第03章 会计循环 时.pptx
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1、第一节 会计凭证 第二节 会计帐簿 第三节 财产清查复习思考题本章学习目的 通过本章学习,掌握会计凭证的概念、种类和格式;原始凭证的内容和填制方法和要求;记账凭证的内容和填制方法和要求;错账的种类和更正方法;财产清查的作用;各种财产的具体清查方法;银行存款余额调节表的编制;盘盈盘亏财产的会计处理。 例题:例题: 某公司购买钢材某公司购买钢材100100吨,每吨单价吨,每吨单价5,0005,000元,运杂费元,运杂费50,00050,000元,材元,材料已验收入库,全部款项通过银行转账支付。料已验收入库,全部款项通过银行转账支付。借:原材料借:原材料 550,000 贷:银行存款贷:银行存款 5
2、50,000发货票发货票运单运单银行结算凭证银行结算凭证记账凭证记账凭证入库单入库单上一页上一页返回返回会计凭证会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,是记录经济业务,明确经济责任,按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。会计凭证按其用途和填制程序不同,可分为会计凭证按其用途和填制程序不同,可分为原始凭证原始凭证和和记帐凭证记帐凭证两类。两类。原始凭证原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。任的作用。记帐凭证记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据的作用发挥会计凭证作为记帐依据的作用。返 回6 原始凭证是经办单位或
3、人员在经济业务发生时取得原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的,用以办理业务手续的会计凭证或填制的,用以办理业务手续的会计凭证。三)原始凭证的填制要求三)原始凭证的填制要求五)原始凭证的审核五)原始凭证的审核返 回四)原始凭证的填制方法四)原始凭证的填制方法 (一)(一)原始凭证的种类原始凭证的种类 (二)原始凭证的构成要素(二)原始凭证的构成要素 (三)原始凭证的填制要求(三)原始凭证的填制要求 (四)原始凭证的填制方法(四)原始凭证的填制方法 (五)原始凭证的审核(五)原始凭证的审核始始凭证凭证的分类的分类(一)原始凭证的种类(一)原始凭证的种类自制原始凭证自制原始凭证外来原
4、始凭证外来原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证累计累计计算凭证计算凭证返返 回回凭证凭证审核审核内容完整、手续齐备内容完整、手续齐备内容真实可靠内容真实可靠书写清楚、方法规范书写清楚、方法规范填制及时填制及时返 回凭证凭证在经济业务发生之前填制在经济业务发生之前填制在经济业务发生当时填制在经济业务发生当时填制在经济业务发生之后填制在经济业务发生之后填制返 回原始凭证的合法性原始凭证的合法性原始凭证的完整性原始凭证的完整性原始凭证的正确性原始凭证的正确性返 回凭证凭证原始凭证的内容符合要求者,办理会计原始凭证的内容符合要求者,办理会计手
5、续。手续。 原始凭证的原始凭证的合规性合规性存在缺陷者存在缺陷者,暂缓暂缓办办理会计手续。理会计手续。 原始凭证的原始凭证的合理性、合理性、真实性真实性不合格者,不合格者,不予不予办理会计手续。办理会计手续。 返 回记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的,据以登记会计账簿的会计凭证凭证汇总表填制的,据以登记会计账簿的会计凭证。返回返回记账凭证的种类记账凭证的种类 (一)(一)记账凭证的种类记账凭证的种类 (二)记账凭证的构成要素(二)记账凭证的构成要素 (三)记账凭证的填制要求(三)记账凭证的填制要求 (四)记账凭证的填
6、制方法(四)记账凭证的填制方法 (五)记账凭证的审核(五)记账凭证的审核始始分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证是填写会计分录的是填写会计分录的记账凭证。记账凭证。按反映经济按反映经济业务性质业务性质收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按使用范按使用范围分类围分类通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证是根据分录凭证汇总编是根据分录凭证汇总编制的记账凭证。制的记账凭证。按其内容不同按其内容不同全部汇总凭证全部汇总凭证分类汇总凭证分类汇总凭证返回返回按用途按用途 分类分类记账凭证记账凭证记账凭证按反映经济业务性质分为:记账凭证按反映经济业务性质分为:收款凭证:收款凭证:付款凭证:
