会计实务 制单.docx
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1、会计实务之 制单目 录1、记账凭证怎样设计12、什么是自制原始凭证33、制单的形式和特点44、发票存根联应当保存多长时间55、会计原始单据数字化网上报销模式56、怎么处理记账凭证的附件107、原始凭证的类别108、会计凭证装订前的准备工作129、有问题的自制原始凭证如何处理1310、什么样的自制原始凭证不能接受1311、受理自制原始凭证时应审核哪些方面1412、自制原始凭证必须具备哪些内容1413、外来原始凭证必须具备哪些内容1514、填制原始凭证应注意哪些问题1615、处理原始凭证有哪些要点1816、什么是制单2117、自制原始凭证有几类2218、制单会计岗位职责2319、外贸制单2420、
2、外贸会计的相关单证2821、各单位应当设置哪些法定会计账簿2922、如何编制工资结算凭证3023、自制的原始凭证应包括什么内容3324、哪些收据可以入账3325、会计凭证设计的原则是什么?3426、记账凭证怎样设计3627、会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠4028、怎样装订会计凭证4129、怎样装订会计账簿431、记账凭证怎样设计记账凭证的设计与记账方法的采用密切相关,根据企业会计准则的要求,应在借贷记账法的基础之上设计记账凭证。记账凭证设计的基本内容包括:记账凭证的名称;填制凭证的日期;经济业务内容摘要;会计科目(包括明细科目)的名称和方向;金额;凭证编号;凭证所附原始凭证的件数;有关经办
3、人员和主管人员的签章等。记账凭证设计的基本步骤与原始凭证设计的基本步骤大致相同:首先,需要确定使用记账凭证的种类。一个单位究竟设计什么样的记账凭证,不能一概而论,只能根据事前调查的内容和已设计的会计账务处理程序以及企业活动的特点来决定。如果是小型企事业单位,且设计的账务处理程序记账凭证账务处理程序或日记总账账务处理程序,则可选择通用记账凭证格式;如果是大中型企业,且设计的账务处理程序是凭证汇总的账务处理程序(科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序),则应选择专用记账凭证(收、付、转凭证)和汇总记账凭证两种格式;如果已设计的账务处理程序是利用账户汇总的处理程序,也应选择专用记账凭证格式
4、。此外,有些特殊业务还可以以单代证,即以原始凭证代替凭证。显然,只要确定了选用记账凭证的种类,记账凭证的用途也就随之确定下来了。紧接着就是根据记账凭证的种类和用途,分别绘制凭证的样式,以确定记账凭证的内容、格式及规模大小。最后,记账凭证及所附原始凭证的保管制度也是记账凭证设计时应考虑的基本内容之一。记账凭证应定期装订成册,在法定期限内指定专人妥为保管,期限届满再按规定程序销毁。 设计记账凭证时,应考虑下列要求:第一,要保证记账凭证能在记账工作中起到分录指示作用,有关的借贷双方科目栏次应清晰醒目,简单明了;第二,应反映填制、审核、主管等不同岗位人员的签章,以便减少错弊,加强内部牵制,保证经济业务
5、和会计工作的合法合规性;第三,记账凭证必须附有原始凭证,作为书面依据,记账凭证中应有标明所附原始凭证数量、概况的节目,以便查阅、核对; 第四,记账凭证的设计应贯彻会计法和企业会计准则的要求,一律采用借贷复式记账法,以便规范企业的会计行为;第五,记账凭证的基本格式已经约定俗成,除非十分必要,企业可尽量采用国家有关部门统一印制的记账凭证,以简化设计工作,节约人力物力。2、什么是自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员,在办理经济业务时所填制的凭证,如商品入库时,由仓库保管人员填制的入库单;商品销售时,由业务部门开出的提货单等。 除上列原始凭证外,企业实际工作中还有许多其它凭
6、证,由于篇幅关系,在此不作一一列举。企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类: (1)一次性凭证。在自制的原始凭证中,大部分凭证的填制手续是一次完成的,已填列的凭证不能再重复使用,这类自制原始凭证称为一次性凭证。 (2)累计凭证。在一些特定单位,为了连续反映某一时间内不断重复发生二分次进行的特定业务,需要在一张凭证中连续、累计填制该项特定业务的具体情况,这种凭证称为累计凭证,如如限额领料单。限额领料单中标明了某种材料在规定期限内的领用额度,用料单位每次领料及退料,都要由经办人员在限额领料单上逐笔记录、签章,并结出限额结余。使用这种凭证,既可以做到对领用材料的事前控制,又可减少凭证填制的手续。
