(高职)第七章 财务报表ppt课件.pptx
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1、(高职)第七章 财务报表ppt课件 7 7 财务报表财务报表Accounting basisChapter 7高高 旸旸 王子瑄王子瑄 编著编著东北财经大学出版社本章主要阐述了财务报表的概念、结构和编制方法;本章主要阐述了财务报表的概念、结构和编制方法;重点讲述了小企业资产负债表、利润表以重点讲述了小企业资产负债表、利润表以及现金流量表的内容、结构和编制方法。及现金流量表的内容、结构和编制方法。学习目的与要求学习目的与要求教学内容:教学内容:l(1 1)财务报表概述)财务报表概述l(2 2)资产负债表)资产负债表l(3 3)利润表)利润表l(4 4)现金流量表)现金流量表l(5 5)附注和会计
2、调整)附注和会计调整第一节第一节 财务报表概述财务报表概述财务财务报表,是指对小企业财务状况、经营成果和现金报表,是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分:资产负债表、利润表、现金流量表、下列组成部分:资产负债表、利润表、现金流量表、附注。附注。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述A(1)(1)财务报表有助于其财务报表有助于其使用者了解企业的财使用者了解企业的财务状况、经营成果及务状况、经营成果及现金流量,并据以作现金流量,并据以作出合理的决策。出合理的决策。C(3)(3)财务报表有助于小财务
3、报表有助于小企业内部管理者加强企业内部管理者加强和改善经营管理。和改善经营管理。B(2)(2)财务报表有助于评财务报表有助于评估企业管理当局受托估企业管理当局受托责任的履行情况。责任的履行情况。D(4)(4)财务报表有助于国财务报表有助于国家经济管理部门进行家经济管理部门进行宏观调控和管理。宏观调控和管理。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述01按按其反映的其反映的经济内容不经济内容不同,可分为同,可分为资产负债表、资产负债表、利润表、现利润表、现金流量表以金流量表以及附注。及附注。02按按其反映资其反映资金运动状态金运动状态的不同,可的不同,可分为静态报分为静态报表和动态报表和动态报表。表
4、。03按按编制的时编制的时间不同间不同,小,小企业财务报企业财务报表按编报的表按编报的期间不同,期间不同,可分为中期可分为中期财务报表和财务报表和年度财务报年度财务报表表04按按编报单位编报单位的不同,可的不同,可分为单位报分为单位报表、汇总报表、汇总报表。表。05按按报送对象报送对象的不同,可的不同,可分为外部报分为外部报表和内部报表和内部报表。表。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述( (二二) )相关可比相关可比( (三三) )内容完整内容完整( (四四) )编报及时编报及时( (一一) )真实可靠真实可靠第二节第二节 资产负债表资产负债表( (一一) )资产资产资产,是指小企业过去资
5、产,是指小企业过去的交易或者事项形成的、的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小来经济利益的资源。小企业的资产按照流动性,企业的资产按照流动性,可分为流动资产和非流可分为流动资产和非流动资产两类,并按性质动资产两类,并按性质分项列示。分项列示。( (二二) )负债负债负债,是指小企业过去负债,是指小企业过去的交易或者事项形成的,的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。出小企业的现时义务。小企业的负债按照其流小企业的负债按照其流动性,可分为流动负债动性,可分为流动负债和非流
6、动负债,并按性和非流动负债,并按性质分项列示。质分项列示。( (三三) )所有者所有者权益权益所有者权益,是指小企所有者权益,是指小企业资产扣除负债后由所业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,有者享有的剩余权益,反映企业在某一特定日反映企业在某一特定日期投资者拥有的净资产期投资者拥有的净资产总额,一般按照实收资总额,一般按照实收资本本( (或股本,下同或股本,下同) )、资、资本公积、盈余公积和未本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。分配利润分项列示。第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表一般有账户式和报告式两种格式。我国小企业的资资产负债表一般有账户式和报告式两种格式。我国小企业的资