7、付款凭证:转账凭证:转账凭证:反映库存现金、银行存款收入的经济业务反映库存现金、银行存款收入的经济业务 反映与库存现金、银行存款收付无关的经济反映与库存现金、银行存款收付无关的经济业务业务 返回返回(二)记账凭证的基本要素(二)记账凭证的基本要素凭证名称凭证名称填制凭证日期填制凭证日期经济业务内容经济业务内容会计科目和明细会计科目名称会计科目和明细会计科目名称金额金额凭证编号凭证编号凭证附件数量凭证附件数量有关人员签名或盖章有关人员签名或盖章返回返回1 1、填制要求:、填制要求: 返回返回(三)记账凭证的编制(三)记账凭证的编制编号编号 2 2、填制方法、填制方法名称名称日期日期摘要摘要科目科
8、目金额金额附件附件签章签章返返 回回19记账凭证的编制记账凭证的编制A A、收款凭证的填制:收款凭证的填制: 返返 回回2/12/1、取得银行借款、取得银行借款100000100000元,款项已存入银行。元,款项已存入银行。 返返 回回2/22/2、收到收到库存现金库存现金280280元元,是出租房屋租金,是出租房屋租金收入收入 。B B、付款凭证的填制:付款凭证的填制: 返返 回回2/32/3、从银行提取库存现金、从银行提取库存现金2000020000元,备用元,备用 。 返返 回回2/52/5、购入材料、购入材料1000010000元,元,增值税增值税17001700元,款项元,款项用银行
9、存款支付。用银行存款支付。 2/92/9、刘学借差、刘学借差旅旅费费12001200元,付库存现金元,付库存现金 。C C、转账凭证的填制:转账凭证的填制:返返 回回242/16 2/16 销售产品销售产品8000080000元,元,增值税增值税1360013600元,元,货货 款尚未收到款尚未收到。 返返 回回2/5 2/5 从东方公司购入材料从东方公司购入材料50005000元,货款尚未支付元,货款尚未支付2/23 2/23 刘学出差归来报销刘学出差归来报销15001500元并元并支付支付库存现金库存现金300300元元4 4、汇总记账凭证的编制、汇总记账凭证的编制a.a.汇总记账凭证编制
10、的要求:汇总记账凭证编制的要求:(1)要依据正确的记账凭证)要依据正确的记账凭证依据审核无误的分录记账凭证依据审核无误的分录记账凭证(2)要定期编制汇总记账凭证)要定期编制汇总记账凭证一日、五日、一日、五日、10日、半月、日、半月、一月编制一次一月编制一次(3)要汇总所有记账凭证)要汇总所有记账凭证b.b.汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法第一步,记账凭证归类第一步,记账凭证归类 全部汇总,应将一定时期的全部记账凭证按全部汇总,应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目(账户)逐一归类。主要会计科目(账户)逐一归类。 分类汇总,应将一定时期的全部记账凭证分分类汇总,应将一定时期的全部记
11、账凭证分为收、付、转三类凭证。为收、付、转三类凭证。第二步,进行汇总第二步,进行汇总 直接相加汇总,将每个相同会计科目的发生直接相加汇总,将每个相同会计科目的发生额直接相加,将汇总发生额填写在汇总草表上。额直接相加,将汇总发生额填写在汇总草表上。 登记统计汇总,可采用日常登记定期汇总方登记统计汇总,可采用日常登记定期汇总方式和定期登记定期汇总方式。式和定期登记定期汇总方式。第三步,试算平衡第三步,试算平衡 对汇总底表上汇总的会计科目(账户)对汇总底表上汇总的会计科目(账户)发生额,进行试算平衡,检查汇总是否正确。发生额,进行试算平衡,检查汇总是否正确。 试算不平衡,应及时查找原因,必要时试算不
12、平衡,应及时查找原因,必要时应逐笔核对。应逐笔核对。第四步,编制汇总记账凭证第四步,编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡,汇总数字正确就汇总底表经过试算平衡,汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。凭证是登记总账的依据。(四)记账凭证的审核(四)记账凭证的审核记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容1、编制依据是否真实、编制依据是否真实原始凭证原始凭证分录记账凭证分录记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证2、填写项目是否齐全、填写项目是否齐全填制凭证的日期,摘要,会计科目和细目的名称,填制凭证的日期,摘要,会计科目和细目的名称
13、,金额,凭证编号,附件数,有关人员签章。金额,凭证编号,附件数,有关人员签章。3、使用会计科目(账户)是否准确。、使用会计科目(账户)是否准确。4、金额计算是否准确。、金额计算是否准确。5、书写是否清楚。、书写是否清楚。返返 回回四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管(一)会计凭证传递的要求(一)会计凭证传递的要求1、传递的程序要合理、传递的程序要合理2、传递的时间要节约、传递的时间要节约3、传递的手续要严密、传递的手续要严密(二)原始凭证的传递(二)原始凭证的传递工业企业产成品入库单传递流程图:工业企业产成品入库单传递流程图:生产部门制单(一式四联)1、存根、存根2、仓库、仓库3、
