全面预算管理是商业企业内部控制的重要手段.doc
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1、 上海电视大学毕业设计(论文、作业)毕业设计(论文、作业)毕业设计(论文、作业)题目:毕业设计(论文、作业)题目:全面预算管理是商业零售企业内部控制的重要手段 分校(站、点): 黄浦电大 年级、专业: 会计学 教育层次: 本 科 学生姓名: 学 号: 指导教师: 完成日期: Comment W1: 标号不对。目目 录录内容摘要和关键词 Abstract and Key words II 文献综述 II一、全面预算管理的特点和作用 1(一)全面预算管理的特点 11、全面预算管理的“全员”特点 1 2、全面预算管理的“全额”特点 13、全面预算管理的“全程”特点 1 4、全面预算管理的“全面”特点
2、 2 (二)全面预算管理的原则 21、要注重全员参与 22、要优化组织结构,加强机构建设 23、要重视预算编制、执行、调整、分析考评工作 24、应正确区分全面预算管理与现行管理工作的关系 25、要加强权、责、利制衡机制的建设 26、打破部门界限,建立联动工作机制 27、要加快信息化建设步伐,整合管理信息系统 2(三)全面预算管理的作用 21、有利于明确企业发展目标,实现长期战略规划和短期策略实施的结合 32、有利于规划企业在某个计划期间的经济活动及其成果 33、有利于企业加强各项管理的基础工作,控制日常经济活动 34、有利于企业确定合理的管理机制,实现资源的综合配置 35、有利于企业对各个经济
3、单位经营业绩的考核和评价 3二、商业零售企业财务预算的编制 3(一)商业零售企业的特点及预算目标确定 31、商业零售企业的特点 32、预算目标的确定应该积极稳妥 3(二)商业零售企业预算编制的主要内容 41、预算报告的编制应该内容全面、时间及时、形式灵活 42、全面预算编制应该全方位地涉及零售企业的经营活动 4(三)三大主要财务报表的预算编制 51、预算损益表 52、预算现金流量表 53、预算资产负债表 5三、商业零售企业财务预算的编制过程 6(一)确立财务预算的体系 6(二)做好预算控制循环 61、目标拟定与预算编制 62、责任落实与推动实施 73、业绩报告与偏差诊治 74、责任辨析与业绩评
4、价 75、奖罚兑现 76、总结改进 7四、全面预算管理对商业零售企业带来的效益与影响 7(一)淮海商业集团机场公司财务管理中面临的挑战 7(二)全面预算管理对淮海商业集团机场公司的效益与影响 81、针对经营环境的变化:加强预算管理,把运营成本降到最低 8 2、针对对外拓展的战略:构建新的企业管理框架,提高公司经营管理水平 10 3、针对市场的发展变化:加强市场调研,不断调整经营结构,提高企业盈利能力 10 参考文献 11致谢 12I内内 容容 摘摘 要要企业在激烈的市场竞争中要取得胜利,越来越依赖于企业加强内部管理。预算管理是通过企业内部各个管理层次的权利和责任安排,以及相应的考核和利益分配来
5、实现企业内部管理与风险控制的有效机制。推行全面预算管理,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、防范经营风险、增强未来竞争力有着十分重要而深远的意义。在市场经济不断发展成熟的今天,商业零售企业在市场运行中发挥了越来越重要的作用,那么,如何保证它的安全运营,如何加强它的内部控制,就是一个十分突出的问题。本文从全面预算管理的特点和作用、企业财务预算的编制和企业财务预算的日常管理等方面,联系淮海商业集团机场商业公司的财务管理工作,来探讨全面预算管理对商业零售企业内部控制的作用。以期理论联系实际,对本人就职的淮海商业集团机场商业公司的工作带来一定的参考价值和指导意义。关键字:关键字:全面预算管理 财务预
6、算编制 淮海商业集团机场商业公司 IIAbstractEnterprises in the fierce competition in the market to achieve victory increasingly rely on enterprises to strengthen internal management.Budget management through various management level within enterprises the rights and responsibilities, as well as the appropriate evalu
7、ation and distribution of interests to achieve their internal management and risk control of an effective mechanism. Implementation of a comprehensive budget management, the enterprises to establish a modern enterprise system, raise the level of management and prevent risks, enhance the competitiven
8、ess of the future is very important and far-reaching significance. In the market economy has developed today, commercial retail enterprises in the operation of the market playing an increasingly important role, then, how to ensure that its security operations, how to strengthen its internal controls
