初级会计职称考试《初级会计实务》靠前模拟真题二.docx

初级会计职称考试初级会计实务靠前模拟真题二1. 【单选题】会计人员不私自泄露本单位会计信息，保守其商业秘密，老老实实做（江南博哥）人、踏踏实实办事、不弄虚作假，体现的会计职业道德是（）。A. 廉洁自律B. 客观公正C. 诚实守信D. 坚持准则 正确答案：C参考解析：会计人员老老实实做人、踏踏实实办事、执业谨慎、不弄虚作假；不为利益所诱惑、保守单位商业秘密，体现的是诚实守信会计职业道德。2. 【单选题】会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。下列有关表述正确的有（）。A. 订本式账簿的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿B. 活页式账簿的优点是记账时可以根据实际需要，抽去不需要的账页C. 订本式账簿有可能会造成账页散失D. 重要的和具有统驭性的总分类账适用活页式账簿 正确答案：B参考解析：活页式账簿的优点：可随时将空白账页装入账簿或抽去不需要的账页；缺点：可能会造成账页散失或故意抽换账页，因此选项B正确。选项D，重要的和具有统驭性的总分类账适用订本式账簿。3. 【单选题】下列各项中，一般纳税人应该计入委托加工物资成本的是()。A. 收回委托加工物资用于直接出售的，受托方代收代缴的消费税B. 收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税C. 收回委托加工物资用于直接出售的，支付的加工费对应的增值税D. 收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，支付的加工费对应的增值税 正确答案：A参考解析：针对增值税一般纳税人，其支付的增值税进项税额，取得扣税凭证的(没有特殊说明，默认已取得)，是可以抵扣的；选项CD错误。对于收回委托加工物资的消费税的处理：如果收回后用于直接销售的，会计分录如下：借：委托加工物资    贷：银行存款等选项A正确。如果收回后用于连续生产应税消费品的，会计分录如下：借：应交税费应交消费税    贷：银行存款等选项B错误。4. 【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2022年6月购入一批原材料，增值税普通发票上注明的价款为103000元(含增值税)，运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，甲企业该批原材料的入账价值为()元。A. 100500B. 103500C. 103000D. 100000 正确答案：B参考解析：小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。 运输途中的合理损耗要计入存货成本，不得从采购成本中扣除。 甲企业该批原材料的入账价值=103000+500=103500(元)。5. 【单选题】根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。A. 计入投资收益B. 冲减资本公积C. 计入营业外支出D. 不调整长期股权投资的成本 正确答案：D参考解析：投资企业对被投资单位采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的成本。6. 【单选题】A公司2022年1月取得B公司75的有表决权股份，A公司能够控制B公司，对其采用成本法后续计量。2022年5月4日，B公司宣告发放年现金股利400万元。2022年B公司实现净利润5000万元。不考虑其他因素，则A公司2022年应确认投资收益为（）万元。A. 0B. 300C. 750D. 4050 正确答案：B参考解析：2022年A公司因宣告现金股利应确认的投资收益=400x75=300(万元)；借：应收股利300   贷：投资收益300 成本法下，被投资方实现净利润时，投资方无需账务处理。7. 【单选题】丁公司为甲、乙公司的母公司，2021年8月1日，甲公司以银行存款5000万元取得丁公司持有的乙公司90%有表决权的股份，能够控制乙公司，当日办妥了相关股权划转手续。取得该股权时，乙公司在丁公司合并财务报表中可辨认净资产的账面价值为7000万元。甲、乙公司在合并前采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。A. 4500B. 7000C. 5000D. 6300 正确答案：D参考解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额=7000×90% =6300(万元)，选项D正确。8. 【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。A. 1400B. 2000C. 3000D. 2100 正确答案：D参考解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70=2100(万元)。借：长期股权投资2100  贷：股本2000         资本公积股本溢价1009. 【单选题】甲公司于2021年开始自行营造100亩果树，当年发生种苗费80000元，机器设备折旧费6000元，良种试验费3000元，抚育及农药费45000元、人工费50000元。假定不考虑相关税费等其他因素，甲公司2021年生产性生物资产的成本为()元。A. 86000B. 89000C. 184000D. 134000 正确答案：C参考解析：自行营造的林木类生产性生物资产，按照达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出,记入“生产性生物资产未成熟生产性生物资产”科目。甲公司2021年生产性生物资产的成本=80000+6000+3000+45000+50000 = 184000(元)，选项C正确。10. 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，发出原材料价值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为26万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时应记入“应交税费”科目的金额为()万元。A. 0B. 30C. 26D. 56 正确答案：D参考解析：增值税作为可以抵扣的进项税额和收回后用于连续生产应税消费品的消费税均应记入“应交税费”科目的借方，因此“应交税费”科目的金额=26+30=56(万元)。11. 【单选题】A公司2021年年初所有者权益总额为2500万元，当年实现净利润1380万元，提取盈余公积450万元，向投资者分配现金股利300万元，本年内以盈余公积转增资本150万元，以盈余公积分配现金股利50万元，投资者追加现金投资450万元，回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)。