某公司责任预算制度.doc
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1、责任预算管理制度XX 集团项目组XXX 有限公司有限公司责任预算管理制度责任预算管理制度目目 录录总总 则则.1第一章第一章 释释 义义.1 一、经济责任制定义.1 二、功能及内容.1 三、支持性管理要素.2第二章第二章 责任中心责任中心.4 一、责任中心划分标准.4 二、责任中心分布及责任中心编码.7第三章第三章 责任中心的考核责任中心的考核.11 一、一般性说明.11 二、考核依据.11 三、考核方法.12第四章第四章 预算管理制度预算管理制度.13 一、概述.13 二、预算管理模式.16 三、预算管理组织及关系.17 四、预算目标体系.20 五、预算编制与调整.22 六、预算执行与监控.
2、34 七、预算考评与反馈.37 八、附件:预算编制与调整流程图.392总总 则则第一条第一条 为加强本公司的财务管理,充分发挥经济责任制和预算工作的预测、控制作用,根据企业财务通则及国家有关财会法规,特制定本规定。第二条第二条 本规定主要内容包括经济责任制释义、责任中心的划分、责任预算编制、审批、控制、反馈、考核与评价。第三条第三条 本管理制度适用于本公司所有部门单位。第四条第四条 本管理制度由公司董事会批准通过,财务管理中心负责解释。第一章第一章 释释 义义一、经济责任制定义一、经济责任制定义1.1 定义通过分解公司总体目标中的关键价值指标,按照经济责任归属,传递、控制、考核、报告经济信息,
3、并对经营活动的业绩与规定的目标进行比较分析,促动公司全员参与,保证企业总体目标的实现。1.2 经济责任制的意义经济责任制强调按确定的经济指标进行事前、事中控制,事后分析考核,做到经济责任划分、经济权利确定、经济效益考核、经济利益分配相结合,并把企业资产和生产资料的使用、经营、管理落实到各职能部门和目标责任人,充分发挥其作用,有力保证企业经济效益的增长。二、功能及内容二、功能及内容2.1 经济责任制管理内容示意经济责任制的基本内容如下图示意:3经济责任制管理主要包括合理划分责任中心、建立责任预算系统、评价和考核工作业绩三方面的内容。管理逻辑为:首先在公司内部设置各职能责任中心,然后制定分解责任指
4、标和适当的奖惩标准,在生产经营或提供服务的过程中进行严密的记录,最后通过绩效报告,反映实际与责任指标的差异,分析差异形成的原因。作为企业价值管理的重要组成部分,经济责任制通过目标利润、目标成本等指标的分解,层层落实到各职能部门和个人,以此为基础实现目标化管理。三、支持性管理要素三、支持性管理要素3.1 资金控制资金控制1)筹资与资金使用控制公司统一对外筹集资金,强调对外资金需求集权管理;公司统一管理和监控企业资金资产,掌握流动额度;内部资金使用成本作为经济单位的效益考核内容。2)营运资金使用控制主要指各项流动资产占用资金的管理;建立责任会计制度,使企业的现金余额、应收账款、存货等维持在一个最适
5、当的水平上,以获得最佳的经济效益。合理划分责任 中心建立责任预算 系统基于责任预算 的考核工作确定责任主体、责 任结构和责任范围确定各责任中心的 责任预算目标责任考评及反馈等 责任改进措施43.23.2 成本控制成本控制实行全员成本管理,分解成本目标,强化责任成本意识;对公司实施各职能部门责任管理,建立各职能部门责任中心并对其责任资金、责任成本、责任效益进行核算、控制、分析;采用标准成本等工具,总结成本差异,反馈成本控制重点和控制效率。5第二章第二章 责任中心责任中心一、责任中心划分标准一、责任中心划分标准1 1、责任中心定义、责任中心定义1.1 定义责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行
6、动,并承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位。1.2 责任中心的特点:1)责任中心是一个责权利相结合的统一体。2)责任中心必须能够划清责任,单独核算。3)责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。1.3 责任中心分类责任预算的信息归集和考核对象为各职能部门责任中心。根据控制区域和权责范围的大小和下放给各部门管理人员决策责任的性质和层次,责任中心可分为四个层次:利润中心、收入中心、成本中心、费用中心。1.4 划分责任中心的意义 划分责任中心,可以将公司的整体经营责任目标和具体的责任预算目标按照组织结构的层级关系逐级分解,使各责任中心明确各自的预算目标,通过各层责任中心预算目标及考核目标的实现
