企业，使用的增值税税率为1 7%,捐赠给乙公司1 0 台自产的机器设备，单位成本为4 万，当时的市场售价为5 万，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（）万元。A.4 6.8B.4 8.5C.4 0D.5 01 0、甲公司20 0 7 年 1 月 1日发行可转换债券，取得总收入4 80 万元。该债券期限为3年，面值为5 0 0 万元，票面年利率为3%,利息按年支付；每份债券均可在债券发行1 年后转换为80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知（P/A,6%,3）=2.7 6,（P/A,5%,3）=2.7 2；（P/S,6%,3）=0.84；（P/S,5%,3）=0.86。则 20 0 7 年 1 月 1 日权益部分的初始入账金额为（）万元。A.1 8.6B.9.2C.4 80D.4 6 01 1、某事业单位当年实现事业结余20 0 0 0 0 元，经营结余3 0 0 0 0 0 元。假设该单位经营结余应按25%的税率缴纳所得税，按当年事业结余和经营结余的1 0%提取专用基金。则结转到“事业基金-一般基金”的未分配结余为（）元。A.3 5 1 0 0 0B.3 7 5 0 0 0C.4 5 0 0 0 0D.5 0 0 0 0 01 2、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2 0 X 3 年 5月 2 0 日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2 0 0 0 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1 美元=8.22元人民币。5月 3 0 日的市场汇率为1 美元=8.23元人民币。6月 3 0 日的市场汇率为1 美元=8.25 元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-4 0B.-6 0C.4 0D.6 01 3、20 0 8年 1月 2 0日，甲公司销售一批商品给乙公司，货 款 为 4 2 5 5 万 元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于20 0 8年 5月 2 0日前支付上述货款。由干资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和-台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 400万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5 000万元，已计提折旧2 000万元，已计提减值准备6 0 0 万元，公允价值为 2 5 00万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17 假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该债务重组业务对利润总额的影响金额为（）万元。A.417 B.317C.217 D.20014、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20X 2年 6 月 1 日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万 元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4 年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 20X 3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A.1.5B.1.75C.3D.4.515、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（）。A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金2、多选题1、下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（）。A.或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件应将其确认为预计负债B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折I日C.对固定资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化2、在计算存货可变现净值时，应从预计销售售价中扣除的项目有（）。A.存货的账面价值B.销售过程中发生的税金C.销售过程中发生的销售费用D.进一步加工的加工费用3、下列哪些项目需计入“在建工程”科 目（）。A.不需安装的固定资产B.需要安装的固定资产C.固定资产的改扩建D.应计入固定资产账面价值以外的后续支出4、下列事项中，会引起投资收益增减变动的有（）。A.交易性金融资产持有期间收到现金股利B.权益法下被投资单位资本公积的变动C.以长期股权投资抵偿债务D.以长期股权投资换入固定资产5、财 务 会 计 报 告 使 用 者 包 括。A.投资者B.债权人C.政府及其有关部门D.社会公众6、下列公司的股东均按所持股份行使表决仅，W公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有（）。A.甲公司（W公司拥有其70%的股权）B.乙 公 司（甲公司拥有其51%的股权）C.丙 公 司（W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其25%的股权）D.丁 公 司（W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其31%的股权）7、下列各项支出中，属于资本性支出的是（）。A.融资租入固定资产的安装费支出B.购入固定资产所支付的运杂费C.技术研制过程中发生的人员工资支出D.无形资产的后续支出8、上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益D.在利润表中详细列示主营业务收入、成本、费用等资料，而简要列示其他业务利润9、下列各项中，属于事业单位专用基金的有（）。A.一般基金B.修购基金C.医疗基金D.住房基金10、下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的子公司分支机构D.采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构3、判断题1、以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。（）2、投资企业持有被投资企业10%的表决权资本，但被投资企业依赖投资企业关键技术资料的，应认定投资企业对被投资企业具有重大影响。（）3、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。（）4、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。（）5、在无形资产的摊销期内，当无形资产的账面价值低于其重新估计后的残值时，该无形资产应停止摊销，以后期间均不再恢复摊销。（）6、在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（）7、采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时，按照会计政策变更处理。（）8、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入。（）9、持有待售的固定资产，是指在当前状况下准备出售的固定资产。（）10、投资基金也有两个主要来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结余中转入。一般基金主要有两个来源，一是用固定资产对外投资时从固定基金中转入；二是用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入。（）11、对于外币交易性金融资产，应采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。（）12、借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。（）13、任何情况下，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额均不得相互抵销。