国外政府审计质量控制简介.ppt
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1、1,国外政府审计质量控制简介,中国审计学会秘书处郭 彤,2,一、什么是审计质量,缺乏实体性,不易衡量无法验证,几乎不能复制审计过程后果不会立即显现责任不易划分 以上特点决定于审计工作的特殊性专业性和道德感,因此,没有特定的概念。 概括讲,审计质量是审计工作与审计标准、规范以及相关规定的符合程度,3,二、审计质量控制,1、几个概念质量政策,审计机关最高管理层所表达的关于审计质量的总体要求和意愿。质量目标,由最高管理层确定的、力争实现的有关审计质量的结果(outcome)。质量管理体系,一系列用于指导和控制一个审计机关有关审计质量活动的相互协调的行为。,4,2、审计质量控制体系的构成: SIGMA
2、对应ISO9000:2001标准提出了审计质量控制体系包括四个过程,这四个过程是与审计计划、执行和报告三个阶段相对应的,SIGMA认为,在许多情况下,质量控制措施并不是独立于实际的审计过程,而是其中的一个部分。 质量计划,一个审计机关确定质量目标和规定相关程序的过程;质量控制,一个审计机关完成质量目标的过程;质量保证,意在改进未来审计质量和消除缺陷的监督活动;质量改进,使审计机关能够在更高的质量上开展工作的改进行为。,5,3、审计质量控制的层次第一层次,审计机关应该采用并实施能够保证审计过程每个阶段的工作按可以接受的标准实施的政策和程序;第二层次,审计机关应该实施由没有直接参与审计的职员或专家
3、所进行的质量保证检查;第三层次,审计机关应该对其工作实行同业检查制度。,6,4、审计机关相关人员的责任审计人员所有参与审计的人员对理解其职责并保证其工作按标准进行负有个人责任;各个层次的人员应定期接受对其能力、资格和职业态度的评估。管理人员 管理人员应该保证其有相应的管理能力和知识对审计人员的工作进行:指导监督检查,7,三、审计质量控制的实践(SIGMA),一个审计组织内部质量控制体系的性质和范围取决于许多因素机构类型规模决策权的下放工作性质审计类型组织结构相关的成本收益工作人员的水平和素质审计立法,8,1、计划阶段的质量控制,审计计划的制定应在了解被审计单位及其活动的基础上考虑风险和重要性,
4、计划应该确定怎样和何时实施审计,如何取得充分适当的审计证据以做出审计结论并支持审计意见。 审计计划阶段的参与者:审计机关负责人、处室管理者、审计组长和主要审计人员。,9,审计机关负责人应该保证处室管理者适当考虑以下问题:财力和人力资源的分配审计时间表,提交审计报告草案的时间以往审计的后续事项其他影响审计项目的因素。,10,审计处室管理者应该确认并保证审计组长及其成员:明确各自责任适当考虑后续事项更新长期审计信息了解审计项目的法律框架及其变化了解被审计单位的情况考虑影响审计的因素,进行了风险和重要性评估明确审计范围和方法与被审计单位进行了必要的沟通保证计划的适用性,考虑了计划后发生的重要事项,1
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