7、产负债表主要采用账户式。账户式资产负债表分为左右两方,产负债表主要采用账户式。账户式资产负债表分为左右两方,左方列示资产各项目,反映全部资产的分布及存在形态,并按左方列示资产各项目,反映全部资产的分布及存在形态,并按照资产的流动性排列,流动资产排在前面,非流动资产排在后照资产的流动性排列,流动资产排在前面,非流动资产排在后面。右方列示负债及所有者权益各项目,全部项目按偿还期限面。右方列示负债及所有者权益各项目,全部项目按偿还期限的先后顺序排列,短期借款等流动负债排在前面,长期借款等的先后顺序排列,短期借款等流动负债排在前面,长期借款等非流动负债排在中间,而所有者权益排在后面。每个项目又分非流动
8、负债排在中间,而所有者权益排在后面。每个项目又分为为“上年年末余额上年年末余额”和和“期末余额期末余额”两栏分别填列。两栏分别填列。小企业在某一日期的全部资产总额必定等于全部负债加所有者小企业在某一日期的全部资产总额必定等于全部负债加所有者权益总额,即资产负债表左右两方的总计金额是相等的。这体权益总额,即资产负债表左右两方的总计金额是相等的。这体现了资产、负债和所有者权益之间的内在关系,即现了资产、负债和所有者权益之间的内在关系,即“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”。第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表中资产负债表中“上年年末余额上年年末余额”栏内的各项数字,应栏内的
9、各项数字,应根据上年年末资产负债表根据上年年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字栏内所列数字填列。如果两个年度的资产负债表中某些项目的名称填列。如果两个年度的资产负债表中某些项目的名称和内容不一致,应将上年年末的项目名称和数字按照和内容不一致,应将上年年末的项目名称和数字按照本年度的规定调整后填列。本年度的规定调整后填列。“期末余额期末余额”栏内各项数栏内各项数字,应根据资产类、负债类、所有者权益类等科目的字,应根据资产类、负债类、所有者权益类等科目的期末余额填列。期末余额填列。第二节第二节 资产负债表资产负债表( (一一) ) 根据总分类科目根据总分类科目的期末余额直接的期末余额直接
10、填列填列( (二二) ) 根据总分类科目根据总分类科目的期末余额计算的期末余额计算填列填列( (三三) ) 根据明细分类科根据明细分类科目的期末余额计目的期末余额计算填列算填列( (四四) ) 根据有关科目与根据有关科目与其备抵科目的期其备抵科目的期末余额抵减后的末余额抵减后的金额填列金额填列( (五五) ) 根据总分类科目根据总分类科目的期末余额分析的期末余额分析填列填列( (六六) )根据总分类科目根据总分类科目和明细科目的期和明细科目的期末余额分析、分末余额分析、分解填列解填列第二节第二节 资产负债表资产负债表u【例例7-17-1】(一)资料(一)资料u北方公司为增值税一般纳税人,适用的
11、增值税税率为北方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%13%、所得税税率为、所得税税率为25%25%。所得税采用应付税款法核算。该公司所得税采用应付税款法核算。该公司20208 8年年1 1月月1 1日的科目余额表见表日的科目余额表见表7-27-2。u表表7-27-2科目余额表科目余额表单位:元单位:元第三节第三节 利润表利润表在利润表中,费用应当按照功能分类,分为营业成本在利润表中,费用应当按照功能分类,分为营业成本、税金及附加、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。利销售费用、管理费用和财务费用等。利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目:营业收润表至少应当单独列示反映下列
12、信息的项目:营业收入;营业成本入;营业成本;税金及附加;税金及附加;销售费用;管理费用;销售费用;管理费用;财务费用;所得税费用;净利润。每个项目又分为财务费用;所得税费用;净利润。每个项目又分为“本年累计金额本年累计金额”和和“本月金额本月金额”两栏分别填列。两栏分别填列。第三节第三节 利润表利润表利润利润表的结构主要有多步式和单步式两种。我国小企表的结构主要有多步式和单步式两种。我国小企业的利润表采用多步式结构。其主要包括以下五个方业的利润表采用多步式结构。其主要包括以下五个方面的内容:面的内容:( (一一) )营业营业收入收入( (二二) )营业营业利润利润( (三三) )利润利润总额总
