《存货会计》课件.pptx

存货会计ppt课件目录CONTENTS存货会计概述存货的计量与记录存货的内部控制与审计特殊类型的存货会计处理存货会计的国际比较与趋同案例分析01存货会计概述CHAPTER存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的定义根据不同的分类标准，存货可以分为不同的类型。例如，按存放地点可分为库存存货、在途存货等；按取得方式可分为外购存货、自制存货、委托加工存货等；按用途可分为原材料、在产品、产成品等。存货的分类存货的定义与分类存货会计主要负责记录存货的增减变动情况，计算存货的成本，编制存货有关的报表，进行存货的日常管理等。存货会计的职责存货会计具有涉及面广、应用性强的特点。因为企业的各项经营活动都离不开物资的进、销、存三个环节，所以存货会计涉及企业的供、产、销各个环节。此外，由于企业的物资种类繁多，因此存货会计需要处理大量的数据和信息，要求具有较高的应用性。存货会计的特点存货会计的职责与特点存货会计的历史存货会计的历史可以追溯到古代的商业活动。在古代，人们通过简单的记录和计算来管理物资的进销存。随着经济的发展和技术的进步，存货会计逐渐形成了较为完善的理论体系和实践规范。存货会计的发展随着信息技术的发展，现代的存货会计已经实现了信息化和数字化。通过使用ERP、SCM等软件，企业可以更加高效地管理存货，实现实时监控和数据分析。未来，随着人工智能和大数据技术的发展，存货会计将进一步向智能化和精细化的方向发展。存货会计的历史与发展02存货的计量与记录CHAPTER存货的初始计量01是指企业取得存货时的入账价值。根据企业会计准则，存货的初始计量应以取得时的成本为基础，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货成本的费用。实际成本法02实际成本法下，企业按照存货的实际成本入账，包括购入存货、自制存货以及通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的存货。计划成本法03计划成本法下，企业按照存货的计划成本入账，同时需要设置“材料成本差异”科目来核算实际成本与计划成本之间的差异。存货的初始计量存货的后续计量是指企业取得存货后，在资产负债表日对存货价值的重新计量。根据企业会计准则，存货的后续计量应以成本与可变现净值孰低为基础。可变现净值法可变现净值法下，企业按照存货的可变现净值对存货进行后续计量。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。成本法成本法下，企业按照存货的历史成本进行后续计量，不考虑市场价格变动对存货价值的影响。存货的后续计量要点三存货的期末减值是指在对存货进行后续计量时，发现存货的可变现净值低于其账面价值，应将差额计提减值准备。要点一要点二减值准备的计提企业应在每个资产负债表日对存货进行减值测试，如果发现减值迹象，应计提相应的减值准备。减值准备的计提应基于单个存货项目、类别或总体中所有存货项目的可变现净值与账面价值之间的差额。已计提减值的转回在某些情况下，已计提的减值准备可能得以转回。这通常发生在市场环境改善、技术进步或企业重组等情况下，使得存货的可变现净值回升至其账面价值以上。要点三存货的期末减值VS当企业出售、消耗或以其他方式处置存货时，应将相应的账面价值转出，并确认处置损益。对于非正常损失，还应通过“营业外支出”科目进行核算。披露要求企业应在财务报表附注中披露关于存货的各类信息，包括但不限于各类存货的期初和期末账面价值、确定可变现净值的具体依据、采用的成本与可变现净值孰低计价的具体方法等。此外，还应披露已经计提的存货跌价准备以及转回或转销的金额。存货的处置存货的处置与披露03存货的内部控制与审计CHAPTER存货的保管与发出控制制定合理的保管措施，确保存货的安全与完整；明确存货发出的审批程序和记录要求，防止未经授权的存货发出。存货的盘点与清查控制定期进行存货盘点，确保账实相符；建立清查制度，及时发现和处理盘亏、盘盈、过期、损坏等存货问题。存货的验收与入库控制建立严格的验收制度和程序，确保存货的数量、质量、规格与采购要求相符，并及时准确记录入库信息。