A公司年末所有者权益总额为（）万元。A. 3830B. 3780C. 3980D. 3930 正确答案：B参考解析：提取盈余公积450万元和本年内以盈余公积转增资本150万，均属于所有者权益内部变化；回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)，导致库存股增加200万元，即所有者权益减少200万元。所以A公司年末所有者权益总额=2500+1380-300-50+450-200=3780(万元)。12. 【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按发行收入总额的3计算，并从发行收入总额中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为()万元。A. 6000B. 28920C. 29100D. 30000 正确答案：B参考解析：该公司发行股票计入资本公积的金额=36000×(1-3)-6000=28920(万元)，选项B正确。13. 【单选题】甲公司2021年“盈余公积”的期初余额为150万元，当年提取法定盈余公积120万元，用盈余公积分配现金股利10万元，盈余公积弥补亏损50万元，假定不考虑其他因素的影响，甲公司2021年“盈余公积”的年末余额为（）万元。A. 260B. 270C. 210D. 300 正确答案：C参考解析：提取盈余公积使盈余公积增加了120万元，用盈余公积分配现金股利以及弥补亏损使盈余公积减少了60万元(10+50)，所以盈余公积期末余额=150+120-60=210(万元)。14. 【单选题】2021年5月份，丁公司委托甲公司代销一批商品，该批商品不含税价款为300万元，本期收到代销清单，代销清单中列明已销售代销商品的50，丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票，增值税税率为13。甲公司按代销价款的5收取手续费，该批商品的实际成本为180万元。则丁公司本期因此项业务应确认的销售收入为()万元。A. 300B. 1695C. 150 D. 90 正确答案：C参考解析：丁公司本期因此项业务应确认的销售收入=300×50=150(万元)。15. 【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是()。A. 进口应税物资在进口环节应交的消费税B. 自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税C. 销售应税消费品应交的消费税D. 收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税 正确答案：C参考解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。16. 【单选题】2021年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、城市维护建设税35万元。不考虑其他因素，该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额为()万元。A. 535B. 235C. 50D. 33.5 正确答案：D参考解析：该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额=30+35=335(万元)。税金及附加包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。17. 【单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是()。A. 罚款支出B. 捐赠利得C. 发生的所得税费用D. 转让无形资产的净收益 正确答案：D参考解析：罚款支出计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项A错误；捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项B错误；发生的所得税费用影响净利润，不影响利润总额和营业利润，选项C错误；转让无形资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项D正确。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资收益）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）18. 【单选题】某企业适用的所得税税率为25。2022年度利润总额为1500万元，应纳税所得额为1600万元，递延所得税资产增加80万元，递延所得税负债增加40万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应确认的所得税费用为()万元。A. 720B. 360C. 850D. 880 正确答案：B参考解析：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1600×25=400(万元)；所得税费用=当期所得税+递延所得税=400+40-80=360(万元)，会计分录如下：借：所得税费用 360（倒挤）     递延所得税资产 80贷：应交税费应交所得税 400       递延所得税负债 4019. 【单选题】2021年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”科目贷方余额800万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额160万元，“固定资产清理”科目借方余额40万元。2021年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目应列报的金额为()万元。A. 1080B. 1200C. 1040D. 1240 正确答案：A参考解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，所以本题中“固定资产”项目的列报金额=2000-800-160+40=1080(万元)，选项A正确。19. 【单选题】2021年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”科目贷方余额800万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额160万元，“固定资产清理”科目借方余额40万元。2021年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目应列报的金额为()万元。