票券商會計制度範本修正條文對照表.doc
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1、1會計師查核票券金融公司報告範例修正條文對照表修正條文原條文修正說明目錄 一、查核範圍、查核程序及 查核結果 (一)主要經營業務內部控制 設計及執行 1.授信業務管理 2.票、債券業務管理 3.衍生性金融商品業務管理 4.股權商品交易業務管理 5.資訊作業管理 6.其他主要業務及上次會計 師查核意見之追蹤改善情況 (二)法令遵循主管制度執行 情形 (三)備抵呆帳提列政策之妥 適性 (四)申報主管機關表報資料 正確性目錄 一、查核範圍、查核程序及 查核結果 (一)主要經營業務內部控制 設計及執行 1.授信業務管理 2.票、債券業務管理 3.衍生性金融商品業務管理 4.資訊作業管理 5.其他主要業
2、務及上次會計 師查核意見之追蹤改善情況 (二) 遵守法令主管制度執行情形 (三)備抵呆帳提列政策之妥 適性 (四)申報主管機關表報資料 正確性新增查核項目及配合法令 修訂作文字修訂會計師出具查核報告須知 二、會計師於查核票券金融 公司內部控制制度時,應依 照審計準則公報第四十八號 瞭解受查者及其環境以辨 認並評估重大不實表達風險 中與查核攸關之內部控 制相關規定辦理。會計師出具查核報告須知 二、會計師於查核票券金融公 司內部控制制度時,應依照審 計準則公報第三十二號內部 控制之考量規定辦理。配合最新審計公報相關規 定調整會計師查核票券金 融股份有限公司報告 依據行政院金融監督管理委 員會頒佈金
3、融控股公司及銀 行業內部控制及稽核制度實 施辦法第二十八條第一項之 規定年度財務報表由會計 師辦理查核簽證時,應委託 會計師辦理內部控制制度之 查核,並對銀行業申報主管 機關表報資料正確性、內部 控制制度及法令遵循主管制 度執行情形、備抵呆帳提列會計師查核票券金 融股份有限公司報告 依據財政部頒佈票券商內部控 制及稽核制度實施辦法第二十 六條第一項之規定:票券金 融公司委託會計師辦理年度財 務報表之查核簽證時,應委託 其辦理內部控制制度之查核, 並對票券金融公司申報主管機 關表報資料之正確性、內部控 制制度與遵循法令計畫執行情 形及備抵呆帳提列政策之妥適 性表示意見。配合法令修訂,並將主管 機
4、關由財政部改為金管會2修正條文原條文修正說明政策之妥適性表示意見。 本查核報告僅供 貴公司參考, 貴公司除提供行政院金融監 督管理委員會作為監理之參 考外,不可作為其他用途或 分送其他人士。本查核報告僅供 貴公司參考, 貴公司除提供財政部作為監理 之參考外,不可作為其他用途 或分送其他人士。授信業務 貳、 查核程序 一、瞭解授信政策之訂定 (一)取得授信政策,並瞭解 授信政策是否依行業別、集 團企業別及同一企業之授信 等分別訂定風險承擔限額, 並定期控管? (二)取得並瞭解分層負責逐 級授權核保辦法? (三)詢問並檢視授信政策中 是否明定禁止承作分散借款 集中使用之案件? (四)就授信政策中對
5、原則禁 止例外放行之授信,是否明 定執行定期追蹤檢討? (五)取得並瞭解利害關係人 建檔及維護作業,檢視利害 關係人建檔程序是否適宜? (六)是否明定董事會及常董 會須依照有關法規及一般程 序暨標準,審核利害關係人 之授信案件? 三、瞭解授信餘額變動趨勢 及其內容分析 分別按行業別、集團企業別 及同一企業進行基準日及前 一年同月之差異分析。 就授信業務抽查之樣本執行 下列第四六項相關之查核 程序: (樣本量:二十五筆,樣本 並應涵蓋總分公司、利害關 係人及非利害關係人且分散 各月份)授信業務 貳、 查核程序 一、授信政策之訂定 (一)取得授信政策,並瞭解 授信政策是否依行業別、集 團企業別及同
6、一企業之授信 等分別訂定風險承擔限額, 並定期控管? (二)取得分層負責逐級授權 核保辦法? (三)詢問授信政策中是否明 定禁止承作分散借款集中使 用之案件? (四)就授信政策中對原則禁 止例外放行之授信,是否明 定執行定期追蹤檢討? (五)是否明定董事會及常董 會須依照有關法規及一般程 序暨標準,審核利害關係人 之授信案件?三、授信餘額變動趨勢及其 內容分析 分別按行業別、集團企業別 及同一企業進行基準日及前 一年同月之差異分析。新增查核利害關係人授信 、授信擔保品鑑價之合理 性項目並配合酌作文字調 整新增查核利害關係人授信 、授信擔保品鑑價之合理3修正條文原條文修正說明四、授信風險集中程度