7、保证公司整体目标的实现。 划分责任中心,便于制定预算编制的组织、执行及执行监督、考核等基本程序与操作规范。2 2、利润中心、利润中心2.1 定义利润中心定义为负有利润责任的公司整体/各职能部门,以及相应的管理责任人。2.2 划分原则6 利润中心的管理责任人对本单位的整体经营活动负责,并具有经营自主权; 管理责任人具有决策权,其决策能够影响决定本单位利润的主要因素; 管理责任人以经营利润为决策准则。2.3 控制目标 控制目标是既定财务期间内的营业利润及其相关指标,并据此评估达成效果。3 3、收入中心、收入中心3.1 定义 收入中心定义为负有销售收入和销售费用责任的销售部门/销售人员,以及相应的管
8、理责任人。 确定为收入中心的单位在组织上直接隶属于既定的利润中心。3.2 划分原则 收入中心的管理责任人对本单位的整体产品销售活动负责; 管理责任人具有决策权,其决策能够影响决定本单位销售收入和销售费用的主要因素,包括销售量、销售折扣、销售回款、销售员佣金等; 管理责任人以销售收入和销售费用为决策准则。3.3 控制目标 控制目标是特定财务期间内的销售收入、销售回款和销售费用指标,并据此评估达成效果。4 4、费用中心、费用中心4.1 定义 费用中心定义为负有期间费用(管理费用、财务费用)控制责任的职能部门/单位,以及相应的管理责任人; 确定为费用中心的职能部门/单位在组织上直接隶属于既定的利润中
9、心。4.2 划分原则 费用中心的管理责任人对本单位涉及的有关期间费用负责;7 管理责任人具有决策权,其决策能够影响决定本单位期间费用的主要因素,包括各管理费用和财务费用明细项; 管理责任人以管理费用和财务费用为决策准则。4.3 控制目标 控制目标是特定财务期间内的管理费用和财务费用各明细项指标,并据此评估达成效果。5 5、成本中心、成本中心5.1 定义 成本中心定义为负有物资采购成本和可控产品生产成本、以及部分直接可控管理费用责任的职能部门/制造单位、以及相应的管理责任人; 确定为成本中心的职能部门/制造单位在组织上直接隶属于既定的利润中心。5.2 划分原则 成本中心的管理责任人对本单位涉及的
10、有关物资采购成本和可控产品生产成本,以及部分管理费用负责; 管理责任人具有决策权,其决策能够影响决定本单位物资采购成本和可控产品生产成本以及部分直接可控管理费用的主要因素,包括采购单价、单位采购成本、单位产品生产消耗量、单位产品生产耗时、部分采购费用明细项等; 管理责任人以物资采购成本和可控产品生产成本以及部分直接可控管理费用为决策准则; 成本中心的划分一般按生产经营的作业流程划分为采购成本中心和生产成本中心,分别对采购成本和生产成本负责。5.3 控制目标 控制目标是特定财务期间内的物资采购成本、可控的产品生产成本、标准成本的达成效果和涉及的部分直接可控管理费用各明细项指标,并据此评估达成效果
11、。8二、责任中心分布及责任中心编码二、责任中心分布及责任中心编码根据责任中心的划分原则和责任关系,在公司各职能部门之间划分责任中心,明确责任类型;制订责任中心编码,确定各级责任中心信息归集和分解的逻辑路径,便于对责任中心业绩数据的集中和管理,也将为今后责任预算管理信息化的实现奠定基础。1 1、利润中心利润中心在公司内划分和确定两层利润中心。一级利润中心为公司,二级利润中心为各职能部门责任中心标准表1单位单位责任中心类别责任中心类别管理责任人管理责任人责任中心编码责任中心编码控制目标控制目标公司一级利润中心总经理01公司利润经营部二级利润中心经营部经理011经营、管理利润制造部二级利润中心制造部
12、经理012制造、管理利润技术部二级利润中心技术部经理013管理利润品管部二级利润中心品管部经理014管理利润物资供应部二级利润中心物资供应部经理015管理利润人力资源部二级利润中心人力资源部经理016管理利润行政事务部二级利润中心行政事务部经理017管理利润财务部二级利润中心财务部经理018管理利润2 2、收入中心收入中心在公司内确定一级收入中心。一级收入中心为公司经营部、物资供应部;经营部负责产品销售收入,物资供应部负责废料、材料销售收入。9注:收入中心同时对本单位发生的销售费用和销售收入的帐期帐龄、坏帐的发生等负责。责任中心标准表2单位单位责任中心类别责任中心类别管理责任人管理责任人责任中
13、心编码责任中心编码控制目标控制目标经营部一级收入中心经营部经理02产品销售收入物资供应部一级收入中心物资供应部经理021材料及废料销售收 入3 3、费用中心费用中心费用中心按期间费用的性质分为财务费用中心和管理费用中心;注:销售费用由收入中心具体负责,收入中心不作为费用中心重复体现。财务费用中心财务费用责任中心分为公司一级财务费用中心。注:财务部门同时对本部门可控的部分管理费用负责,不再作为管理费用中心重复体现责任中心标准表3单位单位责任中心类别责任中心类别管理责任人管理责任人责任中心编码责任中心编码控制目标控制目标财务部一级财务费用 中心财务部经理03公司财务费用及本部 门管理费用管理费用中