7、但因这种凭证要反复使用,必须严格凭证的保管制度和材料收发手续。 (3)记账编制凭证。在企业自制的各种原始凭证中,一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据,由经办人员填制并签章,但有些自制原始凭证,则是由会计人员根据已经入账的结果,对某些特定事项进行归类、整理而编制的,这种根据账簿记录而填制的原始凭证,称为记账编制凭证,如月末确定已销商品成本时,根据库存商品账簿记录所编制的成本计算表;月末计算产品生产成本时,所编制的制造费用分配表以及月末所编制的利润分配计算表等。 (4)汇总原始凭证。实际工作中,为了集中反映某项经济业务的总括情况,并简化记账凭证的填制工作,往往将一定时间内若干记录同类性质经济业
8、务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证,这种凭证称为汇总原始凭证,如收货汇总表、商品销货汇总表、发出材料汇总表等。汇总原始凭证所汇总的内容,只能是同类经济业务,即:将反映同类经济业务的各原始凭证汇总编制一张汇总原始凭证,不能汇总两类或两类以上的经济业务。汇总原始凭证也属于原始凭证的范畴。 通过以上按不同标准对原始凭证进行分类,我们可以从中看出它们之间是相互联系的,如“收据”对收款方来说是自制凭证,但对付款方来说是外来凭证,同时它又是一次凭证和通用凭证,所以,有些原始凭证也同许多事物一样具有多重性。3、制单的形式和特点在会计工作中,“制单”即填制记账凭证,是由会计人员根据原始凭证,按照经济业务的内容
9、加以归类,据以确定会计分录后登入记账凭证,并送下一级审核,最终成为登记账簿的依据。 制单方式有“单式”和“复式”两种。 “单式”的特点是:对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记,各账户之间没有严密的对应关系,账户记录也不可能相互平衡。由于这种方法没有全面反映资金运动的来龙去脉,也不便于检查账户记录的正确性和完整性,目前,很少有单位采用这种方法。 “复式”是从“单式”制单法发展起来的一种比较完善的制单方法。与“单式”制单法相比,其主要特点是:对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录(即作双重记录,这也是被称为“复式”的原因);各账户之间客观上存在对应关系,对账
10、户记录的结果可以进行试算平衡。复式制单法较好地体现了资金运动的内在规律,能够全面地、系统地反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果,并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。在我国,复式制单有借贷法、增减法、收付法三种,但现在规定使用的只有借贷法一种。 会计制单人在填制记账凭证时需要注意的要点:摘要清楚,业务内容真实,报销手续完备,账务处理准确完整,不同的业务分别制单,摘要和经济业务相符,正确使用会计科目、部门、项目。相关人员(包括凭证填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人、领(缴)款人、出纳)必须在相应位置签名或盖章。 4、发票存根联应当保存多长时间根据中华人民共和国发票管理办法第三十条
11、规定,开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存五年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。5、会计原始单据数字化网上报销模式原始单据实现数字化存储、网络化共享、可视化查询,带动了财务工作的全面e化变革。原始单据数字化有利于满足审批人员看到原始单据进行审批的管理习惯;有利于提高单据查询的效率,优化单据查询的效果;有利于会计信息高度共享、快速整合;有利于财务公开,加强廉政建设。行政事业单位可根据财务管理的实际需要有选择地将原始单据进行数字化。会计原始单据资料的数字化可以采用集中式或分布式录入的方式实现,也可以二者兼而采之。原始单
12、据数字化的影像采集发展方向必然是与财务软件深度集成。传统的报销模式采用手工报销的方式来实现,报销人员填写好纸质单据找财务审批人员审批,最终到财务审核报销。网上报销模式通过网络传递填写好标准化报销单据,进行流程化的业务审批,网络化的财务审核,使财务报销实现跨地域、跨时空、跨部门进行流转。 (一)原始单据数字化在网上报销的重要性 一是原始单据数字化有利于满足财务审批人员需要看到原始单据进行审批的管理习惯。传统的审批流程运转时,财务审批人一般先翻阅需要进行审批的原始单据和相关的报告等,然后签注手工审批意见。而日前,一般的网上报销应用模式并不是把原始单据扫描进电脑,而是由报销人根据原始单据内容(包括金