（）4、计算分析题乙股份有限公司（本题下称 乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2007年度有关资料如下：（1）部分账户2007年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：续表账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额应交税费（应交增值税）00长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收命.290营业外10收入营业外支10（2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元工资及福 利 费225万 元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用90万 元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元工资及福利费1800万 元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用720万 元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万 元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万 元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。（11）12月3 1日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。（1 2）应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。（1 3）应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹费活动无关。（1 4）销售费用包括：工资及福利费2 1 5 万 元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他销售费用3 0 万 元（均以银行存款支付）。（1 5）管理费用包括：工资及福利费1 8 5 万 元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用2 2 8 万元；无形资产摊销7 5 万元；待摊费用摊销2 8 8 万元；计提坏账准备2 0 万元；其他管理费用8 4 万 元（均以银行存款支付）。（1 6）财务费用包括：支付短期借款利息1 5 万元；支付长期借款利息2 2 万元。（1 7）投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利2 1 0 万 元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益8 0 万元。（1 8）除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。2、甲股份有限公司（以下简称“甲公司）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7%0甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为2 5 吼甲公司按净利润的1 0%提取法定盈余公积。甲公司2 0 0 8 年度的财务会计报告于2 0 0 9 年 4月 3 0 对外报出。甲公司有关资料如下：（1）甲公司在1 2 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：2 0 0 7 年 9月 1 2 日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款3 0 0万元签订债务清偿协议。次性清偿乙公司该货款。价格均为每台1 0 0 万元,甲公司进行会计处理时,协议规定，甲公司以其生产的2台电子设备和2 0 万元现金，一甲公司该电子设备的账面价值为每台6 0 万元，市场价格和计税甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：固 定 资 产 1 2 4.4贷：库 存 商 品 1 0 4应交税费一应交增值税（销项税额）2 0.42 0 0 7 年 1 1 月 1 2 日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台5 0 0 万元，成本为每台2 8 0 万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2 0 0 8 年 6月 1日以每令5 1 5 万元的价格购回该设备。甲公司于2 0 0 7 年 1 2 月 1日收到丁公司货款1 0 0 0 万元存入银行。商品已发出，已开具增值税发票。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银 行 存 款 1 1 7 0贷：主 营 业 务 收 入 1 0 0 0应交税费一应交增值税(销项税额)1 7 0借：主 营 业 务 成 本 5 6 0贷：库存商品 5 6 0(2)2 0 0 8 年 1 月和2月份发生的涉及2 0 0 7 年度的有关交易和事项如下：1 月 1 0 日，A公司就其2 0 0 7 年 9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意A公司退货。甲公司于1月2 0 日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台4 0 0万元，成本为每台3 0 0 万元。甲公司于1 月 2 5 日向A公司支付退货款9 3 6 万元。2月 2 5 日，B公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿B公司2 0 0 万元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月 1日，甲公司向B公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2 0 0 7 年 9月销售给B公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2 0 0 7 年 1 2 月 3 1日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿B公司1 5 0 万元的损失，并据此在 2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日确认1 5 0 万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表I I 后调整事项均不考虑所得税的调整。5、综合题1、2 0 0 7 年 1 月 1日，黄河公司为扩大生产经营规模，实现优势互补，实施了项并购计划。有关资料如下:(1)2 0 0 6 午 1 2 月 1日，黄河公司与A公司原控股股东B公司签订了股权购买协议。根据协议约定，黄河公司于2 0 0 7 年 1 月 1日购买B公司持有的A公司8 0%有表决权的股份。(2)2 0 0 7 年 1 月 1日，黄河公司根楣协议向8公司支付了购买A公司股权的价款6 2 0 0 万元，并办妥相关股权划转手续，获得A公司8 0%的股权，能够控制A公司的财务和经营政策。有关资料如下：并购计划实施前，黄河公司与A公司不存在任何关联方关系。2 0 0 7 年 1 月 1日，A公司可辨认净资产公允价值为7 5 0 0 万元，其中股本3 0 0 0 万元，资本公积3 9 0 0 万元，盈余公积2 0 0 万元，未分配利润4 0 0 万元。除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司）为上市公司，2007年至2008年发生的相关交易或事项如下：（1）2007年7月3 0日，甲公司就应收A公司账款12000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2007年8月10 II,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同I I,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为1600万元；A公司该在建写字楼的账血余额为3600万元，未计提减值准备，公允价值为4400万元：A公司该长期股权投资的账面余额为5200万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为4600万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2008年1月1日累计新发生工程支出1600万元。2008年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2007年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2008年1月1日开始，租期为5年；年租金为500万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为0.2008年12月3 1日，甲公司收到租金500万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。