A. 1080B. 1200C. 1040D. 1240 正确答案：A参考解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，所以本题中“固定资产”项目的列报金额=2000-800-160+40=1080(万元)，选项A正确。20. 【单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是()。A. 综合收益总额B. 会计估计变更C. 会计政策变更D. 所有者投入资本 正确答案：B参考解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额(选项A)；(2)会计政策变更(选项C)和差错更正的累积影响金额；(3)所有者投入资本(选项D)和向所有者分配利润等；(4)提取的盈余公积；(5)实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。21. 【多选题】下列各项中，属于会计信息作用的有()。A. 解脱企业及其管理者的受托责任，降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称B. 有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率C. 帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策D. 有利于债权人作出授信决策。 正确答案：A,B,C,D参考解析：解脱企业及其管理者的受托责任，降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策有利于债权人作出授信决策。维护资本市场秩序、提高经济的运行效率等22. 【多选题】下列各项中，影响企业资产负债表日存货可变现净值的有()。A. 存货的账面价值B. 销售存货过程中估计的销售费用及相关税费C. 存货的估计售价D. 存货至完工估计将要发生的成本 正确答案：B,C,D参考解析：可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本，减去估计的销售费用和相关税费后的金额。23. 【多选题】下列符合登记账簿基本要求的有（）。A. 账簿记录发生错误时，可用褪色药水更改字迹B. 不得使用圆珠笔书写C. 应连续登记，不得跳行、隔页D. 无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“”表示 正确答案：B,C,D参考解析：账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。24. 【多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有()。A. 企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B. 为取得银行本票而转存银行的款项C. 申请信用卡而转存银行的款项D. 用银行汇票购入原材料 正确答案：A,B,C,D参考解析：选项A通过“其他货币资金外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金银行本票”科目核算；选项C通过“其他货币资金信用卡”科目核算；选项D通过“其他货币资金银行汇票”科目核算。25. 【多选题】下列关于固定资产清理的相关表述中，正确的有()。A. 企业出售固定资产，只需将固定资产的账面原值转入固定资产清理B. 企业正常出售、转让固定资产产生的净损益从“固定资产清理”科目转入“资产处置损益”科目C. 生产经营期间报废清理或自然灾害毁损固定资产产生的净损益从“固定资产清理”科目转入营业外收支D. 企业因出售、报废、毁损转出的固定资产，一定要通过“固定资产清理”科目核算 正确答案：B,C,D参考解析：企业因出售、报废、毁损等转出的固定资产，将该项固定资产的账面价值转入固定资产清理，选项A错误。26. 【多选题】下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有()。A. 销售应税消费品应交的消费税B. 个人所得税C. 缴纳的车船税D. 销售应税矿产品应交的资源税 正确答案：A,C,D参考解析：选项A，销售应税消费品应交的消费税通过“税金及附加”科目核算，影响当期损益；选项B，企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，不影响当期损益；选项C，车船税应记入“税金及附加”科目，影响当期损益；选项D，销售应税矿产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目，影响当期损益。27. 【多选题】实收资本增加的途径主要包括（）。A. 接受投资者追加投资B. 资本公积转增资本C. 盈余公积转增资本D. 当期实现净利润 正确答案：A,B,C参考解析：当期实现净利润增加未分配利润，不会增加实收资本。28. 【多选题】下列各项中，最终会导致所有者权益总额发生增减变动的有（）。A. 计提盈余公积B. 无法查明原因的现金短缺C. 被投资方宣告发放现金股利D. 盈余公积转增资本 正确答案：B,C参考解析：选项AD，属于所有者权益的内部变动，不影响所有者权益的总额。选项B计入管理费用，选项C计入投资收益。29. 【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的有()。A. 计提的短期借款利息B. 应付租入包装物的租金C. 计提的分期付息到期还本的债券利息D. 持有交易性金融资产期间被投资方宣告分派的现金股利 正确答案：A,B,C参考解析： 选项AC，记入“应付利息”科目；选项B，记入“其他应付款”科目；选项D，记入“应收股利”科目，在资产负债表“其他应收款”项目填列，选项D错误。30. 【多选题】下列科目中，在所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有()。A. 利润分配B. 库存股C. 盈余公积D. 以前年度损益调整 正确答案：A,B,C,D参考解析：所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。31. 【判断题】会计信息质量，是指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度，是满足企业利益相关者需要的能力和程度()A. 对B. 错 正确答案：对参考解析：会计信息质量，是指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度，是满足企业利益相关者需要的能力和程度。32. 【判断题】企业发展战略是企业内部控制的高层次目标，是与企业的使命任务和预期相联系并支持企业的使命任务和预期实现的过程。（）A. 对B. 