最新注册会计师第七章 房产税法、契税法和土地增值税法.doc
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1、20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第七章)第 1 页第七章第七章 房产税法、契税法和土地增值税法房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1 1、对融资租赁房屋的情况,在计征房产税时,应该(、对融资租赁房屋的情况,在计征房产税时,应该( )为计)为计税依据。税依据。A、以房产余值 B、以房产租金 C、不在房产税的征税范围 D、免征房产税 2 2、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是(、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。)。A、产权出典的,由出典人纳税 B、产权属于国家所有的,由集体单位和个人纳税 C、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免
2、税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税 D、房屋出租的由承租人纳税 3 3、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是(、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是( )。)。A、纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产税 B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税 C、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税 D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之月起缴纳房产税 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第七章)第 2 页4 4、下列项目中,应征收房产税的是(、下列项目中,应征收房产税的是( )
3、。)。A、高校的学生公寓 B、个人拥有的营业用房 C、公园里的办公用房 D、经营公租房的租金收入 5 5、(、(20162016 年)某工业企业年)某工业企业 20162016 年年 2 2 月自建的厂房竣工并投入使月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为用。该厂房的原值为 80008000 万元,其中用于储存物资的地下室为万元,其中用于储存物资的地下室为800800 万元。假设房产原值的减除比例为万元。假设房产原值的减除比例为 3030,地下室应税原值为,地下室应税原值为房产原值的房产原值的 6060。该企业。该企业 20162016 年应缴纳房产税(年应缴纳房产税( )。)。A、53.7
4、6 万元 B、56 万元 C、59.14 万元 D、61.60 万元 6 6、张某将自有住房市场价格为、张某将自有住房市场价格为 100100 万的房屋无偿赠与非法定继万的房屋无偿赠与非法定继承人李某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的承人李某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠个人无偿赠与不动产登记表与不动产登记表”。(契税税率为。(契税税率为 3%3%)下列有关张某赠房涉及税)下列有关张某赠房涉及税收的表述中,不正确的是(收的表述中,不正确的是( )。)。A、张某应缴纳契税 3 万元 B、李某应缴纳契税 3 万元 C、张某应按产权转移书据缴纳印花税 D、李某应按产权转移书据缴纳
5、印花税 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第七章)第 3 页7 7、下列关于土地增值税的说法正确的是(、下列关于土地增值税的说法正确的是( )。)。A、对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免土地增值税,建成后转让的,也不征收土地增值税 B、房地产的重新评估增值,需要缴纳土地增值税 C、对于房地产抵押行为,需要缴纳土地增值税 D、个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税 8 8、下列关于土地增值税的表述中,不正确的是(、下列关于土地增值税的表述中,不正确的是( )。)。A、纳税人委托中介机构审核鉴证的
6、清算项目,税务机构应该采信鉴证结果 B、纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报,在税务机构核定的期限内纳税 C、对已经实行预征办法的地区,除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于 2% D、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税 9 9、土地增值税实行(、土地增值税实行( )税率。)税率。A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第七章)第 4 页1010、某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房,取得不含增值、某内资房地产开发公司销售一幢新建商品
7、房,取得不含增值税销售收入税销售收入 70007000 万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为用权费用及开发成本合计为 24002400 万元,该公司没有按房地产项万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%10%,销售商品房缴纳的,销售商品房缴纳的有关税费有关税费 385385 万元(不含增值税、印花税)。该公司销售商品房万元(不含增值税、印花税)。该公司销售
8、商品房应缴纳土地增值税(应缴纳土地增值税( )万元。)万元。A、1128.25 B、1222.75 C、1535.25 D、1540.25 二、多项选择题1 1、下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有(、下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。)。A、以融资租赁方式租入的房屋 B、以经营租赁方式租出的房屋 C、居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋 D、以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋 2 2、下列可以成为房产税纳税人,缴纳房产税的有(、下列可以成为房产税纳税人,缴纳房产税的有( )。)。A、出租房屋的政府机关 B、自用房产的外商投资企业 C、产权出典人
9、 D、产权未确定的房产代管人 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第七章)第 5 页3 3、下列以成交价格为依据计算契税的有(、下列以成交价格为依据计算契税的有( )。)。A、土地使用权赠与 B、土地使用权出让 C、土地使用权出售 D、土地使用权转让 4 4、根据契税现行政策的规定,下列表述正确的有(、根据契税现行政策的规定,下列表述正确的有( )。)。A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据 B、企业将一处房产转让给某社会团体用于办公,该社会团体属事业单位,因而此转让行为承受方不纳契税 C、对个人购买家庭唯一
10、住房,面积为 90 平方米及以下的,暂免征收契税 D、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的,应按合同规定的总价款计征契税 5 5、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有(、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。)。A、以土地权属作价投资 B、以土地权属抵债 C、以获奖方式承受土地权属 D、以预购方式承受土地权属 6 6、关于旧房及建筑物土地增值税的相关处理,以下选项中表述、关于旧房及建筑物土地增值税的相关处理,以下选项中表述正确的有(正确的有( )。)。A、不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除 201
11、72017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法(第七章)第 6 页B、对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计 5%的基数 C、对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许扣除 D、成新度折扣率是按旧房的新旧程度作一定比例的折扣 7 7、房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列各项中,不允、房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列各项中,不允许在计算增值额时扣除的有(许在计算增值额时扣除的有( )。)。A、加罚的利息 B、已售精装修房屋的装修费用 C、逾期开发土地缴纳的土
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