2019年注册会计师辅导第二章.doc
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1、20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第三章)第 1 页第三章第三章 消费税法消费税法 一、单项选择题1 1、下列关于消费税税目烟的叙述,不正确的是(、下列关于消费税税目烟的叙述,不正确的是( )。)。A、属于消费税税目烟的征收范围的包括卷烟(不含手工卷烟)、雪茄烟和烟丝 B、卷烟在批发环节加征一道复合消费税,税率 11%加 0.005 元/支 C、批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 D、卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税 2 2、企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是(、企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范
2、围的是( )。)。A、铅蓄电池 B、电动汽车 C、体育用鞭炮药引线 D、销售价格为 9000 元的手表 3 3、根据消费税的有关规定,下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是(、根据消费税的有关规定,下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是( )。)。A、汽车厂生产的小汽车用于业务招待 B、将自产的高档化妆品用于广告样品 C、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D、汽车生产厂家将生产出来的小汽车配给部门领导使用 4 4、下列纳税人自产自用的应税消费品,于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是(、下列纳税人自产自用的应税消费品,于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是( )。)。A、纳税人将香
3、水用于连续高档护肤品 B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟 C、纳税人将自产摩托车(气缸容量 250ml)赠送给摩托车拉力赛赛手 D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车 5 5、某酒厂、某酒厂 20162016 年年 1010 月生产白酒月生产白酒 100100 吨全部用于销售,当月取得不含税销售额吨全部用于销售,当月取得不含税销售额 480480 万元,同时收万元,同时收取品牌使用费取品牌使用费 2020 万元;当期月初库存外购粮食酒精余额万元;当期月初库存外购粮食酒精余额 9090 万元,当月购进粮食酒精万元,当月购进粮食酒精 110110 万元,月万元,月末库存外购粮食酒精末库存外购粮食酒
4、精 2020 万元。该厂当月应纳消费税(万元。该厂当月应纳消费税( )万元。)万元。A、55.42 B、96.00 C、99.42 D、109.42 6 6、某市一娱乐公司、某市一娱乐公司 7 7 月份举办啤酒屋,销售利用啤酒设备自制的啤酒月份举办啤酒屋,销售利用啤酒设备自制的啤酒 8080 吨,取得不含税收入吨,取得不含税收入160000160000 元。该公司当月应纳消费税(元。该公司当月应纳消费税( )元。()元。(250250 元元/ /吨)吨)A、17600 B、18800 C、20000 D、27200 7 7、下列关于包装物押金的相关表述错误的是(、下列关于包装物押金的相关表述错
5、误的是( )。)。A、白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税 B、啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税 C、一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第三章)第 2 页D、白酒的包装物押金逾期时不征收消费税 8 8、甲企业为增值税一般纳税人,主营葡萄酒生产销售,当期销售葡萄酒、甲企业为增值税一般纳税人,主营葡萄酒生产销售,当期销售葡萄酒 200200 吨,取得不含税销售吨,取得不含税销售额额 300300 万元,收取包装物押金万元,收取包装物押金 1010 万元,没收包装物押金万元,没收包装物押金 2020 万元,甲企业当期应
6、缴纳消费税(万元,甲企业当期应缴纳消费税( )万元。万元。A、32.56 B、31.71 C、30 D、30.85 9 9、20162016 年年 1 1 月国内某手表生产企业进口手表机芯月国内某手表生产企业进口手表机芯 60006000 只,海关审定的完税价格为只,海关审定的完税价格为 0.50.5 万元万元/ /只,只,关税税率为关税税率为 30%30%,完税后海关放行;当月生产领用进口手表机芯生产手表共,完税后海关放行;当月生产领用进口手表机芯生产手表共 60006000 只,当月销售手只,当月销售手表表 35003500 只,不含税单价为只,不含税单价为 1.251.25 万元。万元。
7、20162016 年年 1 1 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计(计( )万元。(高档手表消费税税率为)万元。(高档手表消费税税率为 20%20%)A、1232 B、975.75 C、500.75 D、955.75 1010、某企业委托酒厂加工药酒、某企业委托酒厂加工药酒 1010 箱,该药酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本箱,该药酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本1.81.8 万元,受托方垫付辅料成本万元,受托方垫付辅料成本 0.150.15 万元,另收取的不含增值税加工费万元,另收取的不含增值税加工费 0.50.
