(本科)第十章 会计记账教学ppt课件.ppt
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1、(本科)第十章 会计记账教学ppt课件21世纪高等教育会计通用教材财务会计基础理论财务会计基础理论Basic Concepts on Financial AccountingBasic Concepts on Financial Accounting 裘宗舜 主编东北财经大学出版社第十章第十章 会计记账会计记账第一节 借贷记账法第二节 会计账簿第三节 凭证目目 录录第一节第一节 借贷记账法借贷记账法借贷记账法是一种复式记账的方法,它是当今世界上通用的记账方法。 公元1494年卢卡巴其阿勒(Luca pacioli,也有译为“巴乔利”的)在他的教材中用这种记账方法撰写了世界上第一本复式簿记专著。
2、借贷记账法依据的两个平衡公式为:p资产=负债+权益p期初余额+本期增量发生额-本期减量发生额=期末余额第一节第一节 借贷记账法借贷记账法借贷记账法将记账的载体账户的左方称为“借方”(Debit , Dr),右方称为贷方(Credit , Cr),资产的增量记在借方,其减量记在贷方,余额在借方称为借差;与此相对应,负债和权益的增量记在贷方,其减量记在借方,余额在贷方,称为贷差。作为复式记账,借贷记账法对企业发生的每一笔交易、事项或情况在经过确认和计量程序后都要将他们的金额记入受其影响的两个或两个以上账户的借方或贷方,他们的规则简称为“有借必有贷,借贷必相等。” 第一节第一节 借贷记账法借贷记账法
3、正如在本书第七章第五节所分析的:收入、费用、利得和损失这四大类不过是权益类的延伸,期末均应结转权益类账户本期利润,因为收入和利得是权益的增量,它们的账户与权益类的账户结构相同,属贷差类账户;而费用和损失是权益的减量,它们的账户属借差账户。 下面分别将各类账户基本结构内容展示如下:第一节第一节 借贷记账法借贷记账法借方 资产类账户名称 贷方期初余额:期初资产实有数发生额:本期资产增量数 发生额:本期资产减量数期末余额:期末资产结存数第一节第一节 借贷记账法借贷记账法期初余额:期初负债实有数发生额:本期负债减量数 发生额:本期负债增量数期末余额:期末负债实有数借方 负债、权益类账户名称 贷方第一节
4、第一节 借贷记账法借贷记账法 借方 费用损失类账户名称 贷方发生额:本期费用增量额 发生额:本期费用结转额借方 收入、利得类账户名称 贷方发生额:本期收益结转额 发生额:本期收益增量额第二节第二节 会计账簿会计账簿一、序时账簿p根据企业日常发生的交易、事项和情况,经过确认、计量程序后作出的会计分录,按照他们发生的时间顺序集中或登记成册,就成为序时账簿,也称日记账。第二节第二节 会计账簿会计账簿 日记账 第 页2008年 凭证 摘要 账户名称 借方金额 贷方金额过账 月日字号95收1上市发行股票,股款项存入银行 银行存款 15 300 000实收股本15 000 000 资本公积 300 000
5、 第二节第二节 会计账簿会计账簿对于企业日常频繁发生的现金或银行存款收入、付出或存入、支拨,可设置专门日记账即银行存款(或现金)日记账,其格式见表:2009年 凭证 摘要 借方账户名称贷方账户名称借方金额(存入)贷方金额(支出)余额备注月日字号95收1上市发行股票,票股款项存入银行 实收股本 100 000 100 000 10支5购置家具一批 固定资产 2 000 98 000 银行存款日记账 第 页第二节第二节 会计账簿会计账簿 银行存款日记账的本月的发生额,应与银行发来的当月对账单逐笔核对,然后以截止月底这天为止,将未达账编制银行存款未达账调节表,核查本企业与银行的存、支数款是否相符。
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