(专科)第9章审计抽样教学ppt课件.ppt
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1、(专科)第9章 审计抽样教学ppt课件第9章 审计抽样9.1审计抽样概述一、审计抽样的含义审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样单元是指构成总体的个体项目;总体是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据,它可以分为多个层或子总体。 9.1审计抽样概述审计抽样的基本特征对一某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;所有抽样单元都有被选取的机会;审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。二、抽样风险和非抽样风险 抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施与样本同样
2、的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样风险的种类信赖过度风险信赖不足风险 误受风险 1.误拒风险 非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因主要有:注册会计师选择的总体不适合于测试目标;注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报;注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序;注册会计师未能适当地评价审计发现的情况,等等。三、统计抽样和非统计抽样1. 统计抽样与非统计抽样的区分统计抽样是指同时具备以下两个特征的抽样方法:随机选取样本;运用概率论评价样本结果,包括计量
3、抽样风险。不同时具备上述两个特征的抽样方法即为非统计抽样。2. 统计抽样的优缺点统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果。但统计抽样需要特殊的专业技能,需要增加额外的支出培训注册会计师,有时需要支付额外费用对样本项目进行处理,使单个样本项目符合统计要求。 3. 非统计抽样的优缺点 非统计抽样简便、易行,能节约成本,如果设计适当,也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。但非统计抽样不能精确地测定出抽样风险,使用时必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平。 9.2审计抽样的基本程序
4、一、样本设计样本设计是指注册会计师对审计样本进行计划。在设计审计样本时,注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。 总体在实施抽样之前,注册会计师必须仔细定义总体,确定抽样总体的范围。 注册会计师在定义总体时,应当确保总体具备适当性和完整性特征。 分层分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程,每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。 分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,以提高审计效率。如果总体项目存在重大的变异性,注册会计师就应当考虑分层。 样本规模样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。 影响样本规模的因素 可接受
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