存货的内部控制制度审计实施阶段对存货的内部控制制度进行符合性测试，评估其有效性；对存货进行实质性测试，核实存货的数量、质量、价值等信息。审计报告阶段汇总审计证据，评价审计结果，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计计划阶段了解被审计单位的存货管理制度、评估存货的重要性水平、确定审计范围和重点等。存货的审计程序与方法虚构存货、低估存货价值、私自处置存货等。加强内部控制制度的执行力度，提高员工素质和道德水平，强化内部审计监督，建立举报机制等。存货舞弊与防范防范措施存货舞弊的形式04特殊类型的存货会计处理CHAPTER会计处理企业应将委托加工存货的账面价值转入“委托加工物资”科目，同时支付加工费和运杂费。加工完成收回后，将“委托加工物资”科目余额转入“原材料”科目。注意事项企业应关注加工过程中发生的损耗和加工质量，确保委托加工存货的账面价值与实际相符。委托加工存货出租存货会计处理企业应将出租存货的账面价值转入“出租物资”科目，同时按合同约定收取租金。租期结束收回后，将“出租物资”科目余额转入“原材料”或“库存商品”科目。注意事项企业应关注出租存货的保管和保养，确保租期结束收回的存货质量与原账面价值相符。企业应将持有以备出售的存货按成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备。当可变现净值低于成本时，应按可变现净值计量，同时计提存货跌价准备。企业应关注市场变化和存货的保管情况，及时调整可变现净值和计提存货跌价准备。会计处理注意事项持有以备出售的存货会计处理企业应将持有以备清偿债务的存货按账面价值计量，同时确认相关负债。当债务清偿时，将相关负债科目余额转入“营业外收入”科目。注意事项企业应关注债务清偿的时间和方式，确保债务清偿后相关负债科目余额为零。同时，应注意防止债务重组过程中的舞弊行为。持有以备清偿债务的存货05存货会计的国际比较与趋同CHAPTER国际存货会计准则的比较比较国际上主要国家的存货会计准则，分析其相似性和差异性，为存货会计的国际趋同提供基础。各国存货会计准则的异同点探讨各国存货会计准则如何相互协调，以实现国际趋同的目标。存货会计准则的国际协调我国存货会计准则的现状分析我国现行存货会计准则的特点和不足，以及与国际准则的差异。要点一要点二我国存货会计准则的国际趋同进程介绍我国存货会计准则在国际趋同方面的进展和未来发展方向。我国存货会计准则的国际趋同国际财务报告准则的影响分析国际财务报告准则对存货会计准则的影响，以及未来可能的发展趋势。科技进步对存货会计准则的影响探讨科技进步如何影响存货会计准则的发展，例如物联网、大数据等技术在存货会计中的应用。国际存货会计准则的发展趋势06案例分析CHAPTER通过虚构存货数量、虚增存货价值，操纵财务报表总结词某公司为了提高业绩，通过虚构存货数量、虚增存货价值的方式，操纵财务报表。具体做法包括：虚构入库单据、虚开发票、伪造合同等手段，增加存货数量和价值，从而使得财务报表上的存货金额虚高。这种舞弊行为不仅违反了会计准则和法律法规，也损害了股东和投资者的利益。详细描述案例一：某公司存货舞弊案总结词未按照会计准则要求对存货进行减值测试，导致财务报表失真详细描述某公司未按照会计准则要求对存货进行减值测试，导致财务报表上的存货金额高于实际价值。具体做法包括：未及时处理过期、损坏、滞销的存货，未对市场需求变化进行合理预测，导致存货价值被高估。这种处理不当的行为违反了会计准则，导致财务报表失真，给投资者带来误导。案例二：某公司存货减值处理不当案总结词内部控制制度不完善，导致存货管理混乱、账实不符详细描述某公司的内部控制制度存在缺陷，导致存货管理混乱、账实不符。具体问题包括：缺乏有效的盘点制度、入库和出库手续不规范、审批流程不严密等。这些问题导致了存货数量的虚增或虚减，影响了财务报表的准确性。同时，也给舞弊行为提供了可乘之机。为了解决这些问题，该公司需要完善内部控制制度，加强内部审计和监督，确保存货管理的规范性和准确性。案例三：某公司存货内部控制失效案感谢观看THANKS