(本科)第九章外资审计教学ppt课件.ppt
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1、(本科)第九章 外资审计教学ppt课件第九章第九章 外资审计外资审计学习目的学习目的通过本章的学习,了解外资通过本章的学习,了解外资审计机构具有监督和公证双审计机构具有监督和公证双重职责;熟悉国外贷援款项重职责;熟悉国外贷援款项目审计的内容、不同审计项目审计的内容、不同审计项目的审计主体、审计项目实目的审计主体、审计项目实施方案的内容;掌握外资审施方案的内容;掌握外资审计的审计程序、审计报告的计的审计程序、审计报告的内容、审计意见的类型等。内容、审计意见的类型等。学时:学时:2第一节第一节 外资审计的概述外资审计的概述一、外资审计的概念和职责一、外资审计的概念和职责二、外资审计的内容二、外资审
2、计的内容三、外资审计的特点三、外资审计的特点一、外资审计的概念和职责(一)外资的定义和种类(一)外资的定义和种类 1定义:是我国经济建设和社会发展中利用的境外资定义:是我国经济建设和社会发展中利用的境外资金金。 2种种类类外国政府贷款、援助和赠款项目外国政府贷款、援助和赠款项目国际金融组织贷款、援助和赠款项目国际金融组织贷款、援助和赠款项目政府在境外发行的政府债券政府在境外发行的政府债券国有金融机构和企事业单位借入的外国政府国有金融机构和企事业单位借入的外国政府贷款贷款(政府担保)(政府担保) 境外商业性贷款等境外商业性贷款等(政府担保)(政府担保)外商的直接投资外商的直接投资举借外债举借外债
3、(二)外资审计的定义(二)外资审计的定义 外资审计是指外资审计是指外资审计是国家审计机关依法对我外资审计是国家审计机关依法对我国政府利用国外资金建设的投资项目和其他经济活动国政府利用国外资金建设的投资项目和其他经济活动以及这些资金的管理和潜在风险进行审计的行为。以及这些资金的管理和潜在风险进行审计的行为。注意注意:(1)国家审计机关)国家审计机关(2)资金及配套资金(援贷款项目、政府担保及政)资金及配套资金(援贷款项目、政府担保及政府债券)府债券)(3)建设项目)建设项目(4 4)其他相关活动)其他相关活动 一、外资审计的概念和职责(三)外资审计机构的职责(三)外资审计机构的职责 一、外资审计
4、的概念和职责基本职责:基本职责:审计审计利用国外资金利用国外资金进行的投资项进行的投资项目和其他经济目和其他经济活动以及这些活动以及这些资金的管理和资金的管理和潜在风险潜在风险附带职责:附带职责:审计公证审计公证向有关国际组织向有关国际组织和外国政府提供和外国政府提供审计公证报告审计公证报告两者是两者是统一的统一的由于提供贷援款的国际组织和外国政府同我国政府的目的一致,要由于提供贷援款的国际组织和外国政府同我国政府的目的一致,要求资金的使用要真实、合法、效益,所以外资审计机构的这两个职求资金的使用要真实、合法、效益,所以外资审计机构的这两个职责是统一的。责是统一的。二、外资审计的内容二、外资审
5、计的内容v1.评审项目内部控制系统评审项目内部控制系统v2.国外贷援款项目审计国外贷援款项目审计(每年提供审计报告)(每年提供审计报告)v3.其他外债审计其他外债审计(政府债券和政府担保)(政府债券和政府担保)v4.政府外债管理审计政府外债管理审计v5.绩效审计绩效审计v6.外资利用情况审计调查外资利用情况审计调查(外商投资和对外(外商投资和对外举债)举债)国外贷援款项目审计国外贷援款项目审计内容内容v项目财务报告的的真实性、合法性和公允性;项目财务报告的的真实性、合法性和公允性;v项目资金来源是否真实、合法项目资金来源是否真实、合法;v提取外资进度、类别和比例是否遵守项目协定提取外资进度、类
6、别和比例是否遵守项目协定v配套资金是否及时足额到位配套资金是否及时足额到位v项目资金是否专用于项目协议规定用途项目资金是否专用于项目协议规定用途v实物资产是否被串换变卖实物资产是否被串换变卖v评价项目管理情况以及项目单位的还债能力评价项目管理情况以及项目单位的还债能力v项目中是否存在违反国内法律法规和贷援款协议等其他问项目中是否存在违反国内法律法规和贷援款协议等其他问题。题。其他外债审计其他外债审计(政府担保政府担保)v审计内容:借债单位的贷款许可、提供担保审计内容:借债单位的贷款许可、提供担保的条件、外债收支、还本付息情况、还债能的条件、外债收支、还本付息情况、还债能力、外债项目的财务收支和
