小微企业所得税和增值税纳税筹划分析(共4782字).doc
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《小微企业所得税和增值税纳税筹划分析(共4782字).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小微企业所得税和增值税纳税筹划分析(共4782字).doc(8页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、小微企业所得税和增值税纳税筹划分析(共4782字)摘要:近几年国家出台了一系列针对小微企业的普惠性减税降费优惠政策。本文结合案例,重点介绍了财税201913号文对小微企业增值税和所得税的规定,以及新形势下小微企业利用分劈技术、重点群体创业就业税收优惠政策、税收洼地等进行企业所得税、增值税的纳税筹划。关键词:小微企业;企业所得税;增值税;纳税筹划今年突如其来的肺炎疫情对我国经济社会发展带来了极大的冲击,为此国家出台了一系列做好“六稳”、落实“六保”的措施,以扶持企业复工复产,特别是出台了一系列针对小微企业的普惠性减税降负优惠政策。本文拟结合近几年的税收政策,通过案例来探讨新形势下小微企业如何合理
2、合规地进行税收筹划。一、小微企业所得税筹划具体方法(一)利用财税201913号文优惠政策小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,同时符合年度应纳税所得额不超过300万元(或者年度营业收入500万元以下)、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。此前,2019年前的政策规定对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,资源综合利用企业的收入总额减计10%。财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税201913号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20
3、%的税率缴纳企业所得税(实际征税率为5%);对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(实际征税率为10%)。例1:某物资回收企业A为小微企业,2019年营收500万元,年应纳税所得额90万元,若按实际征税率5%计算,应缴纳企业所得税=9025%20%=4.5(万元);而按照2019年前的低税率及减计收入优惠政策需要缴纳企业所得税=(9050010%)20%=8(万元),新政下节税3.5万元。若A企业2019年度年应纳税所得额280万元,按照财税201913号文规定,应纳企业所得税额=10025%20%+(280100)50
4、%20%=23(万元);若按2019年以前的税收政策,应纳企业所得税额=(28050010%)25%=57.5(万元);新政策减少企业所得税34.5万元。(二)利用分劈技术进行纳税筹划分劈技术即通过分立实现财产和所得在两个或多个纳税主体之间进行分割。企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来,合理节税,使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体;同时可以增加一道流通环节,有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。例2:某小微企业B经营废旧物资回收加工业务已经10年,预计2019年度利润总额将会突破500万元;免征或者减征企业所得税的优惠政策早已过期,可能适用2
5、5%的税率,仅企业所得税就要缴纳100万元以上。如果提前进行纳税筹划,利用分劈技术,把企业的生产经营管理和财务核算系统划分为独立核算、自负盈亏的废旧金属、废旧橡胶和废旧纸品等三个经营主体,可以三个企业各自申请享受税收优惠政策。假如2019年度B企业实际应纳税所得额:废旧金属300万元、废旧橡胶200万元、废旧纸品100万元,三项合计应纳税所得额600万元(当年营收已减按90计入)。按照财税201913号文规定,分劈后的废旧金属应缴纳企业所得税25万元(1005%+20010%);废旧橡胶应纳企业所得税15万元(1005%+10010%);废旧塑料适用实际征税率5%,应纳企业所得税5万元(100
6、5%);三项合计应纳企业所得税45万元。若不采用分劈技术,原企业B已达到规模以上企业标准,暂不考虑其他优惠政策,依照适用税率25%计算企业所得税应为150万元(60025%)。分劈后三个企业共节税105万元(15045),节税率达到70%。(三)利用税收洼地减轻税收负担2016年5月1日全面营改增之后,我国的分税制除按税种划分外,增值税和所得税是中央地方共享税。其中:所得税中央60%,地方40%;企业所得税压力比较大的企业,可以通过招商引资在税收洼地注册有限公司或其子公司、分公司,享受地方留存40%所得税税款的50%70%的奖励政策,相当于缴纳所得税总额的20%28%;当年缴纳企业所得税100
7、万元,次年可以得到20万元28万元的税收奖励。纳税大户还可以通过“一事一议”,得到最高90%的返还奖励扶持。例3:某企业D在某一个国家级经济开发区注册为有限责任公司,登记为增值税一般纳税人;2018年实际缴纳企业所得税180万元、个税20万元,二项合计纳税额200万元;按照“税收洼地”政策奖励70%,企业D仅2018年所得税一项在2019年就可以得到税收返还56万元(180+20)40%70%;暂不考虑其他税种,所得税的税负率降低了28%。这对于企业D和职工来说是一笔不小的净收益。二、小微企业增值税纳税筹划具体方法(一)减按1%征收率征收增值税自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 增值税 纳税 筹划 分析 4782
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内