2010初级经法巧计速记(三)(共5页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上2010初级经法巧计速记(三) 第三章 营业税一、营业税的纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。单位,是指企业、行政单位(如铁道部)、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。注意与增值税征税范围的区别,增值税征税范围是提供加工、修理、修配劳务,进口、生产、销售货物。二、营业税的征税范围1境内的含义;(1)“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的
2、不动产在境内。记忆口诀:提供或接受的劳务、无形资产接受人、土地使用权、不动产在境内。2应税劳务;(1)营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。(2)加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,不属于营业税的应税劳务。(3)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务。记忆口诀:交通建筑金融保险,邮电通信也被他管;文化体育逃跑很难,娱乐服务也跑不远。修理修配加工不谈,内部员工劳动不管。3混合销售行为(1)从事货物的生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,征收增值税
3、,不征收营业税。(2)其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。【解释】纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税。未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。4兼营行为;(1)营业税的纳税人兼营应税劳务与“货物或非应税劳务”的,应分别核算应税劳务的营业额(缴纳营业税)与“货物或非应税劳务”的销售额(缴纳增值税)。不分别核算或者不能准确核算的,由主管税务机关核定“货物或非应税劳务”的销售额。(2)纳
4、税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的,从高适用税率。(3)纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税、减税。记忆口诀:混合兼营要分清,混合行为看主营。混合销售有特殊,建筑劳务要注意。兼营如果单独算,分别征收增和营。要是不能分别算,核定征收增和营。兼营不同的税目,分别核算营业额。未能分别核算出,从高征税不含糊。纳税兼营有减免,减免单独计算出。未能单独算出数,不得减免回家哭。5特殊业务征税规定(1)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业
5、务,不销售汽车的,应征收营业税。(2)纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围,应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围,其取得的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税;属于其他收入的,应照章征收营业税。记忆口诀:销售汽车带服务,销售树木加管护,只把增值税款收。不卖汽车只服务,只是管护不卖树,只把营业交税务。还有一点要记住,提供农业的劳务,免征营业的税收。三、营业税的税目(列表记忆)特殊情况:征税范围税目1. 管道煤气集资费2. 有线电视台收取的初装费;建筑业金融经纪业务金融保险业1. 动物园销售2.
6、广播电视有线数字付费频道业务文化体育业1. 土地租赁;2. 代理报关业务;3. 出租文化场所;4. 广告的播映和代理业务;5. 将承租的设备转租给他人;6. 交通部门有偿转让高速公路收费权;7. 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务;8. 水利工程单位向用户收取的水利工程费服务业1. 转让著作权2. 出租电影拷贝转让无形资产四、计税依据不同税目的具体规定:记忆口诀营业征税为全额,特殊情况为差额。交通运输建筑业,减去他人分包的;提供建筑业劳务,包括动力物资原材料,建设方提供设备要除外;自建房屋对外销,营业税款两次交;提供装饰的劳务,按其实际收费交。金融营业有三种,贷款利息全部收;金融经纪手续费,融
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