(本科)第9章 中间业务教学ppt课件.ppt
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1、(本科)第9章 中间业务教学ppt课件2第第9 9章章 中间业务的核算中间业务的核算3学习目标学习目标n1熟悉中间业务的概念、特征及种类;n2掌握代理业务的核算;n3掌握担保类业务的核算;n4了解承诺类业务的核算;n5. 熟悉衍生金融工具的核算。 49.1 9.1 中间业务概述中间业务概述59.1.1 中间业务的概念广义与狭义狭义:中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务。这一定义属于狭义的中间业务,也是传统的中间业务。 6表外业务(Off-Balance-Sheet Activity): 简称OBS业务,指不反映在资产负债表上但对资产负债表构成潜在的实质影响,不
2、占用银行资金但对银行资金构成或有损失的银行业务。中间业务与表外业务关系 狭义的中间业务并不能等同于表外业务,但表外业务却属于广义的中间业务。79.1.2 9.1.2 中间业务的特征中间业务的特征n1以收取手续费为主要目的,一般并不需要动用银行资金,也不直接占用客户资金。n2. 中间业务产品是一种固化了商业信誉的金融商品,而不仅仅是一种单纯的金融品种。 8n3. 服务方式和效率要求具有更灵活、迅捷、便利的服务手段,现代化程度更高,更能促进现代化科学技术与现代化管理手段尽快推广和运用。 99.1.3 9.1.3 中间业务的分类中间业务的分类 支付结算类中间业务支付结算类中间业务:包括结算。 银行卡
3、中间业务银行卡中间业务:即卡转账、卡消费等。 代理类中间业务代理类中间业务:含代理中央银行、代理政策性银行、代理商业银行、代收代付、代理证券业务、代理保险业务、代理财政、代理银行卡收单业务等。 担保类中间业务担保类中间业务:即银行承兑汇票、备用信用证、各类保函业务等。 承诺类中间业务承诺类中间业务:是贷款承诺、透支额度等可撤销承诺、备用信用额度、回购协议、票据发行便利等不可撤销承诺等。 交易类中间业务交易类中间业务:含远期合约、金融期货、互换、期权等。10基金托管业务基金托管业务。咨询顾问类业务咨询顾问类业务:即企业信息咨询业务、资产管理顾问业务、财务顾问业务、现金管理业务等。其他中间业务其他
4、中间业务:即保管箱业务等其他中间业务。119.2 9.2 代理类业务代理类业务的核算的核算 129.2.1 9.2.1 委托存款、委托贷款业务的核委托存款、委托贷款业务的核算算 n1委托存款n(1)委托存款的概念n委托存款是指委托人将定额资金委托给商业银行,由其在约定期限内按规定用途进行营运。 13n(2)委托存款账户设置n“代理业务负债委托存款”n“利息支出”14n(3)账务处理n开户。会计分录为:n借:吸收存款委托单位户n 贷:代理业务负债委托存款XX户n计息。按季计息时,会计分录为:n借:利息支出n 贷:应付利息(或吸收存款委托单位户)n支取。会计分录为:n借:代理业务负债委托存款XX单
5、位户n 贷:吸收存款委托单位户 15n2委托贷款n(1)委托贷款的概念n委托贷款是指商业银行接受委托人委托,在委托人存入的委托存款额度内,按委托人指定的对象、用途、期限、利率及金额发放贷款,监督使用并到期收回本息的业务。 16n(2)账户设置n“代理业务资产委托贷款” n“应付委托人报酬” n“手续费及佣金收入委托贷款手续费收入” 17n(3)账务处理n收到委托方交来委托资金,会计分录为:n借:吸收存款委托单位户n 贷:代理业务负债委托单位户18n发放贷款,会计分录为:n借:代理业务资产委托贷款n 贷:吸收存款指定借款单位户n收回受托贷款,会计分录为:n借:吸收存款指定借款单位户 n 贷:代理
6、业务资产 (本金) n 代理业务资产已实现未结算损益 (利息) 19n 结算受托贷款收益,会计分录为:n借:代理业务资产已实现未结算损益 (利息)n 贷:代理业务负债 (委托客户收益) (利息代理手续费)n 手续费及佣金收入 (手续费) n 终止委托,会计分录为:n借:代理业务负债 n 贷:单位活期存款委托单位户 209.2.2 9.2.2 代理证券业务的核算代理证券业务的核算n1证券兑付业务的核算n(1)账户设置n“代理兑付证券” n“代理兑付证券款” n(2)账务处理(略)21n2证券承销业务的核算n(1)账户设置 n“结算备付金” n“代理承销证券款” 22n(2)账务处理 n余额包销方
7、式n证券网上发行时商业银行先在网上代销,发行期结束尚未售出的证券由商业银行按发行价格认购,转为自营证券或长期投资。n发行期结束后,将筹集的资金付给发行人,并收取手续费。 23n代销方式n商业银行按约定的发行价格,将发行人转来的代发行证券同时确认为一项资产和一项负债处理,在约定期限内按发行价格售给投资者。n期末尚未售出的证券由商业银行退还给委托单位。发行期结束时,将筹集的资金付给发行人,并收取手续费。 24n3其他证券业务的核算n(1)买入返售证券n商业银行与其他企业以合同或协议方式,在一定期限内按一定价格买入企业持有的证券,到期日再按合同规定的价格返售给企业,以获取买入与卖出的差价收入。 n核
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