2022营改增.docx
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1、2022营改增 营改增营改增:物流行业的黑暗与光明专业:学号:姓名:会计22班02102219潘思敏当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推动经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。根据建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消退重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增加企业发展实力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。北京的“营改增”试点虽然没有根据业界的推想在7月1日推行,但这并不意味着北京将彻底放弃“营改增”税制改革的尝试,或许北京须要的只是更多
2、的一些筹备时间以确保试点的顺当进行。无论如何,增值税具备避开重复征税等优越性,其适用范围的扩大甚至取代营业税,将是将来我国税制体制改革的主要方向。从政策层面而言,国发12号关于201*年深化经济体制改革重点工作的看法已经明确提出要稳步扩大营业税改征增值税试点行业和地区范围。从实践层面而言,上海“营改增”试点取得了超出预期的效果,依据国家税务总局测算,本次上海试点工作带动GDP增长0.5个百分点,第三产业增加值提高0.3个百分点,出口增长0.7个百分点,居民消费增长1%,并干脆带来新增就业岗位70万。因此,北京的“营改增”试点只是时间问题,有关企业仍需高度关注此项试点工作,主动参与营改增的会议和
3、培训,增进对增值税制度和操作流程的理解,总结上海试点工作阅历,及早进行税务筹划,避开陷入仓促被动局面。在上海试点工作中税负有明显增加的物流企业更需引起留意。一、上海物流企业税负增加明显物流企业是指特地从事物流活动的经济组织。物流是指物品从供应地向接收地的实体流淌过程。依据实际须要,将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、回收、信息处理等基本功能实施有机结合。因而,物流企业属于交通运输业,依据财税201*111号,其适用的增值税税率为11%。据201*年3月中国物流与选购联合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示,201*年至201*年三年年均营业税实际负担率为1.3%,其中货物运输业
4、务负担率平均为1.88%。在实行“营改增”试点后,货物运输企业实际增值税负担率增加到4.2%。参加试点的上海21家物流企业中,67%的试点企业所缴纳的今年1月的增值税比以往缴纳的营业税都有肯定程度的增加,平均增加税负5万元,个别大型物流企业的税负增加了100万元。就详细的物流企业而言,上海德邦物流有限公司1月份实际税负比原缴纳营业税时的税负上升约3.4个百分点,增幅高出1倍多;上海佳吉快运有限公司1-2月营业税实际负担率为1.63%,改革后增值税实际负担率为4.71%,上升189%;上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%。二、深圳物流企业叫苦连天今年11月1日,深圳市将在交通运输业和研发
5、技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流协助服务、有形动产租赁服务、鉴证询问服务业开展营业税改征增值税试点。据试点工作领导小组透露,初步筛选出5万多家企业作为第一批试点。营业税改征增值税,旨在打通增值税抵扣链条,消退重复征税,降低企业营业成本和税负。但记者近日从市物流协会了解到,营改增降低了部分行业的税收,但交通物流企业则面临税收不降反升的状况。协会秘书长郑艳玲表示,新政导致马路运输、货代、仓储业税收大幅上升,假如财政补贴不到位,深圳几万家中小物流企业将面临生存危机。企业“吐槽”新政将造成双重税负增加全程物流服务公司主营马路运输服务,该企业负责人算了一笔账,在目前的营业税模式下,开具和抵扣的
6、发票均是马路运输专用发票,将业务收入抵减联运成本后,按3%税率交税。营改增后,即使开票和抵扣票都是试行地区的增值税票,税率也将大幅提升,由3%增至11%,是原来的4倍;假如联运成本的归属地在营改增非试点地区,则获得的抵扣发票的进项税只能按7%计算,比试点地区少抵扣4个点。事实上,不少物流公司的联运供方在非试点地区,这样物流运输企业既要承受税率成倍增加,又要承受非试点地区的抵扣税率差额,造成双重税负增加。对于货代、仓储这样的运输代理服务企业,营改增也将带来税负的大幅增加。海格物流的负责人表示,营改增后,仓储税率由5%调高至6%,若仓库出租房属试点地区,销项税抵减进项税差额为应缴纳的增值税,将增加
7、1个点的税负;租用仓库不在试点地区的企业,税改后税负将剧增,由差额纳税变为全额纳税。以公司其中一个仓库为例,该仓库不在深圳、上海,税改后仓租成本不允许抵减,缴税由差额变成全额,按税率6%,现在一个仓库每月仓租营业税为9750元,税改后增至19500元,税负增加1倍。此外,仓库出租方在非试点区全额缴纳一次营业税,而公司在试点区又全额缴纳一次增值税,是典型的重复纳税。三、物流企业税负显著增加的缘由分析总体而言,本次上海试点物流企业税负增加的主要缘由是交通运输行业税率上调幅度较大,而企业可抵扣项目较少。详细而言,本次上海试点中,物流企业由原先的营业税改征增值税,税率方面由原先的3%上调至11%。进项
8、抵扣方面,针对物流企业而言,主要是汽油和固定资产。由于物流企业大部分从事跨地区运输,并从途经的加油站购买汽油,而途经的加油站可能因种种缘由的限制不能开具增值税专用发票,如不具备一般纳税人的资格等。由于上海试点在201*年才起先推行,对于物流企业此前购买交通工具,则无法成为抵扣项目。例如S公司是上海一家交通运输企业,S公司运输用的卡车都是201*年以前买的,只能计提折旧而不能抵扣增值税。另外,占物流企业成本很大比重的人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等并不属于增值税可抵扣的进项范围。四、解决方案及相关政策建议(一)查明企业自身税负增加的缘由对于参加上海试点的物流企业,其税负只是普遍增加,但这并不
9、意味着参加试点的每一个物流企业的税负都是增加的。例如某远洋运输公司W,由于在试点之后新购入一艘船舶,产生了数额较大的可抵扣进项额,公司在相当长的一段时间内都无需缴纳增值税。因此,针对上海试点中出现的物流企业税负普遍增加的状况,北京的物流企业无须盲目的惊慌和一味的反对和排斥,相反应当保持镇静、主动打算、从容的应对即将来临的营改增试点。在此,华税律师建议北京的物流企业尽早开展“营改增”影响分析测算,对试点带给企业在盈利、税负、现金流等方面的影响进行评估,以明确试点工作给企业带来的税负改变。假如测算的结果显示企业的税负将有所削减,那么本次试点对企业而言将是一个利好消息,企业将切实享受结构性减税带来的
10、好处,增加企业市场竞争力,在市场中占据有利地位。假如测算的结果显示企业的税负将有所增加,企业也不必盲目的悲观。因为每个行业税率的确定是经过有关部门严格测算的,本次试点关乎许多企业的切身利益,政府方面也赐予高度重视并做了大量的前期打算工作,如全面深化的调研和大量的评估测算。因而,从长远的角度而言,整个物流行业的税负不会发生根本性的增加。针对企业税负的短暂增加,企业应当明确税负增加的缘由。对于因试点地区尚未全面绽开造成的税负增加,企业无须过度担忧。对于其它缘由造成的税负增加,企业应当从内部管理的角度加以解决。(二)申请过渡性财政扶持在营改增试点过程中,假如企业的税负的确有所增加,企业应当刚好申请过
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