13、额( (四四) )净利净利润润第二节第二节 资产负债表资产负债表u【例例7-17-1】(一)资料(一)资料u北方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为北方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%13%、所得、所得税税率为税税率为25%25%。所得税采用应付税款法核算。该公司。所得税采用应付税款法核算。该公司20208 8年年1 1月月1 1日的科目余额表见表日的科目余额表见表7-27-2。u 第二节第二节 资产负债表资产负债表u表7-2科目余额表单位:元科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金1 500短期借款150 000银行存款银行存款7
14、69 560应付票据70 000其他货币资金其他货币资金20 000应付账款640 000短期投资短期投资15 000其他应付款35 000应收票据应收票据56 000应付职工薪酬60 000应收账款应收账款218 900应交税费136 000预付账款预付账款30 000应付利息970其他应收款其他应收款4 000长期借款600 000材料采购材料采购100 000其中:一年内到期的长期负债400 000原材料原材料320 000实收资本2 000 000周转材料周转材料47 000盈余公积400 000材料成本差异材料成本差异16 000利润分配360 000库存商品库存商品925 600
15、长期股权投资长期股权投资170 000 固定资产固定资产1 290 000 累计折旧累计折旧-438 000 在建工程在建工程786 410 无形资产无形资产120 000 合计合计4 451 970合计4 451 970第二节第二节 资产负债表资产负债表u【例例7-17-1】20208 8年年,北方公司发生如下经济业务:,北方公司发生如下经济业务:u(1 1)购入原材料一批,货款为)购入原材料一批,货款为90 00090 000元,进项税额为元,进项税额为11 70014 40011 70014 400元,款元,款项已通过银行支付,材料尚未验收入库。项已通过银行支付,材料尚未验收入库。u(2
16、 2)收到银行通知,用银行存款支付已到期的商业承兑汇票)收到银行通知,用银行存款支付已到期的商业承兑汇票50 00050 000元。元。u(3 3)收到上月采购的原材料一批,实际成本为)收到上月采购的原材料一批,实际成本为50 00050 000元,计划成本为元,计划成本为49 49 000000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。元,材料已验收入库,货款已于上月支付。u(4 4)销售产品一批,货款为)销售产品一批,货款为200 000200 000元,增值税销项税额为元,增值税销项税额为2630 0002630 000元,产元,产品已发出,货款尚未收到。品已发出,货款尚未收到。u(5 5)
17、购入材料一批,用银行存款支付材料货款)购入材料一批,用银行存款支付材料货款70 00070 000元、增值税进项税额元、增值税进项税额9 9 10011 20010011 200元,材料已验收入库,计划成本为元,材料已验收入库,计划成本为72 00072 000元元。第二节第二节 资产负债表资产负债表u(6 6)生产车间领用原材料的计划成本为)生产车间领用原材料的计划成本为280 000280 000元,领用低值易耗品的计划元,领用低值易耗品的计划成本为成本为20 00020 000元,采用一次摊销法摊销。结转领用材料和低值易耗品的材料元,采用一次摊销法摊销。结转领用材料和低值易耗品的材料成本
18、差异,材料成本差异率为成本差异,材料成本差异率为2%2%。u(7 7)公司将账面成本为)公司将账面成本为15 00015 000元的短期投资(股票投资)全部出售,收到元的短期投资(股票投资)全部出售,收到价款价款20 00020 000元,存入银行。元,存入银行。u(8 8)车间报废一台设备,原价为)车间报废一台设备,原价为97 00097 000元,已提折旧元,已提折旧89 00089 000元,清理费用元,清理费用为为1 0001 000元,残值收入为元,残值收入为1 6001 600元,款项已通过银行收支。清理工作已经完毕。元,款项已通过银行收支。清理工作已经完毕。u(9 9)公司购入不
