M节电设备有限公司.docx
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1、 学位论文创新性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研宄工作及取得的研宄成果。 尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外,论文中不包含其他人已经发 表或撰写过的研宄成果;也不包含为获得西安石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用 过的材料。与我一同工作的同志对本研宄所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表 示了谢意。 申请学位论文与资料若有不实之处,本人承担一切相关责任。 论文作者签名: _ 日期: _ 学位论文使用授权的说明 本人完全了解西安石油大学有关保留和使用学位论文的规定,即:研宄生在校攻读学位 期间论文工作的知识产权单位属西安石油大学。学校享有以
2、任何方法发表、复制、公开阅览、 借阅以及申请专利等权利。本人离校后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文 或成果时,署名单位仍然为西安石油大学。 论文作者签名: 日期: 导师签名: 日期: 万方数据 I 中文摘要 论文题目: M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划研宄 专 业:会计硕士 硕士生:同玉洁 (签名 ) _ 指导教师:董春诗 (签名) 摘 要 随着企业之间竞争的加剧,企业越来越重视成本管理,纳税筹划已经成为企业财务 管理中一个重要的组成部分。企业所得税是以生产、经营和其他所得为课税对象所征收 的税种,具有计算复杂、内容广泛等特点,作为企业缴纳的最重要税种之一,对企业的 利润有着
3、举足轻重的影响。在遵守国家法律、法规的前提下,在税法许可下,利用税法 赋予的税收优惠或选择机会,设计筹划方案尽可能使公司的纳税负担最轻,是企业一种 自然而然的理财行为。本文通过对 M节电设备有限公司企业所得税进行纳税筹划方案 设计,希望尽可能的减少 M节电设备有限公司企业所得税应纳税额,减轻企业所得税 税收负担,同时也为类似的企业进行纳税筹划提供一定的参考。 本文采用了理论研宄与案例分析相结合、定性分析与定量分析相结合的综合研宄方 法。首先,本文结合 M节电设备有限公司的实际情况,对 M节电设备有限公司企业所 得税纳税筹划问题进行研宄探讨,分析 M节电设备有限公司企业所得税缴纳情况,纳税 筹划
4、现状以及存在的问题,为筹划方案的设计提供思路;其次,从收入、扣除项目、税 收优惠等方面设计企业所得税纳税筹划方案,并对企业所得税纳税筹划效果进行了评价 ; 最后本文提出了保 障 M节电设备有限公司进行企业所得税纳税筹划的几点措施。 关键词:纳税筹划;企业所得税;应纳税额;企业所得税税负 论文类型:应用研宄 II 万方数据 英文摘要 Subject : The Study on Income Tax Planning for M energy saving equipment Co.,LTD Speciality: MPAcc Name : Tong Yujie (signature) Inst
5、ructor: Dong Chunshi (signature ) ABSTRACT With the business-to-business competition becomes fiercer,companies increasingly focus on cost management,tax planning has already been prevailing in China5s business management. Income tax which is a kind of tax imposed on production, management and other
6、incomes and it is complex in calculation and has wide influence. Therefore, as an economic organization pursuing profits, enterprises must go all out to decrease its income tax expenses and obtaining greatest income by various means.Considering this, the purpose of this thesis is to have some resear
7、ch on the tax planning approaches of corporation income tax so as to the research can have some reference value by case analysis. Based on the M energy saving equipment Co.,LTD enterprise income tax planning program design,We want to minimize the M energy saving equipment Co.,Ltd. income tax payable
8、,reduce the income tax burden,and also to a similar enterprise tax planning provided a reference. This paper adopts the research method of combining theory with practice and combining qualitative analysis with quantitative analysis. First, combining M energy saving equipment Co.,LTD actual situation
9、,on the M energy saving equipment Co.,LTD income tax planning issues were discussed research,analysis of M energy saving equipment Co.,LTD the payment of corporate income tax,tax planning status and existing problems,provide the planning program designed ideas;secondly, income, deductions, tax incen