8、5 万元,则该酒厂代收万元,则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为代缴的消费税(消费税税率为 10%10%)为()为( )元。)元。A、2550 B、2722.22 C、3833.33 D、2388.88 1111、20162016 年年 1111 月月 1 1 日,某市化妆品生产企业以分期收款方式销售高档化妆品一批,价税合计为日,某市化妆品生产企业以分期收款方式销售高档化妆品一批,价税合计为230230 万元。合同约定万元。合同约定 1111 月月 2525 日、日、1212 月月 2525 日各支付日各支付 50%50%的价款。但由于对方资金紧张,的价款。但由于对方资金紧张,1111 月月
9、 2525 日日只收到只收到 30%30%的货款,剩余款项在的货款,剩余款项在 1212 月月 2525 日全部支付,已知高档化妆品的消费税税率为日全部支付,已知高档化妆品的消费税税率为 15%15%,该企,该企业业 1111 月就此业务应缴纳的消费税为(月就此业务应缴纳的消费税为( )万元。)万元。A、17.69 B、58.97 C、14.73 D、0 二、多项选择题1 1、对于委托加工的应税消费品,受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的、对于委托加工的应税消费品,受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的有(有( )。)。A、委托方补缴税款 B、受托方补缴税
10、款 C、对受托方处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D、委托方一律按组成计税价格补缴税款 2 2、下面各项中,属于委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中的项目的有(、下面各项中,属于委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中的项目的有( )。)。A、委托方支付的加工费用 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第三章)第 3 页B、受托方提供加工材料的实际成本 C、受托方代垫辅助材料的价格 D、受托方代收代缴的消费税金 3 3、关于计征消费税的纳税环节描述正确的有(、关于计征消费税的纳税环节描述正确的有( )。)。A、钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳消
11、费税 B、卷烟在生产环节是按照复合计征消费税 C、生产环节的镀金首饰应按照 5%计征消费税 D、涂料应在生产环节缴纳消费税 4 4、企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有(、企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有( )。)。A、优质费 B、包装物租金 C、品牌使用费 D、包装物押金 5 5、下列消费品中,不属于消费税中小汽车税目征税范围的有(、下列消费品中,不属于消费税中小汽车税目征税范围的有( )。)。A、运输货车 B、小汽车 C、电动汽车 D、中轻型商务用车 6 6、某企业以自产的、某企业以自产的 8 8 吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最
12、高售价是每吨吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨 5 5 万元,平均售万元,平均售价是每吨价是每吨 3.83.8 万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率 20%20%,定额税率每斤,定额税率每斤 0.50.5 元),元),则下列说法正确的有(则下列说法正确的有( )。)。A、该企业应缴纳消费税 B、不需要缴纳消费税 C、该企业应缴纳消费税 80000 元 D、该企业应缴纳消费税 88000 元 7 7、企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税的有(、企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税的有( )。
13、)。A、商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品 C、外贸企业受其他外贸企业委托,代理出口应纳税消费品 D、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 8 8、以下内容符合消费税纳税地点规定的有(、以下内容符合消费税纳税地点规定的有( )。)。A、进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B、纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县,分支机构在销售地申报纳税 C、委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D、纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管
14、税务机关申报纳税 9 9、根据委托加工应税消费品的规定,下列选项中不属于委托加工应税消费品的有(、根据委托加工应税消费品的规定,下列选项中不属于委托加工应税消费品的有( )。)。A、受托方负责采购委托方所需原材料的 B、受托方提供原材料和全部辅助材料的 C、受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料的 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第三章)第 4 页D、委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的 1010、下列各项不需交纳消费税的有(、下列各项不需交纳消费税的有( )。)。A、以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B、自产自用的应税消费品,用于连续生产
15、应税消费品的 C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D、饮食业销售的外购啤酒 三、计算回答题1 1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,20162016 年年 9 9 月发生如下业务:月发生如下业务:(1 1)从农户收购粮食)从农户收购粮食 100100 吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为 3030 万元,发生不含税运费万元,发生不含税运费支出支出 3 3 万元并取得增值税专用发票、装卸费支出万元并取得增值税专用发票、装卸费支出 1 1 万元并取得增值税普通发票。万元并取得增值税普通发票。(2 2
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