（3）2008年12月2 0日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价400万元，取得C公司一项土地使用权。12月31 口，甲公司以银行存款向C公司支付400万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同I I,甲公司长期股权投资的账面价值为4600万元，公允价值为4000万元；c公司土地使用权的公允价值为4400万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。假定该非货币性资产交换具有商业实质。（4）其他资料如下：假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。假定不考虑相关税费影响。21、单选题1、下列项目中，应确认为收入的是（）。A.固定资产出售收入B.设备出租收入C.罚款收入D.销售商品收取的增值税2、若企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中i E确 的 是（）。A.企业应对已出租的建筑物计提折旧，发生减值时也应计提减值准备B.企业不应对已出租的建筑物计提折旧，期末应按公允价值计量C.企业不应对已出租的土地使用权进行摊销D.企业不应对投资性房地产计提减值准备3、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改 为 1 0%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至8年D.会计准则的变化导致对子公司的长期股权投资原按权益法核算改按成本法核算4、某事业单位2 0 0 8 年度事业收入为4 0 0 0 万元，事业支出为3 0 0 0 万元；经营收入为2 0 0 0 万元，经营支出为1 5 0 0 万元；以货币资金对外投资5 0 0 万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为6 0 0 万元，不考虑其他因素。该事业单位2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日事业基金中一般基金结余为（）万元。A.6 0 0B.1 6 0 0C.2 1 0 0D.2 6 0 05、下列利润分配的顺序中，正确的是（）。A.提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利B.提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利C.提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积D.分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金6、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。A.本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项B.资产负债表日后事项中的非调整事项C.本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项D.木年度发现的以前年度重大会计差错涉及利润分配调整的事项7、甲公司于2 0 0 7 年 1 月 1日发行面值总额为1 0 0 0 万元，期限为5 年的债券，该债券票面利率为6%,每年年初支付上年利息、到期一次还本：发行价格总额为1 0 4 3.2 7 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，该应付债券的账面余 额 为（）万元。A.1 0 0 0B.1 0 6 0C.1 0 3 5.4 3D.1 0 9 5.4 38、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2 0 0 8 年 8月份共销售 A产品2 0 件，售价计1 0 0 0 0 0 元，成本8 0 0 0 0 元。根据以往经验，A产品包退的占4%,包换的占6 幅 包修的占1 0%,甲公司8月份A 产品的收入应确认为（）元。A.1 0 0 0 0 0B.9 6 0 0 0C.9 0 0 0 0D.8 0 0 0 09、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率2 5%,该企业2 0 0 8 年度实现利润总额1 8 0 0 万元，当年取得国债利息收入1 3 5 万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的6 0 万元，因违反税收法规支付罚款5 万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的超过税法规定扣除金额为3 6 万元。则 2 0 0 8 年企业应交纳的所得税为（）万元。A.4 4 1.5B.4 5 0C.4 0 6D.4 1 7.51 0、2 0 0 6 年 2月 1 0 日，深广公司销售一批材料给红星公司（股份有限公司），同时收到红星公司签发并承兑的一张面值1 0 0 0 0 0 元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。8月 1 0 日，红星公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与深广公司协商，以其普通股抵偿该票据。红星公司用于抵债的普通股为1 0 0 0 0 股，股票市价为每股9.6 元。假定印花税税率为0.4%（假定印花税计入管理费用），不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组利得为（）元。A.9 3 5 0 0B.9 3 8 8 4C.7 5 0 0D.1 0 3 5 0 01 1、某股份公司2 0 0 8 年度实现利润总额2 5 0 0 万元，各项资产减值准备年初余额为8 1 0万元，本年度共计提有关资产减值准备2 7 5 万元，冲销某项资产减值准备3 0 万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2 0 0 8 年起所得税率为2 5 乐 而以前为3 3%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2 0 0 8 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转固时有足够的应纳税所得额。则该公司2 0 0 8 年度发生的所得税费用为（）万元。A.6 8 9.8B.5 6 0.2C.6 7 9.2D.6 2 51 2、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日韵市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2 0 X 8 年 5月 2 0 日向境外某公司销售商品批，价款总额为2 0 0 0 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1 美元=7.2 2 元人民币。5月 3 0 日的市场汇率为1 美元=7.2 3元人民币。6月 3 0 日的市场汇率为1 美元=7.2 5 元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-4 0B.-6 0C.4 0D.6 01 3、某股份有限公司2 0 0 8 年 3月 3 0 日以每股1 2 元的价格购入某上市公司的股票1 0 0 万股，划分为交易性金融资产；购买该股票支付手续费2 0 万元，2 0 0 8 年 5月 2 0 I I 收到该上市公司按照每股0.5 元发放的现金股利，2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日，该股票的后价为每股1 1元。2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.1 1 0 0B.1 1 5 0C.1 1 7 0D.1 2 2 01 4、以发行权益性证券取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照（）确定。A.发行权益性证券的公允价值B.发行权益性证券的账面价值C.发行权益性证券的面值总额D.取得的长期股权投资原投资单位的账面价值1 5、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%,5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作6 0 0 0 0 0 元（没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为5 0 0 0 0 0 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8 0 0 0 元；领用自产应税消费品一批，实际成本为1 2 0 0 0 元，售 价 为 1 8 0 0 0 元，适用的消费税税率为 1 0%安装过程中另发生其他相关支出3 0 0 0 元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。