14、会计、会计 4、交统计、交统计234仓 库3、财会部门材料会计、财会部门材料会计 4、统计部门、统计部门(三)、记账凭证的传递(三)、记账凭证的传递记账凭证传递图示:记账凭证传递图示:流动资产流动资产核算岗位核算岗位固定资产固定资产核算岗位核算岗位材料核算材料核算岗岗 位位工资核算工资核算岗岗 位位成本核算成本核算岗岗 位位利润核算利润核算岗岗 位位往来结算往来结算岗岗 位位资资 本本 金金核算岗位核算岗位出纳出纳岗位岗位稽核稽核岗位岗位总账报表总账报表岗岗 位位会计主管会计主管岗岗 位位综合分析综合分析岗岗 位位(四)会计凭证的保管(四)会计凭证的保管定期装订成册定期装订成册归档保管归档保管
15、借阅手续借阅手续严格遵守保管期限和销毁手续。严格遵守保管期限和销毁手续。第二节第二节 会计账簿会计账簿一、账簿的作用和种类一、账簿的作用和种类二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记四、错账的更正方法四、错账的更正方法五、对账与结账五、对账与结账 六、帐簿的更换与保管六、帐簿的更换与保管一、一、账簿的作用和种类账簿的作用和种类(一)(一)账簿的作用账簿的作用概念:概念:会计账簿是由具有一定格式、相互联系的会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页组成的,用来序时、分类、连续、系统的记账页组成的,用来序时、分类、连续、系统的记载各种经济业务的簿册。载
16、各种经济业务的簿册。1 1、可以为经营管理提供连续、系统、全面的、可以为经营管理提供连续、系统、全面的会计核算资料。会计核算资料。2 2、为编制会计报表提供依据。、为编制会计报表提供依据。3 3、可以为有关各方提供会计主体经营成果的、可以为有关各方提供会计主体经营成果的详细资料。详细资料。(二)会计账簿的种类(二)会计账簿的种类1、会、会计账簿按用途分类:计账簿按用途分类:日记账日记账分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。逐日逐笔登记的账簿。根据总分类科目设置账户,通过
17、对根据总分类科目设置账户,通过对全部经济业务的登记,以全面、系全部经济业务的登记,以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。和结存情况的分类。根据明细分类科目设置账户,根据明细分类科目设置账户,用以具体反映某类资金增减变用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。化和结存情况的分类账。亦称备查账或备查登记簿,是对日记账、分类账和明亦称备查账或备查登记簿,是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。明细账明细账根据三级会计科目设置帐户,具根据三级会计科目设置帐户,具体反映某项经济业务内
18、容体反映某项经济业务内容增减变增减变化和结存情况的分类账。化和结存情况的分类账。2 2、账簿按外表形式分类:、账簿按外表形式分类:订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账总分类账库存现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账低值易耗品明细账(三)账簿按账页格式分类三)账簿按账页格式分类数量金额式数量金额式三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿在账页上有三个以上金额栏的账簿在账页上有三个以上金额栏的账簿在账页中设置在账页中设置借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个金额三个金额栏的账簿。栏的账簿。在账页在账页借方、贷方和余额借方、贷方和余额三栏内分别设置三栏内分别设置数量、单价、金额三个小栏目的
19、账簿。数量、单价、金额三个小栏目的账簿。二、帐簿的设置和登记方法(一)设置帐簿的原则1、设置账簿必须做到繁简适当,结构合理,既要便于财会人员的分工,节省记账时间和工作量,提高工作效率,又要结合本单位特点,满足各方面经营管理所需会计信息。2、设置账簿必须遵守国家有关会计制度的规定,不得以表代账或搞无账会计。39(二)会计账簿的基本内容:(二)会计账簿的基本内容:封面封面扉页扉页账页账页账簿名称账簿名称账簿启用及交接记录表账簿启用及交接记录表1、账户名称、账户名称2、日期栏、日期栏3、凭证种类和号数栏、凭证种类和号数栏4、摘要栏、摘要栏5、金额栏、金额栏6、页次、页次(三)序时账的设置和(三)序时
