ABC公司会计报表研究报告 .docx
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1、精品名师归纳总结ABC 公司会计报表附注200X 年 1 月 1 日 200X 年 12 月 31 日一、公司的基本情形ABC公司(以下简称本公司)的批准设立情形以及重要的许可、合同和其他事宜(必需包括营业执照内容) 。【留意简述:( 1)公司历史沿革、改制情形、行业性质、经营范畴、主要产品或供应的劳务,公司的基本组织架构等公司的有关资料。(2)公司在报告期间内因收购、出售资产或吸取合并等引起公司重大资产或主营业务发生变更的,应予以说明。( 3)说明编制报告期内财务报表会计主体及其确定方法。】二、主要会计政策、会计估量【 合并财务报表 -如需要 】编制方法【留意: 依据企业实际表达该企业各会计
2、项目所适用的或特别政策、会计估量和科技核算方法,至少应包括以下方面】1、会计制度本公司执行企业会计准就和企业会计制度及其补充规定。2、会计年度以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。3、记账本位币以人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原就可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结以权责发生制为记账基础, 各项财产按取得时的实际成本计价,其后各项财产假如发生减值,按财政部的有关规定计提相应的减值预备。5、外币业务核算方法外币业务按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价(中间价) 折算为人民币记账。资产负债表日的外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价(中间价)折
3、算为人民币记账。外币汇兑损益除与购建固定资产有关的外币特的借款产生的汇兑损益,依据借款费用资本化的原就进行处理。属于筹建期间的汇兑损益, 计入长期望摊费用外, 其余差额计入当期损益。6、外币会计报表折算方法全部资产、负债类项目按期末的汇率折合为人民币。股东权益类项目除“未支配利润”外,均按业务发生时的汇率折合为人民币。“未支配利润 ”项目以折算后的利润及利润支配表中该项目的数额填列。折算后资产类项目总计与负债项目及股东权益类项目合计的差额作为 “外币报表折算差额 ”在“未支配利润 ”项目后单独列示。利润及利润支配表内全部发生额项目按期末汇率折合为人民币。 现金流量表全部项目均按期末汇率折算为人
4、民币。全部期初数和上期实际数按上期折算后的数额列示。7、现金等价物确定标准本公司将持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,确定为现金等价物。8、短期投资核算方法本公司短期投资按投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用记账。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结照实际支付的价款中包含有已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,就作为应收项目单独核算。短期投资持有期间实际收到现金股利或利息时,冲减投资的账面价值, 但收到的已记入应收项目的现金股利或利息除外。持有的短期投资, 在期末以成本与市价孰低计价,并按市价低于成本的金额
5、计提短期投资跌价预备。短期投资的价值在以后又得以复原时,在原已计提的跌价预备的金额内转回。9、坏账核算方法坏账确认标准为: ( 1)因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的部分。 (2)债务人逾期未履行其偿债义务,并且具有确凿证据说明无法收回或收回的可能性不大。本公司接受备抵法核算应收款项的坏账缺失,分别依据个别认定法和账龄分析法提取特别坏账预备及一般坏账预备。特别坏账预备,是指治理层对个别应收款项的可收回程度作出判定并计提相应的坏账预备。一般坏账预备,是指除特别坏账预备之外,治理 层对剩余的应收款项期末余额依据账龄计提的坏账预备,具体的计提比例如下:账龄计提比例1 年以内
6、5%1 至 2 年10%2 至 3 年30%10、存货核算方法3 年以上50%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品等。存货的日常核算接受实际成本法。原材料、 产成品的发出成本按移动加权平均法运算确定。低值易耗品在领用时接受五五摊销法核算。期末存货接受成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差额,计提存货跌价预备。11、长期投资核算方法长期股权投资按投资时实际支付的价款或确认的价值记账。对外投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下或虽超过 20%但对被投资企业不能实施重大
7、影响的接受成本法核算。 对外投资占被投资单位有表决权资本总额20%以上或虽不足 20%但有重大影响的接受权益法核算。长期股权投资初始投资成本超过应享有被投资单位全部者权益份额之间的差额,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的,按不超过10 年的期限摊销。初始投资成本低于应享有被投资单位全部者权益份额之间的差额,计入资本公积。长期债权投资按实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)减去已到付 息期但尚未领取的债权益息作为初始投资成本。长期债权投资按权责发生制原就按期计提利息, 计入投资收益。 长期债券投资的实际成本与债券面值的差额,作为溢价或折价, 在债券存续期内于确
8、认债券利息收入时,接受直线法摊销。期末长期投资依据其账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结的差额,计提长期投资减值预备。12、固定资产计价和折旧方法固定资产确认标准:使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等,以及不属于生产经营主要设备的,单位价值在 2000 元以上,并且使用期限超过2 年的物品。固定资产按取得时的实际成本计价。固定资产折旧接受直线法运算。 固定资产分类、残值率、折旧年限、年折旧率如下:类别残值率估量使用年限(年)年折旧率房屋及建筑物3%402.43%机器设
