软件企业所得税纳税筹划分析(共4170字).doc
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1、软件企业所得税纳税筹划分析(共4170字)摘要:与一般行业相比,软件企业毛利率较高,利润空间较大,所得税是软件企业的主要税收支出之一。本文从软件企业所得税税收优惠的角度进行分析,提出相应的软件企业税收筹划方案。关键词:软件企业;所得税;税收优惠;纳税筹划一、软件企业所得税纳税筹划的意义与一般行业相比,软件企业毛利率较高,利润空间较大,所得税是软件企业主要的税收支出之一。为减少软件企业的税收负担,提高企业利润,有效规避税务风险,合理的纳税筹划对企业来说尤为重要。纳税筹划是指企业根据国家相关部门的优惠政策,对公司各项活动进行合理安排和筹划,防范税务风险,减少税金支出。纳税筹划对企业具有重要意义:(
2、一)减轻税收负担。通过纳税筹划可以使企业减少税金支出,提高企业利润。(二)规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行,结合国家相关部门的一系列优惠政策,有效防范了税务风险。(三)企业经营管理水平得到提升。企业进行纳税筹划,需要对各项活动进行合理安排和筹划,有助于提升企业经营管理水平。二、软件企业所得税税负分析软件企业的税收主要有增值税、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税等。本文主要分析企业所得税和个税所得税。(一)企业所得税软件企业所得税税率为25%。应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照企业所得税税法的规定,应纳税所得额是指企业在该纳税期间的所有应税收入总额,减除依法扣除的各项
3、支出后的余额。(二)个税所得税软件企业个人所得税主要涉及工资、薪金所得,股息分红所得,以及股权转让所得,工资、薪金所得个人所得税起征点为5000元,股息分红所得和股权转让所得个人所得税税率为20%。三、软件企业税收优惠政策及纳税筹划为减少软件企业所得税税负成本,增加企业利润,在税务风险可控的情况下,结合所得税税收优惠政策,软件企业可以做一些适当的纳税筹划,实现合理避税。(一)企业所得税1.软件企业两免三减半国家税务总局于2000年5月12日的关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知(财税200025号)规定:经认定后的境内新办软件企业,从盈利年度开始,享受两免三减半的优惠政策。
4、按照文件规定,取得软件企业登记证书的企业可以享受该优惠政策,前两年免交企业所得税,第三年至第五年减半征收所得税,即享受12.5%的所得税率。根据国家税务总局2019年5月17日的关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告(财税201968号),软件企业在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,前两年免交企业所得税,第三年至第五年减半征收所得税,即享受12.5%的所得税率,并享受至期满为止。从2016年开始,软件企业登记证书取消了,符合政策的软件企业在所得税汇算清缴时自行申报两免三减半的优惠政策,申报之后再经经济和信息化委员会审核是否符合政策要求,如果审核不符要求,还需补交税金和滞纳
5、金。因此企业在申报之前应先了解清楚政策和要求,先与经济和信息化委员会、税务局做事前沟通,确认符合要求后再予以申报。2.国家规划布局内的重点软件企业国家税务总局的财税200025号文,重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税,享受该优惠税率的软件企业,需符合国家规划布局内的重点领域。根据国家税务总局的财税201227号和财税201649号,以及国家发展和改革委员会的发改高技20161056号文相关规定,要申请成为重点软件企业,销售收入必须符合下列三项中的其中一项:A、软件产品开发销售收入大于或等于2亿元,应纳税所得额大于或等于1000万元,研发人员占比大于或等于25%;B、符合重点领域的软件产
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