13、额、事由、费用类型、发票号码等相关信息)在网上报销系统中填写报销凭证,这种方式下审批人无法看到纸质票据的影像。为了满足财务审批人需要看到原始单据的管理习惯,有必要通过扫描仪、摄像头等终端设备将纸质的原始单据数字化后,作为电子报销单的附件以备审批人调阅。同时报销系统根据预先配置的流程信息,将电子单据和原始单据影像一起提交给审批人进行审批。这样审批人审批时对报销内容有直观、感性的认识,使审批人做到心中有数。二是原始单据数字化有利于提高单据查询的效率,优化单据查询的效果。目前很多财务软件,都没有设置对记帐凭证附件资料的存储管理功能,一般只是简单地记录每张记帐凭证附件资料的份数。操作过程一般是依椐相应
14、的原始单据制作电子记帐凭证,将其打印出来后并附上原始凭证资料装订成册进行管理,电子核算数据与原始单据资料是分离的。这种分离保存不便于发挥财务信息化的快捷优势,如需查询某项内容的附件资料,就必须先查询电子凭证,然后再到档案部门翻寻相关原始附件,效率的低下是显而易见的;原始单据资料“正本”是采用传统方法的订本式管理,装订位置会占据一定的面积,复印“正本”资料时部分内容会被遮盖;另外有些“正本”资料字迹随着时间的推移可能会出现不同程度的褪色,如果复印效果也。会不理想。而实现原始单据数字化有利于提高单据查询的效率,查询结果清晰、完整。三是原始单据数字化有利于会计信息高度共享、快速整合。单位领导在总结和
15、决策时,可能需要对某一个或某一类型的项目进行全面、综合了解、分析,而原始资料已经进行了财务归档,必须通过先查电脑数据后再翻查会计记账凭证附件资料,一一复印整理出来,困难较大,耗时耗力。而如果对所有会计信息都已经实现原始单据资料数字化,并进行全面地整合、科学地分类管理,实现数据共享查询,那么领导在做横向对比、纵向比较、综合决策时,将会事半功倍。四是原始单据数字化有利于财务公开,加强廉政建设。数字化的原始单据影像在财务信息化平台里可以在线查询、调阅、对比等,增强了行政事业单位财务管理和会计核算的透明度及规范性,形成多部门、多用户流程化运转,财务审批人、工作人员广泛参与,多手段同时运用的立体监督格局
16、,使财务事项在事前、事中、事后实现全程监督。有利于推动行政事业单位财务公开制度,促进建立健全公开、透明、规范的财务监督机制,加强廉政建设。 (二)原始单据数字化的内容选择 行政事业单位在日常进行的各种财务活动中取得的各种原始纸质票据凭证大小不一、种类繁多。在目前的软件支持和硬件支撑条件下,并不一定需要将取得的所有纸质原始票据都进行数字化,可以根据本单位财务管理的实际需要有选择地将原始单据进行数字化。从当前金融行业的原始单据数字化工作实践看,他们对财务活动产生的所有原始凭证等会计档案全部进行逐张采集,推行原始票据等会计档案电子化管理:人民银行已经建立了中央银行会计凭证影像事后监督系统(IAs),
17、建设银行总行开发了会计档案管理及会计稽核系统(ADMAS系统),实现了会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的采集、加工、储存、调阅自动化和电子化。这样做保证了纸质档案和电子档案的完整对应。但对于一般行政事业单位而言,要实现金融行业的这种硬件和软件的高配置以及操作人员的高要求还是有不小的难度。因此,行政事业单位可以根据本单位的条件、特点、要求,选择适合本单位财务管理实际需要的原始单据进行数字化。例如:对财务活动产生的原始票据可以按照重要性的原则,按照一定规则有选择地进行采集,采集的数字化信息主要作为网上审批时的辅助证明(实物凭证在审批和审核流程结束后按照会计档案管理要求正常归档)。制定的采集规
18、则必须满足审批需求,比如涉及同定资产的票据、单张发票金额达到一定金额以上的原始单据等必须逐张采集;出租车发票、定额发票等小额票据整理粘贴后,注明单据张数再进行集中数字化采集。这种做法减轻了单据数字化采集的工作量,在审批需要和录人工作量之间取得一个平衡点,尤其是在录入点多,没有新增录入人员(由报账人员兼职)时,更容易被报销单位和报销人员接受,有利于网上报销工作的顺利开展。 (三)原始单据数字化的采集方式 会计原始单据资料的数字化可以采用集中式或分布式录入的方式实现,也可以二者兼而采之。集中式是指各报销单位将原始单据统一报送中心录入点进行单据的数字化。这种方式在各报销单位相对集中、离录入点较近的情
