年薪制工资与个税(共6页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上年薪制工资如何避税?教你设计最优避税方案!实行年薪制的人员,月度工资和年度工资的比例如何分配,各公司可能明文规定,也可能和员工商定。这里不可避免的存在一个问题,即分配的比例会影响缴纳个税的高低,有的甚至差别很大。有没有方法做一个最优的分配比例,在合法的情况下进行避税呢?一、个人所得税是如何计算的?1月度个人所得税的计算方法:应纳税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数即:应纳税额=(工资薪金所得“五险一金”扣除数)适用税率速算扣除数。个人所得税税率表如下:举个例子,例如某员工月薪5.5K,那么他应纳税额计算方法为:5500-3500-500=1500,通过税率表得知税
2、率为3%,那么应纳税额为1500*3%=45元。2年度一次性奖励的个人所得税计算方法:具体看规定:“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,
3、计算公式如下:1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数”举个例子,员工A年终奖为36000,当月工资5500元,月保险500元,那么他年度个人所得税计算方法如下:当月工资5500元超过了起征额,所以36000元为应纳税所得额。用36000元除以12个月,36000/12=3000。根据3000元查税率表可知税率为10%,速扣额为105。
4、那么该员工年终奖应纳税额为36000*10%-105=3495。再举一个例子,员工B年终奖为36000,当月工资2500元,月保险500元,那么他年度个人所得税计算方法如下:当月工资2500元未超过起征额,所以36000-(3500-2500)=35000元为应纳税所得额。用35000元除以12个月,35000/12=2916.67。根据2916.67元查税率表可知税率为10%,速扣额为105。那么该员工年终奖应纳税额为(36000-1000)*10%-105=3395。二、能不能合理避税既然要探索最优方案,那么我们就要确定能不能合理避税,以前面的员工B举例,他年收入为66000元,因月度工资
5、2500低于超征额,所以只缴纳年终奖的个税3395元。我们把他的工资分配调整一下,月度工资为5500元,年度奖励没有,那么他月度缴纳个税为(5500-500-3500)*3%=45元,全年缴纳个税45*12=540元,远远低于上述方案中的3395元,相差2855元,所以我们通过调节月度和年度的工资比例是可以达到合理避税的。三、如何设计方案既然可以做到合理避税,那么我们可以通过EXCEL表来设计一个测算表,通过测算找出最优的分配方案。在这里我们要用到穷举法,什么叫穷举法,百度百科给出了答案:穷举法的基本思想是根据题目的部分条件确定答案的大致范围,并在此范围内对所有可能的情况逐一验证,直到全部情况
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