税务知识培训需求内容.doc
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1、. -税务知识培训需求内容一、税收含义、作用、特点。税收是国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。一作用 在社会主义市场经济运行中,税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。(二) 特点税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性三个根本特征二、税和费的区别。税和费的性质很不一样,完全是两回事。主要区别有以下四点:一征收的单位不同。税是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围,依照税法的规定征收的。费那么是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门,为颁发证、照
2、、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等二收税是无偿的,而收费是有偿的。税收是国家凭借政治权力,强制地无偿地取得财政收入的一种手段,而费那么应是有偿的,它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定效劳而收取的。税收具有稳定性,而费那么具有灵活性。税法一经制定,对全国具有统一效力,并相对稳定;费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。三款项的使用方法和用途不同。纳税人缴纳的各种税款,由政府统一支配:列入中央预算和地方预算统一安排、使用,为国家各项行政事业提供资金。而费那么不然,它大多数都不列入国家预算,不由政府统一支配,而是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用
3、支出的需要而自行安排的。四收款的收据不同。征收税款,必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证;而费的收据那么不同,它盖的不是税务机关的印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。三、现行税收分类及所属征收机关。一国家税务局,其负责征收和管理的税种,包括但不限于增值税、企业所得税、消费税、车辆购置税。二地方税务局,其负责征收和管理的税种,主要包括:局部企业所得税;个人所得税;几个特殊单位:个人独资企业、合伙企业、个体工商户房产税;拥有房产用于经营或者出租契税;谁买谁交税土地增值税;房地产企业或者买卖不动产城镇土地使用税;拥有土地使用权用于经营或者出租车船税;拥有车船的印花税除股票
4、交易印花税之外;立字据税资源税;少数企业交烟叶税;少数企业交耕地占用税;占用耕地环境保护税;新增以前是费,现在改成税城市维护建立税、教育费附加、地方性教育费附加。增值税、消费税7%和3%、2%三海关,其主要负责以下税种的征收和管理:关税;船舶吨税;委托代征的进口增值税和消费税。四、各税种中央、省、市、区县分成比例。一增值税与企业所得税中央、地方的分成比例1、增值税:中央财政 75% 地方25%2、企业所得税:中央财政 60% 地方 40%五、税率、征收率、税负概念及计算方式。税率是每一个税种计算的尺度,相当于一把标尺;小规模纳税人因为是简易征收,所以计算尺度不是税率,而是增收率;税负即税收负担
5、。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比,计算公式:税负率=应交增值税/销售收入,对小规模纳税人来说,税负率就是征收率。六、税种及根本含义以及各税种的计算方式。一增值税一般计税方法:应纳税额=销项税额-进项税额=不含税收入税率-不含税采购金额税率不含税收入=含税收入也就是销售收上来的钱1+税率一般纳税人规模够大:连续12个月销售额大于500万或财务健全:二税率16%1、 销售或进口货物除适用13%的货物外;2、 提供加工、修理、修配劳务;3、提供有形动产、租赁效劳税率11%、1、粮食、食用植物油;2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气等居民用煤炭制品;3、图书、报纸、杂志;4、饲料、化肥、农
6、药、农机、农膜、农业产品;营改增局部:1、 转让土地使用权;2、销售不动产;3、提供建筑效劳;4、提供交通、邮政、电信等效劳税率6%1、 提供现代效劳;2、提供金融效劳;3;提供电信效劳;4、提供生活效劳;5、销售无形资产零税率1、国际运输效劳;2、航天运输效劳;3、向境外单位提供的境外消费效劳;4、财政部和税务局总局规定的其他效劳;纳税人出口货物三小规模纳税人连续12个月收入小于500万或财务制度不健全1、应纳税额=不含税收入征收率2、征收率3%的税率适用于所有的增值税征收率5%的税率适用的行业:1、销售不动产;2、经营租赁效劳;3、中外合作开采的原油、天然气等四企业所得税又称收益税1、税率
7、税率适用对象25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业设在西部地区,以?鼓励类产业目录?工程为主营业务,主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日,年应纳税所得额50万元以下的小微企业,其应纳税所得额按50%计算2018年调整2、应纳税所得额 1直接法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除工程金额-允
8、许弥补的以前年度亏损2间接法 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额3、不征税收入和免税收入不征税收入1财政拨款;2依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入1国债利息收入免税。2股息、红利等权益性投资收益,按照税法规定的条件免税。具体而言:从居民企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。【注意】所指的权益性投资收益,投资方须“连续持有12个月以上。 直接
9、投资所得收益上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票“缺乏12个月取得的收益。【提示】1从非上市居民企业取得的股息、红利,免税。2从上市居民企业取得的股息、红利:持有时间缺乏12个月,不免税;持有时间已满12个月,免税。 符合条件的非营利组织取得的特定收入免税,但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(五) 个人所得税 工资、薪金所得根本规定 1.征税范围“工资、薪金所得税目,包括个人因任职或者受雇而取得的工资包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补
10、贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2. 税率:3%45%的7级超额累进税率考试时税率表作为条件提供。级数全月应纳税所得额含税级距税率%速算扣除数1不超过1500元的局部302超过1500元至4500元的局部101053超过4500元至9000元的局部205554超过9000元至35000元的局部2510055超过35000元至55000元的局部3027556超过55000元至80000元的局部3555057超过80000元的局部45135053.应纳税额的计算1应纳税所得额=每月收入额-3500元或4800元2应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数【注意】以下工程不属于工资、薪金性质的补
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