14、心公司的各职能部门分别对本部门的管理费用(办公及修理费、电话费、招待费、差旅费、折旧费摊销等)负责;10其他无法归集至责任部门的管理费用(如水电费、长期资产摊销等)直接进入各级利润中心的利润表,按可控或不可控等因素确定考核重点。注:已作为其他类型责任中心管理的,不再管理费用中心单独体现,但相关的管理费用指标要进入各责任部门的综合考核项目。责任中心标准表4单位单位责任中心类别责任中心类别管理责任人管理责任人责任中心编码责任中心编码控制目标控制目标经营部管理费用中心经营部经理041本部门管理费用制造部管理费用中心制造部经理042本部门管理费用技术部管理费用中心技术部经理043技术研发等费用及本 部
15、门管理费用品管部管理费用中心品管部经理044本部门管理费用物资供应部管理费用中心物资供应部经理045本部门管理费用人力资源部管理费用中心人罚资源部经理046本部门管理费用行政事务部管理费用中心行政事务部经理047本部门管理费用4 4、成本中心成本中心成本中心分为生产成本中心和采购成本中心;生产成本中心在公司内划分和确定二层生产成本中心:一级生产成本中心为公司制造部;二级生产成本中心为制造部下属车间责任中心标准表511单位单位责任中心类别责任中心类别管理责任人管理责任人责任中心编码责任中心编码控制目标控制目标制造部一级生产成本中心制造部经理05公司生产成本金属拉链车间二级生产成本中心金属车间主任
16、051车间生产成本树脂拉链车间二级生产成本中心树脂车间主任0511车间生产成本尼龙拉链车间二级生产成本中心尼龙车间主任5111车间生产成本拉头车间二级生产成本中心拉头车间主任0512车间生产成本喷漆车间二级生产成本中心喷漆车间主任0513车间生产成本染色车间二级生产成本中心染色车间主任0514车间生产成本织带车间二级生产成本中心织带车间主任052车间生产成本制线车间二级生产成本中心制线车间主任0521车间生产成本采购成本中心在公司内划分和确定一层采购成本中心。一级采购成本中心为公司物资供应部; 责任中心标准表6单位单位责任中心类别责任中心类别管理责任人管理责任人责任中心编码责任中心编码控制目标
17、控制目标物资供应部一级采购成本中心物资供应部经理060公司采购成本12第三章第三章 责任中心的考核责任中心的考核一、一般性说明一、一般性说明在责任中心划分和目标责任范围分配的基础上,推行责任业绩管理系统,形成责任中心的考核。责任中心的考核要作到:衡量各种具体业务、产品或服务对公司收入和利润的经济贡献。 衡量公司各个职能部门等作业单位对公司收入和利润的经济贡献。本部分仅描述责任中心考核的财务指标,非财务指标见经营计划经营计划。二、考核依据二、考核依据以下列示了各类责任中心主要的考核指标。1、利润中心净资产收益率息税前利润总额营业利润边际贡献营业财产利润率2、收入中心总销售收入销售增长率销售毛利率
18、(不完全可控)销售回款率销售收入坏帐率3、费用中心13可控费用总额费用率费用总额/营业收入总额特定费用项目限额达成率4、成本中心可控成本总额成本利润率标准成本耗用达成率单位产品消耗额(单位产品直接材料消耗额、单位产品动力燃料消耗额)三、考核方法三、考核方法1、目标考核对各责任中心的考核指标在预算编制时设立责任预算目标,以预算考评的方式反馈实际与预算差异情况,进行考核;目标考核为主要采用的考核方法,主要的考核指标都应在预算工作中首先列入目标范围,再进行事后反馈和评价。2、分析考核 对某些附加的责任中心考核指标,可通过事后分析进行附加考核。14第四章第四章 预算管理制度预算管理制度一、一、概述概述
19、一)预算制度的管理定位一)预算制度的管理定位预算是本公司经营计划的组成部分,通过完整的财务数据系统,具体描述业务计划内容,并落实相关责任目标;预算管理以经营计划、营销计划为基础,以责任会计制和经济责任制为基本管理工具,对公司实施目标化和责任化管理;公司的中期战略规划、年度经营计划基本指标是预算管理的原则基准;预算编制结果是用以指导公司年度经营、财务评价和绩效考核的依据。二)预算管理制度的内容二)预算管理制度的内容预算管理制度包含以下内容:预算管理模式预算组织,涉及部门及关系预算目标体系预算编制与调整预算执行监控预算考评与反馈三)预算管理基本循环图三)预算管理基本循环图公司发展规 划、经营总目
20、标 公司业务预 测、营销计划 各责任中心 工作预期预算目标体系预算目标体系预算编制预算编制 / 调整调整预算考评预算考评/反馈反馈预算执行预算执行 / 监控监控15预算目标:考虑各职能部门工作预期,结合公司战略发展规划和总体业务预测,参考上期预算执行情况和考评结果,制定预算方针,确定公司预算目标;预算目标包括为公司总目标和各责任中心分解目标的全面目标体系,在预算中主要包括各项财务指标及部分重点关注的业务运行指标;总目标包括净资产收益率,息税前利润,资产总周转率等综合财务指标,分解目标包括二级利润中心的利润、收入中心的销售收入、成本中心的生产成本、各基层单位的明细预算目标项等。预算编制/调整:通
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