A.5 2 9 2 2 0B.6 2 0 2 2 0C.5 2 4 6 0 0D.5 4 1 0 0 02、多选题1、在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与其公允价值的差额2、下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换入股权B.以银行汇票购买原材料C.以银行本票购买固定资产D.以无形资产换入原材料3、对于债权人而言。有关债务重组正确的处理有（）。A.应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B.重组债权己经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以应收账款的账面价值入账D.或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额4、企业在债务重组日进行的会计处理，如果有债务重组利得或损失，正确的会计处理方法 有（）。A.债务人可能贷记“营业外收入-债务重组利得”科目B.债务人可能借记“营业外支出-债务重组损失”科目C.债务人可能贷记“投资收益”科目D.债权人可能借记“营业外支出-债务重组损失”科目5、总部资产的显著特征有（）。A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.资产的账面余额难以完全归属于某一资产组6、下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.购进材料过程中发生的定额内的合理损耗7、下 列 说 法 中 不 正 确 的 有。A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项B,待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预负债D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债8、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.企业股东更换C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失9、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的 有（）。A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化C.在资本化期间内，每会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。D,为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益10、在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（）。A.自然灾害造成的原材料净损失B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时的增值税进项税额3、判断题1、出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（）2、短期股票投资在持有期间赚取的现金股利，应冲减该短期股票投资的账面余额。（）3、存货发出的计价方法不同，在期末资产负债表中反映的存货项目的金额不同，企业当期计算出的利润也可能不同。（）4、长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可认更资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。（）5、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（）6、或有事项只与潜在义务有关。（）7、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不可以采用未来适用法。（）8、外币财务报表折算差额，在利润表中单独列示。（）9、一贯性原则要求企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，不得变更会计程序和会计处理方法。（）10、采用公允价值模式计量的投资性房地产，需要在资产负债表目对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备。（）11、固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。（）12、双倍余额递减法和年数总和法每期的折I日额都是递减的。（）13、已展出或委托代销的商品，均不属于企业的存货。（）4、计算分析题1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司）对所得税采用债务法核算，2007年前适用的所得税税率为33%,从2008年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：（1）2007年12月3 1日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元；2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万 元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为10万 元（为收回以前年度己核销的应收账款而转回的坏账准备）。（2）2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，甲公司存货的账面成本为1 5 6 0 万元，其具体情况如下：A产 品 1 0 0 0 件，每件成本为1 万元，账面成本总额为1 0 0 0 万元，其中4 0 0 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件L 2 5 万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 I I 的市场价格为每件1.1 5 万元，预计销售每件A 产品需要发生的销售费用及相关税金0.2 万元。B配件8 0 0 套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为5 6 0 万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。8 0 0 套 B配件可以组装成8 0 0 件 A产品。B配件2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日的市场价格为每套0.6 万元。将 B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3 万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。2 0 0 7 年 1 月 1日，存货跌价准备余额为3 0 万 元（均为对A 产品计提的存货跌价准备），2 0 0 7 年对外销售A产品转销存货跌价准备2 0 万元。（3）2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，甲公司对资产组减值测试的有关情况如下：甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2 0 0 7 年 1 2 月 1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为4 0 0 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为1 0 年。减值测试时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为6 4 0 万元、3 2 0 万元和6 4 0 万元。甲公司计算得出A分公司资产的可收回金额为8 4 0 万元，B分公司资产的可收回金额为3 2 0 万元，C分公司资产的可收回金额为7 6 0 万元。假定总部资产为一办公楼；A资产组由甲设备和乙设备构成，甲设备和乙设备的账面价值分别为5 1 2 万元和1 2 8 万元；B资产组由丙设备和丁设备构成，丙设备和丁设备的账面价值分别为1 9 2 万元和1 2 8 万元；C资产组由设备戊设备和一项无形资产组成，戊设备和无形资产的账面价值分别为3 2 0 万元和3 2 0 万元。其他有关资料如下：（1）甲公司2 0 0 7 年的利润总额为1 8 2 1 万元。甲公司未来3 年有足够的应纳税所得额可以抵减可