7、执行情况等力、外债项目的财务收支和执行情况等三、外资审计的特点v1.审计项目多,审计范围广审计项目多,审计范围广v2.工作量大,审计工作时间不足工作量大,审计工作时间不足v3.行业跨度大,难度大行业跨度大,难度大v4.要求按照国际审计标准编制要求按照国际审计标准编制v5.对审计人员要求高,应具有较宽的业务知对审计人员要求高,应具有较宽的业务知识面识面第二节第二节 国外贷援款项目审计程序国外贷援款项目审计程序一、项目审计任务安排一、项目审计任务安排二、项目审计准备二、项目审计准备三、项目审计实施三、项目审计实施四、项目审计终结四、项目审计终结一、项目审计任务安排一、项目审计任务安排n主要考虑:根
8、据国外贷援款方以及项目协定的要求,审计机关需要对项目进行审计并对外出具审计报告。 n 国国外外贷贷援援款款项项目目 由项目主管单位向审计机由项目主管单位向审计机关发来委托审计函件以及项目关发来委托审计函件以及项目协定等材料,审计机关根据项协定等材料,审计机关根据项目内容、协定要求以及项目执目内容、协定要求以及项目执行单位的财政财务隶属关系及行单位的财政财务隶属关系及所属地域做出审计安排。所属地域做出审计安排。需要政府审计机关审计一、项目审计任务安排一、项目审计任务安排中央项目的审计安排中央项目的审计安排项目的主管单位是否在北京项目的主管单位是否在北京项目的执行单位是否在北京项目的执行单位是否在
9、北京一般情况,审计署驻地方特派一般情况,审计署驻地方特派员办事处审计;员办事处审计;特殊情况下也可以授权地方审特殊情况下也可以授权地方审计厅(局)审计。计厅(局)审计。外资运用审计司或国外贷外资运用审计司或国外贷援款项目审计服务中心审援款项目审计服务中心审计;计;审计署派出审计局或驻地审计署派出审计局或驻地方特派员办事处审计。方特派员办事处审计。是是是否一、项目审计任务安排一、项目审计任务安排地方地方 项目项目一般授权省级审计厅一般授权省级审计厅(局)审计(局)审计仅涉及计划单列市的审计仅涉及计划单列市的审计项目,应直接授权计划单项目,应直接授权计划单列市审计局审计列市审计局审计省级项目包含计
10、划单列市的,只授权省级审省级项目包含计划单列市的,只授权省级审计厅(局)审计,对于计划单列市项目的审计厅(局)审计,对于计划单列市项目的审计由该省审计厅(局)自行安排计由该省审计厅(局)自行安排对于省与计划单列市并列的项目,则分别授权省级审对于省与计划单列市并列的项目,则分别授权省级审计厅(局)和计划单列市审计局审计,但对计划单列计厅(局)和计划单列市审计局审计,但对计划单列市的授权文件要抄送该省级审计厅(局)。市的授权文件要抄送该省级审计厅(局)。地方项目审计安排地方项目审计安排一、项目审计任务安排一、项目审计任务安排项目项目中同中同时包时包含中含中央项央项目和目和地方地方项目项目一般由中央
11、级审计机关审计,通一般由中央级审计机关审计,通常是安排审计署驻地方特派员办常是安排审计署驻地方特派员办事处审计事处审计授权地方审计机关进行审授权地方审计机关进行审计计中央项目投资占中央项目投资占比重大比重大地方项目投资占地方项目投资占比重大比重大中央与地方拼盘中央与地方拼盘项目审计安排项目审计安排统一统一独立独立核算核算分别分别独立独立核算核算分别授权中央级审计机关或分别授权中央级审计机关或者地方审计机关审计者地方审计机关审计二、项目审计准备二、项目审计准备1.组成审计组组成审计组2.审前调查审前调查3.制定审计项目实施方案制定审计项目实施方案4.发送审计通知书发送审计通知书1、组成审计组组成
12、审计组v国外贷援款项目审计一般持续若干年,而且每一类项目甚至每一个项目都各具特色,因此每个审计项目一般都确定一个审计人员担任主审或者审计组组长,并保持一定的连续性。2 审前调查审前调查v1)审前调查的)审前调查的内容内容v项目背景情况项目背景情况v项目管理情况项目管理情况v项目建设情况项目建设情况v上一年度接受审计的情况上一年度接受审计的情况v其他重要情况其他重要情况v v v2)分析性程序分析性程序v一般情况下,审计组应对项目报表进行横向一般情况下,审计组应对项目报表进行横向分析,对项目资金实际到位情况、项目进度分析,对项目资金实际到位情况、项目进度和计划进行比较分析,对项目投资完成额与和计
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