OECD协定范本和UN范本的区别(共2页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上OECD协定范本和UN协定范本的区别尽管两个范本在结构和内容上大体一致,但由于站的角度不同,反映国家的利益不同,在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。OECD协定范本尽力维护发达国家利益,偏重居民税收管辖权,而UN协定范本则尽力主张发展中国家利益,强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现:第一,总标题不同OECD协定范本的总标题是经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本,主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定;UN协定范本总标题是联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本,主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定,处理好发
2、展中国家与发达国家的税收分配关系。第二,协定适应范围的区别在适用的税种方面,对财产税是否作为协定适用的税种,OECD协定范本比较肯定;而UN协定范本则采取了灵活的方法。第三,关于常设机构理解的区别在常设机构范围大小方面,两个范本有些区别。UN协定范本是基于OECD范本的基础但规定的范围更大一些,如对一些机构在一国经营活动时间的缩短,对一些活动范围的扩大等。OECD范本中常设机构包括的建筑工地、建筑或安装工程时间限定为该工地或工程持续12个月以上,而UN范本则规定的时间是六个月,而且UN范本延伸到装配工程以及与上述场所有关的监督管理活动。UN范本中的常设机构还包括:企业在一个财政年度中任意12个
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