10、tives and other aspects of the design income tax planning schemes,and income tax planning effectiveness evaluated;finally, this paper proposes a support M energy saving equipment Co.,LTD to conduct several measures of income tax planning. Keywords: Tax planning; Income tax; Tax payable; Income tax b
11、urden Thesis: Application Research III 万方数据 目录 目 录 第 1章绪论 . 1 1.1研究背景、意义及目的 . 1 1.1.1研究背景 . 1 1.1.2研究意义 . 1 1.1.3研究目的 . 2 1.2国内外研究现状 . 2 1.2.1国外研究现状 . 2 1.2.2国内研究现状 . 3 1.2.3国内外研究评述 . 5 1.3研究内容与方法 . 5 1.3.1研究内容 . 5 1.3.2研究方法 . 6 1.4可能的创新点 . 6 第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 . 7 2.1纳税筹划的概念及特点 . 7 2.1.1纳税筹划的概念 . 7
12、2.1.2纳税筹划的特点 . 7 2.2企业所得税纳税筹划的步骤和方法 . 8 2.2.1企业所得税纳税筹划的步骤 . 8 2.2.2企业所得税纳税筹划的方法 . 9 2.3企业所得税纳税筹划的必要性 . 10 2.3.1企业所得税的地位举足轻重 . 10 2.3.2企业所得税纳税筹划给企业带来直接的经济利益 . 10 2.3.3企业所得税纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识 . 10 2.3.4企业所得税纳税筹划有助于提高企业的财务与会计水平 . 10 第三章 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划现状及存在问题 . 11 3.1公司基本情况 . 11 3.2公司企业所得税缴纳情况 . 11 3
13、.3公司收入筹划现状及存在问题 . 12 3.3.1收入现状 . 12 3.3.2收入筹划现状 . 13 3.3.3收入筹划中存在 的问题 . 13 3.4公司税前扣除项目筹划现状及存在问题 . 14 3.4.1固定资产折旧筹划现状及存在问题 . 14 3.4.2存货计价筹划现状及存在问题 . 15 IV 万方数据 目录 3.4.3研发费用筹划现状及存在问题 . 17 3.4.4业务招待费筹划现状及存在问题 . 18 3.4.5财务费用筹划现状及存在问题 . 19 3.5公司利用企业所得税税收优惠筹划现状及存在问题 . 20 3.5.1利用企业所得税税收优惠筹划现状 . 20 3.5.2利用企
14、业所得税税收优惠筹划存在问题 . 20 第四章 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划方案 . 22 4.1公司企业所得税纳税筹划目标 . 22 4.1.1为企业减轻税收负担 . 22 4.1.2获取资金时间价值 . 22 4.1.3降低企业所得税的纳税风险 . 22 4.2公司企业所得税纳税筹划原则 . 23 4.2.1合法性原则 . 23 4.2.2事前筹划原则 . 23 4.2.3经济原则 . 23 4.2.4及时调整原则 . 23 4.3 公司企业所得税筹划方案 . 24 4.3.1收入的纳税筹划 . 24 4.3.2固定资产折旧的纳税筹划 . 25 4.3.3存货计价方法的纳税筹划 .
15、 29 4.3.4研发费用的纳税筹划 . 32 4.3.5 业务招待费的纳税筹划 . 34 4.3.6财务费用的纳税筹划 . 35 4.3.7利用税收优惠的纳税筹划 . 36 4.4公司企业所得税纳税筹划效果评价 . 39 第五章 M节电设备有限公司企业所得税纳税筹划保障措施 . 42 5.1增强纳税筹划意识 . 42 5.2注意防范纳税筹划的风险 . 42 5.3设立税务岗位,培养纳税筹划人才 . 42 5.4加强与税务部门的沟通 . 43 第六章结论与臟 . 44 6.1结论 . 44 6.2存在的不足及臟 . 44 致谢 . 46 参考文献 . 47 攻读硕士学位期间发表的论文 . 49
16、 V 万方数据 第 一 章 绪 论 第一章绪论 1.1研宄背景、意义及目的 1.1.1研宄背景 当今社会,公司与公司之间的竞争越来越激烈,企业对于成本的管理,也渐渐重视 起来。以国家的角度来看,税金是国家参与社会分配的一种方式,从纳税人的角度来看, 税金的实质就是企业所需支付的成本费用,是企业净利润的抵减项,过高且不合理的税 负将影响企业价值最大化目标的实现,因此,通常情况下,纳税人迫切需要对税金支出 进行管理。随着我国税收法律体系的逐步健全和税务征管网络的普及,企业偷税漏税行 为得到了有效的遏制,寻租行为也因为税务机关信息化管理手段的运用和执法监督机制 的健全而难以实现。因此,企业只有通过纳
17、税筹划, 才能使得企业正确行使应有的权力, 合法地降低企业税负,从而获得最大的经济利益。 如何准确理解国家颁布的税收政策,如何更好地利用税收优惠政策,使得公司的净 利润增加,对于企业来说,是一项非常重要的活动。纳税筹划是公司在税法允许的范围 内,通过对企业的生产、经营、融资和投资等活动的提前策划和安排,尽可能地减少税 金支出,从而使公司的税后净利润最大,实现企业价值的最大化的目标。由于纳税筹划 具有的专业性和有效性,已经逐渐浸透到公司管理的每一个层次,如果企业能够很好的 利用纳税筹划,必然会对公司的资金流、净利润甚至 综合实力的提升,提供非常有效果 的帮助。 1.1.2研宄意义 任何一个国家的
18、运转,都需要一定的资金来支持,而税收,是国家获取资金的一个 重要途径,同时税收也是一种国家进行宏观调控的有效工具。对于企业来说,依法纳税 是应尽的义务,但是,从企业自身角度来看,国家通过税收取得的财政收入,就是每一 个企业向国家所需要支付的税金。 每一个企业在日常的经营活动、投资活动、融资活动等过程中,需要交纳各各样的 税,企业所得税与增值税、营业税、消费税等等相比,企业所得税特征较为明显,缴纳 税额相对较大,而且汇算清缴较为复杂, 税法对企业所得税的规定也比较多,所以,对 企业所得税进行纳税筹划,筹划空间较为广阔,弹性较大。因此,对于企业所得税的纳 税筹划,不论理论研宄还是应用研宄,一直是我
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