9第九章 会计报表.pptx
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1、第九章 会计报表本章与前八章的联系是本章与前八章的联系是通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证,按照复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的,比较分散,不便总括地反映经济活动的状况;为了充分利用会计信息,需要根据账簿资料定期编制会计报表。 会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用? 会计账簿的资料为什么更不便为企业外部的有关部门和有关人员使用? 一、本章学习目的二、本章重要概念 资产负债表(balance sheet) 利润表(income statement) 现金流量表(cash flow statement)三
2、、本章内容结构(分节简要说明) 第一节会计报表的意义和种类:会计报表的意义;会计报表的基本内容;会计报表的种类;会计报表间的相互关系 。 第二节会计报表的编制:编制会计报表的要求;编制会计报表的程序 。 第三节 资产负债表的编制:资产负债表的意义;资产负债表的结构;资产负债表的编制。 第四节 利润表的编制:利润表的意义;利润表的结构;利润表的编制。 第五节现金流量表的编制:现金流量表的意义;现金流量表的结构;现金流量表的编制。 第六节内部会计报表:内部会计报表的意义;内部报表的种类;内部报表的编制。 第七节会计报表的说明、注解和披露:财务情况说明书;会计报表的注解;会计报表的披露 。 第八节会
3、计报表的汇总和合并:会计报表的汇总;会计报表的合并; 第九节会计报表的报送、审批和公证。四、本章重点、难点四、本章重点、难点 会计报表的内容与结构会计报表的编制会计报表的编制第一节第一节会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类 1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录,为 什么还要编制会计报表? 2、会计报表能提供什么信息? 3、会计信息的使用者有哪些? 会计报表的意义会计报表的意义会计报表是以日常核算资料为依据,总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件,它是会计核算的最终结果。 思考 作 用 1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向提供信息。 2.会计报表提供的信
4、息,为债权人合理地贷放资金给正 确导向 。 3.政府的财政、税收和综合计划部门,可根据报表信息进行宏观的综合分析和决策,以调整国民经济的正常发展 。 4.会计报表提供的信息,还能为与企业有业务往来的单位如供货商、销货客户提供有关商品交易的信息,为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据 。 5.会计报表提供的信息,还是本企业管理人员规划企业未来的经营方向和制定预算的重要依据。有利于进行决策的原因:二、会计报表的基本内容二、会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果和经营成果 。 表头内容包括报表名称、报表编表头内容包括报表名称、报表编制单位
5、名称、时间制单位名称、时间( (或会计期间或会计期间) )、报表编号和计量单位五部分报表编号和计量单位五部分 。 表身是报表最重要的部分,它由表身是报表最重要的部分,它由一系列相互联系的经济指标组成一系列相互联系的经济指标组成 。 表外是对表身未反映的事项进表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释内容作必要的解释 。会计报表的目的会计报表内容表头表头表身表身表外表外三、会计报表的种类三、会计报表的种类 为什么要对会计报表进行分类?为了进一步认识每张会为什么要对会计报表进行分类?为了进一步认识每张会计报表的作用,更好地使用会计报表;为了研
6、究每个会计报计报表的作用,更好地使用会计报表;为了研究每个会计报表之间的相互关系,借助会计报表分析资金运动。会计报表表之间的相互关系,借助会计报表分析资金运动。会计报表分类,要能表明会计报表作用,有利于分析、预测和决策,分类,要能表明会计报表作用,有利于分析、预测和决策,有利于加强经济管理。有利于加强经济管理。 会计报表是根据国务院颁发的企业财务会计报告条例和财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则的要求,按统一会计制度规定的内容编制的。 会计报表的种类很多,可以按其不同标志进行分类 1按经济内容分类2按资金运动的状态分类3按编表时间分类4按编表单位分类5按报送对象分类1、为什么要对会计报表进行
7、分类?2、不同的会计报表能提供什么信息?3、会计信息的使用者有哪些 ? 四、会计报表间的相互关系四、会计报表间的相互关系 会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系,叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系会计报表的相互关系各种会计报表之间的相互关系表内各指标间的相互关系第二节第二节 会计报表的编制会计报表的编制 一、编制会计报表的要求一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及时二、编制会计报表的程序二、编制会计报表的程序清查财产核对账目整理记录结账编表 1 1生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。具体内容包括:材料消耗的汇
8、总与结转;工资和职工福利费的具体内容包括:材料消耗的汇总与结转;工资和职工福利费的分配与结转;待摊费用的摊销和预提费用的计提;累计折旧的分配与结转;待摊费用的摊销和预提费用的计提;累计折旧的计提并结转;费用的汇总、分配和结转;完工产品成本的计算计提并结转;费用的汇总、分配和结转;完工产品成本的计算并结转。并结转。 2 2在建工程支出的计算和结转。在建工程支出的计算和结转。 如自制固定资产成本的计算和结转。 3 3应收、应付款的清算。应收、应付款的清算。 如备用金的结算;出差借款的清理;应交税费的清交; 应付费用的支付等。 4 4利润的计算与结转。利润的计算与结转。 5 5其他调整事项。其他调整
9、事项。工业企业的工业企业的整理记录整理记录一般包括一般包括账项的调整账项的调整和和结转结转:第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息1企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构 。2企业资金来源的构成,包括企业所承担的债 务,以及所有者在企业所拥有的权益。3企业的偿债能力。4企业财务状况变动情况 。资产负债表的意义资产负债表的意义资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期财务状况财务状况的报表二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式资产负债表的建立依据
10、会计等式:资产会计等式:资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产负债表的项目资产负债所有者权益资产负债表 编制单位: 年 月 日 单位:元资产年初数期末数负债和所有者权益 年初数期末数流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收股利 预收账款 应收利息 应付工资 应收账款 应付福利费 其他应收款 应付股利 预付账款 应交税金 应收补贴款 其他应交款 存货 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的长期债权投资 一年内到期长期负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 长期投资: 流动负债合计 长期股权投资 长期负债: 长期债权投资 长期
11、借款 长期投资合计 应付债券 固定资产: 长期应付款 固定资产原价 专项应付款 减:累计折旧 其他长期负债 固定资产净值 长期负债合计 减:固定资产减值准备 递延税项: 固定资产净额 递延税款贷项 工程物资 负债合计 在建工程 少数股东权益 固定资产清理 所有者权益: 固定资产合计 实收资本 无形及其他资产: 资本公积 无形资产 盈余公积 长期待摊费用 其中:法定公益金 其他长期资产 未分配利润 无形及其他资产合计 所有者权益合计 递延税项: 递延税款借项 资产总计 负债及所有者权益总计 资产按流动性排列资产按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列 账户式账户式资产
12、负债表 报告式报告式资产负债表其简易格式举例见教材其简易格式举例见教材 资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同,其资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同,其格式也有所不同,常见的有账户式和报告式两种格式也有所不同,常见的有账户式和报告式两种三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标,编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写 。 编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。企业名称报表名称日期报表编号计量单位(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账账户的余额合计
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