2019年注册会计师考试辅导第七章.doc
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1、 第 1 页20192019 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导第七章第七章 房产税法、契税法和土地增值税法房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1 1、下列情形中应征收契税的是(、下列情形中应征收契税的是( )。)。A、城镇职工按规定第一次购买普通住房 B、以自有房产作股投入本人经营的独资企业 C、公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税 D、在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税 2 2、关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是、关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。)。A、甲企业无租使用他人房产,由
2、出租人缴纳 B、房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人 C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人 D、房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人 3 3、下列关于房产税纳税义务发生时间说法错误的是(、下列关于房产税纳税义务发生时间说法错误的是( )。)。A、将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起 B、新建房屋用于生产经营,从建成之次月起 C、购置存量房,自签发房屋权属证书之次月起 第 2 页D、出租房产,自交付出租房产之月起 4 4、关于房产税的征收方法,下列表述中错误的是(、关于房产税的征收方法,下列表述中错误的是( )。)。A、房产不在同一地方的,应分别
3、向房产所在地税务机关缴纳房产税 B、融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税 C、纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税 D、对于与地上房屋相连的地下停车场,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税5 5、某企业、某企业 20172017 年年 1 1 月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司,月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司,租期五年,每年不含税租金租期五年,每年不含税租金 200200 万元,当年万元,当年 1 1 月一次性收取两年月一次性收取两年的租金的租金 400400 万元,以后年度的租金按规定提前一年收
4、取,当年应万元,以后年度的租金按规定提前一年收取,当年应纳的房产税为(纳的房产税为( )万元。)万元。A、22 B、10 C、20 D、24 6 6、下列关于房产税的说法中,正确的是(、下列关于房产税的说法中,正确的是( )。)。A、销售房产的,以销售价格计税 B、融资租赁房屋的,以租金收入计税 C、出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免租期间由产权所有人缴纳房产税 第 3 页D、以房产投资联营,共担风险的,由投资方按照房产余值缴纳房产税 7 7、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给 A A 公司,当年学校以无公司,当年学校以无偿划拨方式取得土地
5、使用权。按规定下列说法正确的是(偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是( )。)。A、仅受让公司缴纳契税 B、学校和公司均不负担契税 C、学校在转让时不缴纳契税 D、学校补缴土地使用权的契税,公司缴纳房屋买卖的契税 8 8、下列各项中应征收契税的是(、下列各项中应征收契税的是( )。)。A、法定继承人承受房屋权属 B、运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 C、企业以行政划拨方式取得土地使用权 D、承包者获得农村集体土地承包经营权 9 9、下列各项表述不正确的是(、下列各项表述不正确的是( )。)。A、国有土地使用权出让,属于契税的征税对象 B、契税是对受让房屋权属的纳税人征收 C、公司
6、分立中,分立后的公司与原公司投资主体相同,对分立后公司承受原公司土地房屋权属的,免征契税 D、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于企业生产经营自用的,免征契税 第 4 页1010、某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入、某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入10001000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 5050 万万元,房地产开发成本为元,房地产开发成本为 200200 万元,房地产开发费用为万元,房地产开发费用为 4040 万元万元(经税务机关批准可全额扣除),与转让房地产有关的税金为(经税
7、务机关批准可全额扣除),与转让房地产有关的税金为 6060万元(不含增值税)。该公司应缴纳的土地增值税为(万元(不含增值税)。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。)万元。A、180 B、240 C、300 D、360 1111、某单位转让一幢、某单位转让一幢 20082008 年购买的厂房,当时的购买价为年购买的厂房,当时的购买价为 700700万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本为万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本为 20002000 万元,万元,成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为( )万元。)万元
8、。A、1000 B、1200 C、1350 D、1400 1212、土地增值税的纳税人是法人的,如果转让的房地产坐落地与、土地增值税的纳税人是法人的,如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,则应在(其机构所在地或经营所在地不一致时,则应在( )的税务机关)的税务机关申报纳税。申报纳税。A、房地产坐落地所管辖 B、机构所在地所管辖 第 5 页C、经营所在地所管辖 D、房地产转让实现地 1313、根据土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,、根据土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照(在计算土地增值额时,应按照( )。)。A、税务部
9、门估定的价格扣除 B、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除 C、由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估 D、房地产原值减除 30后的余值扣除 1414、下列项目中,不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应、下列项目中,不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是(税收入的是( )。)。A、无形资产收入 B、货币收入 C、实物收入 D、租金收入 1515、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是(、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是( )。)。A、企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权
10、属转移、变更到分立后的企业 B、出租土地使用权 C、用于贷款抵押期间的房地产 D、单位之间相互交换的房地产 第 6 页1616、某房地产开发公司为一般纳税人,、某房地产开发公司为一般纳税人,20172017 年转让年转让 20152015 年自建年自建的写字楼,取得含增值税收入的写字楼,取得含增值税收入 10001000 万元。已知该公司为取得土万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为地使用权所支付的金额为 5050 万元,房地产开发成本为万元,房地产开发成本为 200200 万元,万元,房地产开发费用为房地产开发费用为 4040 万元(经税务机关批准可全额扣除),开万元(经税务机关批准
11、可全额扣除),开发公司选择一般计税方法。该公司应缴纳的土地增值税为(发公司选择一般计税方法。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。万元。A、180 B、223 C、300 D、360 二、多项选择题1 1、契税纳税义务的发生时间有(、契税纳税义务的发生时间有( )。)。A、签订土地、房屋权属转移合同的当天 B、签订土地、房屋权属转移合同的次日 C、取得具有产权转移合同性质凭证的当天 D、实际取得房地产产权证的当天 2 2、甲临终前立下遗嘱:将价值为、甲临终前立下遗嘱:将价值为 300300 万元的房产留给其妻子乙万元的房产留给其妻子乙安度晚年;价值为安度晚年;价值为 100100 万元的房产由
12、独子丁继承;价值为万元的房产由独子丁继承;价值为 5050 万万元的房产捐赠给一直照顾自己的陪护人员丙。当地契税税率为元的房产捐赠给一直照顾自己的陪护人员丙。当地契税税率为3%3%。下列说法正确的有(。下列说法正确的有( )。)。A、其妻乙无需缴纳契税 B、其子丁无需缴纳契税 C、陪护人员丙无需缴纳契税 第 7 页D、此事项共应缴纳的契税总计 1.5 万元 3 3、下列项目免征契税的有(、下列项目免征契税的有( )。)。A、以获奖方式获得的房屋 B、城镇职工按规定第一次购买公有住房 C、企业获得土地使用权而免缴的土地出让金 D、承受荒山用于农业生产 4 4、根据契税法律制度的规定,下列各项中,
13、不属于契税纳税人、根据契税法律制度的规定,下列各项中,不属于契税纳税人的有(的有( )。)。A、购买房屋的个人 B、离婚房产分割 C、出售房屋的个人 D、企业承受国家出让的土地使用权 5 5、下列各项中,暂免征收房产税的有(、下列各项中,暂免征收房产税的有( )。)。A、房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房 B、文化体育单位出租的公有住房 C、企业按政府规定向职工出租的单位自有住房 D、个人对外出租经营的自有住房 6 6、按现行政策规定,下列选项中,不属于房产税征税范围的有、按现行政策规定,下列选项中,不属于房产税征税范围的有( )。)。A、某酒店的室外游泳池 B、农村用于出租的房产 C
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