1Z101040 技术方案现金流量表的编制-ok.pptx
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1、一级建造师建设工程经济 刘戈,1,1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表的编制1Z101041 技术方案现金流量表,2,1Z101041 技术方案现金流量表投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表,3,一、投资现金流量表它以技术方案为一独立系统进行设置,以技术方案建设所需的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出;通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标,并可考察技术方案融资前的盈利能力。其现金流量表构成如表所示:,4,根据需要,可从
2、所得税前(即息税前)和(或)所得税后(即息税后)两个角度进行考察,选择计算所得税前和(或)所得税后指标。但要注意,这里所指的“所得税”是根据息税前利润(计算时其原则上不受融资方案变动的影响,即不受利息多少的影响)乘以所得税率计算的,称为“调整所得税”。这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。,5,二、资本金现金流量表资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发,以技术方案资本金作为计算的基础,把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,用以计算资本金内部收益率,反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力,用以比选融资方案,为投资者投
3、资决策、融资决策提供依据。资本金现金流量表构成如表1Z101041-2所示。,6,二、资本金现金流量表,7,三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发以投资者的出资额作为计算的基础,用以计算投资各方财务内部收益率。投资各方现金流量表构成如表1Z101041-3所示。,8,9,一般情况下,没有必要计算投资各方的财务内部收益率。只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时(契约式的合作企业常常会有这种情况),投资各方的收益率才会有差异,此时常常需要计算投资各方的财务内部收益率,以看出各方收益是否均衡,或者其非均衡性是否在一个合理的水平,有助于促成技术方案
4、投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。,10,四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析技术方案的财务生存能力。财务计划现金流量表构成如表1Z101041-4所示,11,表中主要项目包括:经营活动净现金流量投资活动净现金流量筹资活动净现金流量,12,历年真题演练【2015】在技术方案投资各方现金流量表中,应作为现金流出的有()。A技术方案资本金B实缴资本C借款本金偿还D经营成本E租赁资产支出,13,【答案】 BE【解析】 投资各方现金流量表人民币单位:万元,14,历年真题演练【2014】在资本金现金流量表中
5、,列入现金流出项目的是( )。A政府补贴B借款本金偿还C回收固定资产余值D增值税销项税额,15,【答案】 B【解析】资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发,以技术方案资本金作为计算的基础,把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,如教材图,16,【2012】以技术方案的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是( )。A资本金现金流量表 B投资各方现金流量表C财务计划现金流量表 D投资现金流量表,17,【试题答案】 D【解析】投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计算期
6、(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出,18,知识点小结本目主要涉及四种现金流量表,以及报表中的部分要素;重点掌握四种现金流量表的区别。,19,1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表的编制1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素,20,技术方案现金流量表基本要素,构成技术方案现金流量的基本要素,进行工程经济分析的最重要的基础数据,21,一、营业收入营业收入指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。营业收入产品销售量(或服务量)产品单价(或服务单价)营业收入是现金流量表中现金流入的主体,也是利润表的主要科目,22,补贴收入某些经营性的公益事业、基础设
7、施项目,如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等,政府在项目运营期给予一定数额的财政补助,以维持正常运营,使投资者能获得合理的投资收益。与收益相关的在此处核算,与资产相关的政府补助不在此处核算。包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴,以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等,应按相关规定合理估算,记作补贴收入。,23,补贴收入同营业收入一样,应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。 (不列入投资各方现金流量表),24,二、投资投资是一种价值垫付行为,技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之
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