错 正确答案：对参考解析：企业发展战略是企业内部控制的高层次目标，是与企业的使命任务和预期相联系并支持企业的使命任务和预期实现的过程。该目标要求企业内部控制对企业战略的规划、制定、实施、调整、结果考核与评价的全过程提供合理保障，促进企业实现发展战略。33. 【判断题】企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期投资收益。33. 【判断题】企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期投资收益。34. 【判断题】生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“管理费用”科目，贷记“周转材料一包装物”科目，借记或贷记“材料成本差异”科目。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”科目，贷记“周转材料一包装物”科目，借记或贷记“材料成本差异”科目。35. 【判断题】库存现金、存货、固定资产的盘盈均应通过“待处理财产损溢”科目核算。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：固定资产的盘盈应通过“以前年度损益调整”科目核算。36. 【判断题】债权投资，是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：债权投资，是指符合本金加利息的合同现金流量特征的以摊余成本计量的金融资产。其他债权投资，既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。37. 【判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。38. 【判断题】实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。39. 【判断题】企业应以当年实现的利润总额扣除年初未弥补亏损为基数计算提取法定盈余公积。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：计算提取法定盈余公积的基数应为本年实现的净利润扣除年初未弥补亏损。40. 【判断题】“利润分配一未分配利润”科目如为借方余额，表示累积未分配利润的金额；如为贷方余额，则表示累积未弥补亏损的金额。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：“利润分配一未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配利润的金额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损的金额。材料题根据以下材料，回答41-45题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，确认收入的同时结转成本。2021年发生商品销售业务如下：(1)4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税)，全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元，符合收入确认条件。(2)5月15日，向丙公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丙公司资金周转困难，但鉴于丙公司以往良好信用记录，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。(3)8月20日，得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款，对丙公司销售的商品符合收入确认条件。(4)9月25日，向丁公司销售一批商品，商品价目表上的标价总额为160万元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10的商业折扣。商品已于当日发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。(5)10月15日，收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的50，退回的商品已全部验收入库，向丁公司开具增值税专用发票(红字)。查看材料41. 【不定项选择】根据资料(1)，下列各项中，关于4月5日甲公司销售商品相关科目的会计处理结果正确的是()。A. 贷记“主营业务收入”科目226万元B. 借记“应收账款”科目229万元C. 借记“主营业务成本”科目150万元D. 借记“销售费用”科目3万元 正确答案：B,C参考解析：4月5日，甲公司销售商品的会计分录为：借：应收账款     229    贷：主营业务收入     200        应交税费应交增值税(销项税额)     26        银行存款     3借：主营业务成本     150    贷：库存商品     150查看材料42. 【不定项选择】根据资料(2)，下列各项中，关于5月15日甲公司销售商品会计处理正确的是()。A. 借：发出商品   250        贷：库存商品   250B. 借：主营业务成本   250        贷：库存商品   250C. 借：发出商品   300        贷：库存商品   300D. 借：应收账款   339        贷：主营业务收入   300            应交税费应交增值税(销项税额)   39 正确答案：A参考解析：5月15日，由于该业务不符合收入确认条件，甲公司销售商品会计分录为：借：发出商品     250    贷：库存商品     250查看材料43. 【不定项选择】根据资料(4)，下列各项中，关于9月25日甲公司销售商品会计处理表述正确的是()。A. 按商品价目表计算的销售额确认主营业务收入B. 按扣除商业折扣的价款确认主营业务收入C. 将商业折扣计入财务费用D. 将商业折扣计入销售费用 正确答案：B参考解析：9月25日，甲公司销售商品会计分录为：借：应收账款     162.72    贷：主营业务收入     144(160×90)        应交税费应交增值税(销项税额)     18.72借：主营业务成本     120    贷：库存商品     120查看材料44. 【不定项选择】根据资料(4)和(5)，下列各项中，关于10月15日甲公司销售商品退回相关科目的会计处理结果正确的是()。A. 借记“主营业务收入”科目72万元B. 贷记“主营业务成本”科目60万元C. 借记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目18.72万元D. 