7、 (一)依行業別、集團企業別 及同一企業之授信餘額,抽 查檢視是否符合政策? (二)詢問並檢視相關文件以 瞭解控管單位如何執行定期 追蹤檢討?若有例外是否即 時報告? 五、授信作業執行情形 (一)徵信作業 1.詢問相關人員並檢視相關 文件以瞭解是否建立授信戶 歸戶制度並建檔保存,就授 信戶中有關聯之企業及個人 綜合評估其資產、負債、營 運狀況、發行計劃及償還財 源? 2.瞭解歸戶查詢時,是否查 詢申請人有無已在其他分公 司授信,或依據銀行法第三 十三條之一查驗是否為利害 關係人。 (二)擔保品鑑價作業 1.不動產抵押 (1)抽查不動產登記簿謄本, 以確保係由當地政府機關核 發? (2)詢問相關
8、人員如何確認是 否未有由同一人(或少數人 )、保證人提供不動產供多 數人分散申保,且集中使用 資金之情事? (3)是否訂定不動產擔保品鑑 價準則? (4)抽樣檢視擔保品為不動產 且需外部鑑價者,是否依規 定取得? (5)抽樣檢視擔保品為不動產 者是否依公司規定填寫不動 產鑑價報告(或簡明不動產 鑑價表)並經主管覆核? 2.動產質押 (1)取得自訂之動產擔保品鑑四、授信風險集中程度 (一)依行業別、集團企業別 及同一企業之授信餘額,抽 查檢視是否符合政策? (二)了解控管單位如何執行 定期追蹤檢討?若有例外是 否即時報告?五、授信作業執行情形 (一)徵信作業 1.詢問相關人是否建立授信 戶歸戶制
9、度,就授信戶中有 關聯之企業及個人綜合評估 其資產、負債、營運狀況、 發行計劃及償還財源? 2.歸戶查詢時,是否查詢申 請人有無已在其他分公司開 戶,或是否為利害關係人。(二)擔保品鑑價作業 1.不動產抵押 (1)抽查不動產登記簿謄本, 以確保係由當地政府機關核 發? (2)詢問相關人員如何確認是 否未有由同一人(或少數 人)、保證人提供不動產供 多數人分散申保,且集中使 用資金之情事?2.動產質押性項目並配合酌作文字調 整新增查核利害關係人授信 、授信擔保品鑑價之合理4修正條文原條文修正說明價規定,並抽查是否符合規 定? (2)瞭解以股票為擔保品之授 信如何決定核保成數?若押 值不足時,是否
10、及時補徵擔 保品或發行時縮減授信金額 。 (3)抽樣檢視擔保品為股票者 ,其擔保成數是否符合規定 ?若擔保成數不足時,續後 是否依規定處理? 3.客票及其他種類擔保品 (1)取得有關對客票之集中度 及授信戶之關係戶提供之客 票或其他種類擔保品作為保 證發行商業本票之自訂規範 ,並抽查是否符合規定? (2)抽樣檢視客票及其他種類 擔保品,其擔保成數是否符 合已核准之授信條件? (三)核保及審核作業 8.擔保品抵押權、質權設定 及單據(如:擔保品抵押權 或質權設定書、還款本客票 、他項權利證書、設質之有 價證券等)如何保管,有無 交由專責部門收管? 9.抽查授信案件確認對其持 有實收資本總額百分之
11、三以 上之企業,或公司負責人、 職員、或主要股東,或對與 公司負責人或辦理授信之職 員有利害關係者,有無為無 擔保授信。 10.抽查授信案件確認對其持 有實收資本總額百分之五以 上之企業,或公司負責人、 職員、或主要股東,或對與 公司負責人或辦理授信之職 員有利害關係者為擔保授信 ,是否有十足擔保?其條件 有無優於其他同類授信對象 ?(1)取得自訂之動產擔保品鑑 價規定,並抽查是否符合規 定? (2)了解以股票為擔保品之授 信如何決定核保成數?3.客票及其他種類擔保品 取得有關對客票之集中度及 授信戶之關係戶提供之客票 或其他種類擔保品作為保證 發行商業本票之自訂規範, 並抽查是否符合規定?(
12、三)核保及審核作業 8.擔保品抵押權、質權設定 及單據(如:擔保品抵押權 或質權設定書、還款本客票 、他項權利證書、設質之有 價證券等)如何保管,有無 交由專責部門收管?性項目並配合酌作文字調 整新增查核利害關係人授信 、授信擔保品鑑價之合理5修正條文原條文修正說明11.查詢對利害關係人擔保 授信如達中央主管機關規定 金額以上者,是否經三分之 二以上董事之出席及出席董 事四分之三以上同意? 12.查詢是否有交互對其往來 銀行或票券金融公司負責人 、主要股東,或對該負責人 為負責人之企業為無擔保授 信,其為擔保授信是否依上 述對利害關係人擔保授信之 規定辦理? (四)保證及背書程序管理 1.瞭解
13、並實地觀察辦理一般 票據或商業本票保證及背書 時其簽章及保管是否符合互 為牽制原則。(四)保證及背書程序管理 1.辦理一般票據或商業本票 保證及背書時其簽章及保管 是否符合互為牽制原則。性項目並配合酌作文字調 整票、債券業務 貳、查核程序: 一、風險管理 4.是否對自行保證(或背書 )之票券訂有最高額度之控 管? 5.是否規定設置風險管理委 員會(或類似之風險管理機制 )? (二)是否就買賣各項票、債 券之交易、交割、出納、記 帳、保管、電腦作業、印鑑 保管及庫房管理等業務之作 業方式與流程,以書面訂定 作業規範或手冊及分層負責 辦法。 (三)抽查執行下列查核步驟 : 1.抽樣檢視同一企業風險
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