9、备3%109.70%运输设备3%812.10%电子设备及其他3%519.40%13、在建工程核算方法在建工程是指正在兴建中或安装中的资本性资产,以实际发生的支出入账,包括工程直接材料、直接工资、待安装设备、工程建筑安装费、工程治理费和工程试运转净损益及答应资本化的借款费用。在建工程自达到预定可使用状态起转入固定资产。期末, 对在建工程逐项进行检查, 对长期停建并且估量在将来三年内不会重新开工的项目, 或者所建项目在性能上或技术上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大不确定性的项目,计提减值预备。14、借款费用核算方法借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和帮忙费用,以及因外币借可编
10、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结款而发生的汇兑差额。购建固定资产特的借款发生的借款费用,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的予以资本化,计入所建造固定资产的成本。在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的,直接计入当期损益。其他借款发生的借款费用,于发生当期直接确认为财务费用。15、无形资产计价和摊销方法无形资产按取得时的实际成本计价。购入的无形资产, 按实际支付的价款作为实际成本。投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值作为实际成本。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本, 在争论与开发过程中发生的材料
11、、 工资及其他费用直接计入当期损益。无形资产自取得当月起按估量使用年限、法律规定年限、 合同规定年限三者中最短者分期平均摊销,计入当期损益。法律、合同均未规定年限的,摊销年限不超过10 年。期末, 本公司对由于市价下跌或已被其他新技术等所代替、已超过法律爱惜期限等缘由,说明已经发生减值的无形资产,按可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值预备,计入当期损益。16、长期望摊费用摊销方法本公司长期望摊费用是指已经支出,但摊销期限在1 年以上(不含 1 年)的各项费用。长期望摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销。假如长期望摊费用项目不能使以后会计期间受益的,就将尚未摊销的该项目的摊余价值全
12、部转入当期损益。17、应对债券核算方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结本公司发行的债券按债券面值计入应对债券。实际发行债券价格与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价,在债券的存继期间内按直线法于计提利息时摊销,并按借款费用的处理原就处理。18、收入确认方法本公司销售商品, 是以商品全部权上的主要风险和酬劳已经转移给购货方,本公司不再对该商品实施连续治理权和把握权,与交易相关的经济利益很可能流入本公司,相关的收入和成本能够牢靠的计量时,确认收入的实现。本公司供应劳务,在同一会计年度内开头并完工的,在劳务已经供应,价款已经收到或取得了收款的证据时, 确认收入的实现。 如劳务的开头和
13、完工分属不同的会计年度, 在供应劳务交易的结果能够牢靠估量的情形下,在资产负债表日按完工百分比法确认收入的实现。他人使用本公司资产, 是以交易已经发生, 与交易相关的经济利益能够流入本公司,收入的金额能牢靠的计量时,确认收入的实现。19、所得税的会计处理方法所得税的会计处理接受应对税款法。20、合并会计报表编制方法本公司依据财政部 合并会计报表暂行规定 (财会字 199511 号)以及财政部 关于合并会计报表合并范畴请示的复函(财会二字 19962 号)的有关规定确定合并范畴。母公司与子公司相互间的重大业务和资金往来均在会计报表合并时抵销。如子公司执行会计制度与母公司不一样就以母公司会计政策为
14、准,对子公司会计报表项目进行调整后可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结予以合并。少数股东权益的数额是依据本公司所属子公司全部者权益的数额减去母公司拥有 的份额运算确定。 少数股东损益是依据本公司所属子公司于当年内实现的损益扣除母公司投资收益后的余额运算确定。三、税项1、增值税本公司商品销售收入适用增值税,税率为17%2、营业税本公司房屋租赁收入适用营业税,税率为5%3、城市爱惜建设税和训练费附加本公司依据料缴流转税的7%运算缴纳城市爱惜建设税。 依据料缴流转税的 3%运算缴纳训练费附加4、主要副食品价格调控基金本公司依据销售收入(含增值税)的1 运算缴纳主要副食品价格调控基金5、房
15、产税本公司自用房屋依据房产原值的70%为计税依据运算缴纳房产税,税率为1.2%。本公司出租房屋依据租赁收入为计税依据运算缴纳房产税,税率为12% 6、企业所得税本公司依据料纳税所得额依税率33%运算缴纳企业所得税。7、个人所得税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结本公司员工的个人所得税由个人承担,本公司代扣代缴。【如享有税负减免等优惠政策的,应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限】四、控股子公司及合营企业企业名称注册的注册资本拥有权益主营业务备注* 有限公司* 有限公司五、合并会计报表主要项目注释5.1 货币资金项 目期末余额期初余额现金银行存款其他货币资金合 计【有抵押、冻结等
16、对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的款项应单独说明】5.2 短期投资期末余额期初余额项 目金额跌价预备金额跌价预备股权投资债券投资其他投资合 计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结短期投资不存在变现的受到重大限制的情形5.3 应收票据项 目期末余额期初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合 计【如有已用于质押的商业承兑汇票,应单独列示出票单位、出票日期、到期日、金额等重要事项】5.4 应收股利项 目期末余额期初余额合 计5.5 应收利息项 目期末余额期初余额合 计5.6 应收账款(1) )账龄分析期末余额期初余额账 龄金额比例 %坏账预备金额比例%坏账预备1 年以内可编辑资料 -
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