借记“库存商品”科目60万元 正确答案：A,B,D参考解析：甲公司销售商品退回的会计分录为：借：主营业务收入     72    应交税费应交增值税(销项税额)     9.36    贷：应收账款     81.36借：库存商品     60    贷：主营业务成本     60查看材料45. 【不定项选择】根据资料(1)至(5)，甲公司2021年应列入利润表“营业收入”项目的本期金额是()万元。A. 572B. 644C. 660D. 272 正确答案：A参考解析：甲公司2021年应列入利润表“营业收入”项目的本期金额=200+300+144-72=572(万元)，选项A正确。材料题根据以下材料，回答46-50题某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销44万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素查看材料46. 【不定项选择】根据资料(1)，该企业自建的办公楼入账价值为()万元。A. 6700B. 7771C. 7371D. 7550 正确答案：A参考解析：资料(1)会计分录：领用工程物资：借：在建工程5000    贷：工程物资5000领用原材料：借：在建工程1300    贷：原材料1300确认应付职工薪酬：借：在建工程400    贷：应付职工薪酬400借：固定资产6700    贷：在建工程6700固定资产入账价值=5000+1300+400=6700(万元)。查看材料47. 【不定项选择】根据资料(1)，下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是()。A. 自2020年1月开始计提折旧B. 折旧费用应计入管理费用C. 年折旧率为9.5D. 20年应计提折旧额为636.5万元 正确答案：A,B,C,D参考解析：固定资产当月达到预定可使用状态，下月开始计提折旧，所以从2020年1月开始计提折旧；因固定资产为行政办公楼，所以折旧费计入管理费用中；应计提折旧总额=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6700×(1-5)=6365(万元)。年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限=6700×(1-5)÷10=636.5(万元)；年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5)÷10×100=9.5。借：管理费用636.5    贷：累计折旧636.5查看材料48. 【不定项选择】根据资料(3)，下列各项中，关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是()。A. 发生费用时：借：固定资产120    贷：银行存款120B. 按月摊销时： 借：管理费用1    贷：长期待摊费用1C. 发生费用时：借：在建工程120    贷：银行存款120D. 按月摊销时：借：销售费用1    贷：累计折旧1 正确答案：C,D参考解析：资料(3)会计分录：支付装修费：借：在建工程120    贷：银行存款120摊销装修费：借：销售费用(120/10/12)1    贷：累计折旧1查看材料49. 【不定项选择】根据资料(2)，下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是()。A. 处置净收益为6.4万元B. 自2020年1月开始摊销C. 2020年12月停止摊销D. 摊销费用计入生产成本 正确答案：A,B,C参考解析：无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开始摊销，2020年12月停止摊销；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。资产处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)。资料(2)会计分录：购入无形资产：借：无形资产48    贷：银行存款48确认累计摊销：借：管理费用4.4    贷：累计摊销4.4处置无形资产：借：银行存款53    累计摊销4.4    贷：无形资产48        应交税费应交增值税(销项税额)3        资产处置损益6.4查看材料50. 【不定项选择】根据资料(1)至(3)，下列各项中，上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表述正确的是()。A. “销售费用”项目增加1万元B. “管理费用”项目增加640.9万元C. “管理费用”项目增加636.5万元D. “利润总额”项目减少635.5万元 正确答案：A,B,D参考解析：销售费用=1(万元)资料(3)；管理费用=636.5资料(1)+4.4资料(2)=640.9(万元)；利润总额减少=636.5资料(1)管理费用+4.4资料(2)管理费用+1资料(3)销售费用-6.4资料(2)资产处置损益=635.5(万元)。背景材料材料题根据以下材料，回答51-55题甲公司为制造业企业，以销售商品和提供服务为主营业务，甲公司2021年12月发生如下交易或事项：(1)5日，向A公司销售商品一批，合同约定的商品售价为60000元。该批商品的成本为40000元。销售时甲公司给予A公司10的商业折扣，符合收入确认条件。(2)15日，甲公司和乙公司签订一项总金额为100000元的固定造价合同，预计总成本70000元，截至12月31日，已经发生成本7000元，属于在某一时段履行的履约义务，甲公司根据已发生的合同成本占总成本的比例确认履约进度。(3)19日，向B公司销售商品一批，售价为90000元，该批商品的成本为70000元。客户已收到商品，符合收入确认条件但货款尚未收到。(4)31日，行政部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元，车间管理部门使用的固定资产发生折旧费用30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧费用80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，假定不考虑增值税及其他因素，分析回答下列小题。查看材料51. 【不定项选择】根据资料(1)，甲公司应确认的收入为()元。A. 60000B. 40000C. 54000D. 61020 正确答案：C参考解析：甲公司给予A公司10的商业折扣，直接从收入中扣除，甲公司应确认的收入金额=60000×(1-10)=54000(元)。查看材料52. 【不定项选择】根据资料(2)，2021年甲公司的下列会计处理中正确的是()。A. 确认主营业务收入的金额为100000元B. 确认主营业务收入的金额为10000元C. 确认主营业务成本的金额为7000元D. 确认主营业务成本的金额为70000