19、需要安装的设备一台,支付设备价款)公司购入不需要安装的设备一台,支付设备价款56 00056 000元、增值税进元、增值税进项税额项税额7 2808 9607 2808 960元。设备已投入使用。元。设备已投入使用。u(1010)购入基建工程用工程物资,支付货款)购入基建工程用工程物资,支付货款82 00082 000元、增值税进项税额元、增值税进项税额10 10 66013 12066013 120元。物资已入库元。物资已入库。第二节第二节 资产负债表资产负债表u(1111)分配应付工程人员工资)分配应付工程人员工资80 00080 000元,计提医疗保险费元,计提医疗保险费8 0008 0
20、00元。元。u(1212)计算工程应负担的长期借款(分期付息)利息为)计算工程应负担的长期借款(分期付息)利息为30 00030 000元。元。u(1313)一项工程完工交付使用,固定资产价值为)一项工程完工交付使用,固定资产价值为426 000426 000元。元。u(1414)从银行借入)从银行借入3 3年期的借款年期的借款300 000300 000元,借款已存入银行。元,借款已存入银行。u(1515)销售产品一批,货款为)销售产品一批,货款为500 000500 000元,增值税销项税额为元,增值税销项税额为6580 0006580 000元,元,收到一张银行承兑汇票,面值为收到一张银
21、行承兑汇票,面值为565580 000565580 000元。公司当天就到银行办理了贴元。公司当天就到银行办理了贴现,银行扣除贴现息现,银行扣除贴现息12 00012 000元。元。u(1616)出售一台不需用的设备,收到价款)出售一台不需用的设备,收到价款150 000150 000元,增值税税额为元,增值税税额为19 19 50024 00050024 000元,设备原价为元,设备原价为200 000200 000元,已提折旧元,已提折旧70 00070 000元。元。u(1717)一张面值为)一张面值为30 00030 000元的商业汇票到期,公司委托银行收款,款项已收元的商业汇票到期,
22、公司委托银行收款,款项已收妥入账。妥入账。u(1818)支付职工工资)支付职工工资260 000260 000元,其中包括工程人员工资元,其中包括工程人员工资80 00080 000元元。第二节第二节 资产负债表资产负债表u(1919)分配应付工资)分配应付工资180 000180 000元(不包括工程人员),其中元(不包括工程人员),其中生产人员生产人员u工资工资120 000120 000元,车间管理人员工资元,车间管理人员工资20 00020 000元,行政管理人员工资元,行政管理人员工资40 00040 000元。元。u(2020)计提医疗保险费)计提医疗保险费18 00018 000
23、元(不包括工程人员),其中生产人员医疗保元(不包括工程人员),其中生产人员医疗保险费险费12 00012 000元,车间管理人员医疗保险费元,车间管理人员医疗保险费2 0002 000元,行政管理人员医疗保险元,行政管理人员医疗保险费费4 0004 000元。元。u(2121)支付产品广告费)支付产品广告费10 00010 000元;支付车间设备修理费元;支付车间设备修理费7 0007 000元,增值税税元,增值税税额额1 5101 510元。元。u(2222)计提短期借款利息)计提短期借款利息4 0004 000元、,长期借款利息(计入当期损益)元、,长期借款利息(计入当期损益)9 0009
24、 000元。长期借款为分期付息。元。长期借款为分期付息。u(2323)用银行存款)用银行存款18 00018 000元支付诉讼费,增值税税额元支付诉讼费,增值税税额1 0801 080元。元。u(2424)用银行存款归还短期借款本金)用银行存款归还短期借款本金60 00060 000元,利息元,利息4 0004 000元(已计提)。元(已计提)。u(2525)摊销无形资产)摊销无形资产12 00012 000元元。第二节第二节 资产负债表资产负债表u(2626)计提固定资产折旧)计提固定资产折旧31 00031 000元,其中车间计提折旧元,其中车间计提折旧18 10018 100元元,管理管
25、理部门计提折旧部门计提折旧12 90012 900元。元。u(2727)收到银行通知收回一笔应收账款)收到银行通知收回一笔应收账款120 000120 000元,存入银行。元,存入银行。u(2828)归还长期借款)归还长期借款400 000400 000元。元。u(2929)本期生产的产品全部完工入库,没有期初在产品。计算并结转本期完)本期生产的产品全部完工入库,没有期初在产品。计算并结转本期完工产品成本。工产品成本。u(3030)结转本期产品销售成本)结转本期产品销售成本420 000420 000元。元。u(3131)计算本期应交城市维护建设税为)计算本期应交城市维护建设税为3 5003
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