外商投资企业 财务会计报告.ppt
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1、2019/10/18,讲课资料,仅供参考,1,2006年度外商投资企业会计决算报表,上海市财政局会计处林菊红2007年01月,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,2,2006年外商投资企业会计决算报表,一、报表相关问题会计制度盈余公积应付福利费外资企业所得税问题,二、外资年报报表分类报表组成报表变动情况报表(非金融企业类)编制说明,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,3,1.1会计制度,中外合资经营企业会计制度1985年3月4日中外合资经营工业企业会计科目和会计报表外商投资企业会计制度1992年6月24日外商投资工业企业会计科目和会计报表1992年5月25日外商投资旅游企业会计科目
2、和会计报表1992年11月5日外商投资企业分行业会计报表及其标准说明1994年7月20日房地产、商品流通、农业、交通、施工、银行、租赁等,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,4,1.1会计制度,企业会计制度关于印发的通知 (财会200025号):2001年在股份有限公司执行财政部关于印发外商投资企业执行有关问题的规定的通知 ( 财会200162号 、 沪财会2001165号 转发): 2002年1月1日起,外商投资企业执行企业会计制度2005年,本市市属国有企业全部实行企业会计制度,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,5,1.1会计制度,金融企业会计制度财政部关于印发金融企业会计制
3、度的通知(财会200149号 ):自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施 。财政部关于印发外商投资企业执行企业会计制度问题解答的通知(财会20025号)规定:外商投资金融企业应自2002年1月1日起执行金融企业会计制度,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,6,1.1会计制度,小企业会计制度财政部关于印发的通知(财会20042号、沪财会2004180号 转发:2005年起在小企业范围内执行例外:符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算,也可以选择执行企业会计制度集团内的小企业执行企业会计制度如需要公开发行股票或债券等,应转为执行企业会计制度 沪财会2004144号:小型工业
4、企业执行衔接规定 (财会200416号、沪财会2004114号转发),2019/10/18,讲课资料,仅供参考,7,1.2盈余公积,盈余公积:法定公益金一般盈余公积法定盈余公积任意盈余公积特殊:储备基金企业发展基金利润归还投资,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,8,1.2盈余公积,财政部关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知 (财企200667号 、沪财企200621号转发)规定:自2006年1月1日起,国有企业以及其他企业停止实行公益金制度。企业对2005年12月31日的公益金结余,转作盈余公积金管理使用;公益金赤字,依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补,仍有赤字
5、的,结转未分配利润账户,用以后年度实现的税后利润弥补。,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,9,1.3应付福利费,应付福利费:职工奖励及福利基金国税函1999709号财会200162号三则,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,10,1.4外商投资和外国企业所得税政策变化,外资企业拆除营业用房的所得税关联企业转让定价税收管理,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,11,1.4外商投资和外国企业所得税政策变化,1.明确了外资企业拆除营业用房的所得税处理2006年2月15日,国家税务总局关于外商投资企业拆除营业用房所得税处理问题的批复(国税函2006154号)外商投资企业营业用房投入
6、使用前所发生的初次装修费,应计入固定资产原值,并按税法的规定计提折旧。重新装修时被拆除的初次装修设施,不得作为固定资产损失,从固定资产原值中扣除,变价收入可以抵减重新装修费用。,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,12,1.4外商投资和外国企业所得税政策变化,国税函2000704号:国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复产权属于企业本身的:初次装修费用,计入房屋价格,按房屋固定资产折旧年限计提折旧其他装修费用:次月起按五年平均摊销产权不属于企业本身的:次月起按五年平均摊销次,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,13,1.4外商投资和外国企业所得税政策变化,企业会计
7、制度财政部关于印发关于执行和相关会计准则有关问题解答(二)的通知(财会200310号)第十二点固定资产装修费用,符合上述原则可予资本化的,应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算,并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额,应将该余额一次全部计入当期营业外支出。,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,14,1.4外商投资和外国企业所得税政策变化,企业会计制度财政部关于印发关于执行和相关会计准则有关问题解答(二)的通知(财会200310号)第十二点:经营租赁方式租入
8、的固定资产发生的改良支出,应单设“1503经营租入固定资产改良”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。,2019/10/18,讲课资料,仅供参考,15,1.4外商投资和外国企业所得税政策变化,2.关联企业转让定价税收管理国家税务总局关于关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题的通知 (国税函2006901号、沪国税外2006129号转发)规定:对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调增的应纳税所得(不含利息、租金或特许权使用费等所得),若企业未通过相应调整程序作相应账务调整的,其境外关联企业取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分
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