会计报表概述(ppt 45页).pptx
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1、1第六章第六章 会计报表会计报表 第一节第一节会计报表概述会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 会计报表附注和披露会计报表附注和披露2本章重点掌握:资产负债表的编制;利润表的编本章重点掌握:资产负债表的编制;利润表的编制。制。一般性了解:财务报告的意义和种类;现金流量一般性了解:财务报告的意义和种类;现金流量表的作用;现金流量表的格式;所有者权益变动表的作用;现金流量表的格式;所有者权益变动表的内容和格式;会计报表附注的作用和内容。表的内容和格式;会计报表附注的作用
2、和内容。3第一节第一节财务会计报告概述财务会计报告概述 一、会计报表的概念及意义一、会计报表的概念及意义会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。 是提供会计信息的重要手段是提供会计信息的重要手段(一)会计报表的概念(一)会计报表的概念4 (二)会计报表的作用(二)会计报表的作用会计报表的作用的具体表现(从信息使用者角会计报表的作用的具体表现(从信息使用者角度)度): : 有助于企业
3、内部经营管理者进行管理。有助于企业内部经营管理者进行管理。有助于企业外部的利益关系人做出相应的有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。更好地实行其监督职能。 5二、会计报表的编制要求二、会计报表的编制要求数字真实:最基本的要求数字真实:最基本的要求内容完整:内容完整:需编制一整套的会计报表需编制一整套的会计报表便于理解:建立在阅报人有一定的阅读能力便于理解:建立在阅报人有一定的阅读能力报送及时:信息具有时效性报送及时:信息具有时效性三、会计报表的种类三、会计报表的种类P223,图,图6.16
4、第二节第二节资产负债表资产负债表 一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在一定日期一定日期( (月末、月末、年末年末) )全部资产、负债和所有者权益情况的会计全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表报表。它是一张静态报表 7 资产负债表(简易)填报单位:公司 2004年12月31日 单位:元 资 产年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益(或股东权益) 总计n 是反映企业在某一特定日期财务状况(即
5、资产、负债和所有者权益情况)的报表。 资产负债表 2004年3月31日 2004年3月 2003年度8 资产负债表(简易)填报单位:公司 2001年12月31日 单位:元 资 产年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益(或股东权益) 总计n 是反映企业在某一特定日期特定日期财务状况(即资产、负债和所有者权益情况)的报表。 在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间,如:月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下(如企业清算、改制、合资、联营等) 则不一定是
6、期末,但仍是一个时点,不是一个时期。9该表能提供企业在该表能提供企业在某一特定日期某一特定日期( (会计期会计期末末) )的下列重要资料:的下列重要资料:10二、资产负债表中各项目的排列二、资产负债表中各项目的排列 资产:变现成现金的程度资产:变现成现金的程度 负债:需用现金偿还的日期负债:需用现金偿还的日期 所有者权益:永久性所有者权益:永久性 具体可参阅表具体可参阅表7-111资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列资 产强流动性弱流动资产 指可以在1年以内或长于1年的一个营业周期以内收回、 变现或耗用的资产。 非流动资产 长期投资 固定资产无形资产及递延资产其他长期资产将资产按将资
7、产按流动流动性分为:性分为:流动资产流动资产和非和非流动资产流动资产,可以从总体上分析企业资可以从总体上分析企业资产的产的整体流动性整体流动性。若非若非流动资产流动资产比例过比例过大,会影响企业资产大,会影响企业资产的偿债能力,即变现的偿债能力,即变现能力。能力。12资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列项 目 排 列 流 动 性 特 点强流动性弱货币资金 流动性最强,可直接作为支付手段交易性金融资产要有一个变现过程,但变现性较强应收票据 可贴现,但商业承兑汇票存在或有负债问题应收帐款不能随时变现,且变现期的不确定性较大预付账款未来收回的是货物,属非货币性资产应收利息短期内可获得的货币资金