19、况下采用。分布式是指有各报销单位自行设立录入点,将原始单据数字化以后,通过网络将影像数据上传到中心数据库。这种方式在各报销啦位相对分散、离中心录入点较远的情况下采用。集中式录入可以采用价格相对较贵的高速扫描仪提高原始单据资料数字化转换的效率,数字影像的质量更有保证。但由于要保证数字影像与网上报销流程中每笔业务相关联,这对操作人员的职业素质提出了更高的要求。分布式录入可以由网上报销申请人员提交申请的同时,将原始单据资料的数字化影像作为附件关联提交,因此分布式录入更适合网上销流程的流转,但必须尽世设法降低报销人员的录入工作量,提高录入的便利性和效率,促进网上报销工作的顺利开展。 (四)原始单据数字
20、化的采集管理 目前主流财务软件对于原始单据采集一般都是以附件的形式存在,一张报销单关联很多张经过采集的原始单据数字化影像,这些数字影像一般是按采集的时间先后顺序排列,原始单据上的相关内容并没有进行OCR识别整理,调阅时无法按照金额大小、内容、日期等进行排序选择,这在一定程度上降低了网上审批的效率。因比,原始单据数字化的影像采集发展方向必然是与财务软件深度集成的。根据影像电子信息自动识别凭证版面,应用OCR识别技术、图像处理、模式识别、人工智能等计算机技术手段,让系统同时提供可视化工具,根据版面类型确定单据的处理模式:自动处理或手工处理,把记录在原始单据上的内容转化成文本信息,并且建立起与数字化
21、影像相关联的档案,有效地减少人力投入,提高数据采集的效牢,优化数据采集的效果。 6、怎么处理记账凭证的附件实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多,为了便于日后的装订和保管,在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。 过宽过长的附件,应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸,不应长于或宽于记账凭证,同时还要便于翻阅;附件本身不必保留的部分可以裁掉,但不得因此影响原始凭证内容的完整;过窄过短的附件,不能直接装订时,应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上,然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同,纸上可先印一个合适的方框,各种不能直接装订的原始凭证,如汽车票、
22、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等,都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内,不得超出。粘贴时应横向进行,从右至左,并应粘在原始凭证的左边,逐张左移,后一张右边压位前一张的左边,每张附件只粘左边的0.61厘米长,粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下,看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。7、原始凭证的类别1.按来源划分。(1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证, 如供应单位发货票、银行收款通知等。(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证,如收料单、领料单、工资结算单
23、、收款收据、销货发票、成本计算单等。2.按填制方法划分。(1)一次性原始凭证。对所发生或所完成的经济业务,每次或每笔只填制一份的凭证,外来原始凭证多为一次性原始凭证。(2)累计原始凭证。为了简化填制手续,对在一定时期内连续发生的相同经济业务,逐次逐笔累计,集中填制一份的凭证,如限额领料单、费用限额卡等。(3)汇总原始凭证。又称原始凭证汇总表。为了简化核算手续,将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总成一份的凭证,如工资汇总表、发料汇总表、差旅费报销单等。3.按经济业务的类别划分。(1)款项收付业务原始凭证。记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证,既有外来的,也有自制的,但多为一次性的凭证,
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