20、账的设置和 登记登记1.日记账的设置日记账的设置 按国家会计制度的规定,企业必须设置库存按国家会计制度的规定,企业必须设置库存现金日记账和银行存款日记账,有外币业务的现金日记账和银行存款日记账,有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币库存现金单位还需要按币种不同分别设置外币库存现金日记账和银行存款日记账。日记账和银行存款日记账。 库存现金日记账和银行存款日记账通常采库存现金日记账和银行存款日记账通常采用三栏式。用三栏式。41序时账簿的格式和登记方法三栏式账户的基本结构序时账簿的格式和登记方法三栏式账户的基本结构年月 日 凭证种类 编号摘要借方贷方借或贷 余额11期初余额 100 借12现付
21、 1购买办公用品50借 5015银付 1提现备用300 借350 现现 金(银行存款)金(银行存款) 第第10页页日记账亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日记账亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔登记的账簿。日逐笔登记的账簿。日记账的种类日记账的种类按登记内按登记内 容不同容不同普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账销售日记账转账日记账普通日记账普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。简称会计分录簿。日逐笔进行登记的日记账。简称会计分录簿。( (二二) )库存现
22、金日记账和银行存款日记账的库存现金日记账和银行存款日记账的登记登记三栏式库存现金日记账和银行存款日记账三栏式库存现金日记账和银行存款日记账1 1、依据当日审核无误的收款凭证和付款凭证逐笔进行。、依据当日审核无误的收款凭证和付款凭证逐笔进行。2 2、当日经济业务全部登记完毕后,在最后一笔业务的下、当日经济业务全部登记完毕后,在最后一笔业务的下方划一条通栏红线,并在下一行摘要栏填入方划一条通栏红线,并在下一行摘要栏填入“本日合计本日合计”字样,将本日借贷双方发生额加算无误后分别填入字样,将本日借贷双方发生额加算无误后分别填入“借方借方”和和“贷方贷方”金额栏,并计算出余额。金额栏,并计算出余额。3
23、 3、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。三栏式账户的基本结构三栏式账户的基本结构年月 日 凭证种类 编号摘要借方贷方借或贷 余额11期初余额 100 借12现付 1购买办公用品50借 5015银付 1提现备用300 借350 现现 金(银行存款)金(银行存款)(三(三) )分类账的设置和登记方法分类账的设置和登记方法 总分类账的设置总分类账的设置 每个单位都要设置总分类账,以反映资金运每个单位都要设置总分类账,以反映资金运动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。明细分类账的设置明细分类账的设置 明细
24、分类账设置于总分类账之下(明细账之上)明细分类账设置于总分类账之下(明细账之上)按总分类账户所属的明细分类账户,根据核算和按总分类账户所属的明细分类账户,根据核算和管理的需要设置。明细分类账账页格式有三栏式、管理的需要设置。明细分类账账页格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种数量金额式和多栏式三种。A A、总分类账的登记总分类账的登记总分类账简称总账,是根据总分类科目设置总分类账总分类账简称总账,是根据总分类科目设置总分类账户所建立的分类账。户所建立的分类账。 三栏式总分类账的登记方法三栏式总分类账的登记方法1、逐笔登记、逐笔登记根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账
25、。适用于经济业务少的小型企业。适用于经济业务少的小型企业。2、汇总登记、汇总登记根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记总分类账。登记总分类账。适用于经济业务较多的大中型企业适用于经济业务较多的大中型企业。B.B.明细分类账的登记明细分类账的登记明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。设置明细分类账,是对总分类账的一种明细分类簿。设置明细分类账,是对总分类账的一种明细分类补充,表明总分类账的构成要素。补充,表明总分类账的构成要素。 三栏式明细分类账三栏式明细分类账在账页中设借、贷、余三栏,每一账
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- 第03章 会计循环 03 会计 循环
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