8、,但要到派发日应收股利其他应收款重要程度低,收回时不一定是货币资金形态存货变现要有过程,且售出后未必即获货币资金13企业的负债结构 强流动性 弱流动负债 指在1年以内或长于1年的一个营业周期以内偿还的债务。长期负债 负债按流动性分类的意义: 了解企业的偿债压力。14了解企业负债结构的意义企业负债总额流动负债企业负债总额流动负债结构A:结构B:(100万元)(100万元) 偿债压力结构B 结构A15资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列项目排列实收资本(或股本) 资本公积盈余公积 其中:法定公益金未分配利润 大大永久性永久性 小16三、资产负债表的格式及其内容组成三、资产负债表的格式及其内容
9、组成1、常用格式、常用格式 2、内容组成内容组成 17四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 n数据来源:总分类帐和明细分类帐的期末余额数据来源:总分类帐和明细分类帐的期末余额n理论依据:资产理论依据:资产=负债负债+所有者权益所有者权益181、直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。制方法的。如如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付开发
10、支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。盈余公积等。192、根据若干总帐余额分析计算、根据若干总帐余额分析计算 (1)货币资金)货币资金=库存库存现金现金+银行存款银行存款+其他货币其他货币资金资金(2)存货)存货=在途物资在途物资+材料采购材料采购+原材料原材料+周转周转材料材料+库存商品库存商品+委托加工物资委托加工物资+发出商品发出商品+材料成本差异材料成本差异+生产成本生产成本-存货跌价准备存货跌价准备(3)未分配利
11、润)未分配利润=本年利润本年利润-利润分配利润分配+期初余额期初余额203、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列的净额填列 (1)固定资产)固定资产=固定资产固定资产-累计折旧累计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备(2)应收账款)应收账款=应收账款应收账款-坏账准备(应收账款部分)坏账准备(应收账款部分)(3)长期股权投资)长期股权投资=长期股权投资长期股权投资-长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备(4)在建工程)在建工程=在建工程在建工程-在建工程减值准备在建工程减值准备(5)无形资产)无形资产=无形资产无形资产-累计摊销累计摊销-无
12、形资产减值准备无形资产减值准备注:如果应收票据等也计提坏帐准备,则也应抵减注:如果应收票据等也计提坏帐准备,则也应抵减214、根据若干明细帐余额分析计算填列、根据若干明细帐余额分析计算填列 (1)“应收帐款应收帐款”与与“预收帐款预收帐款”(2)“应付帐款应付帐款”与与“预付帐款预付帐款”要点:某帐户的明细帐余额如果出现了反方向要点:某帐户的明细帐余额如果出现了反方向余额,则把它填入资产负债表中相配对的另外一余额,则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中个项目中如:如:22235、根据总帐和明细帐余额分析计算填列、根据总帐和明细帐余额分析计算填列如:长期借款项目、长期债权投资项目如:长期借
13、款项目、长期债权投资项目举例:书上举例:书上P233例例6-2长期借款明细账中长期借款明细账中1年之内到期的填入年之内到期的填入“一年内一年内到期的非流动负债到期的非流动负债”项目中项目中24第三节第三节利润表利润表 一、一、利润利润表的作用表的作用损益表损益表是反映企业在是反映企业在一定时期内一定时期内利润利润( (或亏损或亏损) )实现情况的会计报表,是反映企业财务成果的主实现情况的会计报表,是反映企业财务成果的主要报表。要报表。确认企业一定时期的经营成果确认企业一定时期的经营成果 。反映企业利润的实现过程。反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据,可以分析企业的获通过不同时期的
14、利润表数据,可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效通过利润表可以考核管理人员的经营绩效 25二、利润表的格式与内容二、利润表的格式与内容n损益表制作的理论依据损益表制作的理论依据:收入收入费用费用= =利润利润n常用的结构有单步式和多步式:常用的结构有单步式和多步式:1 1、单步式、单步式 将收入和成本、费用集中反映,用收入合计减将收入和成本、费用集中反映,用收入合计减去费用成本合计一步得到利润。(下页表)去费用成本合计一步得到利润。(下页表)(一)利润表的格式(一)利润表的格式26项目项目本月
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