9、, is a very prominent problem. This article from the characteristics of a comprehensive budget management and the role of corporate financial budget weave and financial budget for day-to-day business management, business groups linked Huaihai commercial airport companys financial management, to disc
10、uss the overall budget management of commercial enterprises in the role of internal control.With a view to integrating theory with practice, I inauguration of the airport business group Huaihai commercial companies brought the work of the reference value and significance. Key words comprehensive bud
11、get management;financial budget weave;airport business group Huaihai commercial companiesIII文文 献献 综综 述述桐文(2005 年)指出全面预算管理具有“全面、全额、全员、全程”的特点,是一种把所有部门、所有人员、所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式,也是一种整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求的经营指标体系。高莉(2005 年)指出财务预算是企业全面预算的一部分,企业要想更好地规避财务风险,实现企业的长远发展,就必须做好财务预算并在编制预算时充分考虑财务风险对企业的影响,通
12、过财务预算安排好资金的使用。周品芳(2006 年)指出企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。陈洁(2007 年)指出国有企业推行全面预算管理对企业建立现代企业制度、提高管理水平、防范经营风险、增强未来竞争力有着十分重要而深远的意义。包科刚(2006 年)指出财务预算的编制就是根据企业的经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程。财务预算由预算损益表、预算现金流量、预算资产负债表组成。吴春明(
13、2008 年)提出如何运用战略规划工具预演未来,完成从“后知后觉”到“先知先觉”的转变,通过有效的控制系统对预算执行过程出现的偏差及时地进行调整和修正,提高企业的运营效率,完成组织的绩效目标。韩瑞宾(2006 年)制订和执行全面预算的过程,就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境,拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。张靖云(2008 年)分析全面预算管理在我国企业集团中实施的现状,企业集团在全面预算管理中存在的问题以及对全面预算管理实施的启示。1全面预算管理是商业零售企业内部控制的重要手段全面预算管理是商业零售企业内部控制的重要手段随着我国市场经济的不断发展和完善,尤其是现代企业
14、制度改革的逐步完成,愈加要求企业利用先进、科学的管理方法和手段,来提高企业管理水平。预算管理是与公司治理结构相适应,通过企业内部各个管理层次的权利和责任安排,以及相应的考核和利益分配来实现企业内部管理与风险控制的有效机制。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,预算编制与执行结果是否吻合是衡量一个企业管理是否成熟的标准之一。对我国企业来说,推行全面预算管理对企业建立现代企业制度、提高管理水平、防范经营风险、增强未来竞争力有着十分重要而深远的意义。尤其是国有商业零售企业,随着国有资本经营预算制度的逐步确立,外部监管环境必将对企业内部的预算管理提出刚性的要求,只有不断提高预算管理水平
15、才能满足企业自身发展和外部监管的需要。一、全面预算管理的特点和作用一、全面预算管理的特点和作用 (一)全面预算管理的特点(一)全面预算管理的特点 全面预算管理就是企业对所有资源力争进行最合理的配置,并分析、协调控制预算的执行,即围绕企业的战略目标,对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策,从而有计划的高效、协调开展企业的所有经营活动。所以说,全面预算管理汉涵盖了企业经营活动的各个方面,包括经营预算、投资预算、人力资源预算、财务预算以及专项事务预算。全面预算管理的核心在于“全面”二字,具有全员、全额、全程、全面的特点。1 1、全面预算管理的、全面预算管理的“全员全员”特点
16、特点全员,是指预算过程的全员参与。有两层含义,一是指“预算目标”的层层分解,所谓“千斤重担众人挑,人人头上有指标” ,每个参与者都要学会算账,建立“先算后干”的成本效益意识。全员的另一层意思是指企业资源在各部门之间的一个协调和科学配置的过程。通过各个部门对预算制定过程的参与,把各部门的作业计划和企业资源通过透明的程序进行配比,达到资源的有效配置和利用。2 2、全面预算管理的、全面预算管理的“全额全额”特点特点全额,指预算金额的总体性,不仅包括财务预算,也包括业务预算、作业预算、资本预算和现金流量预算等。3 3、全面预算管理的、全面预算管理的“全全程程”特点特点全程,指预算管理的全程化,不能仅停
17、留在预算指标的设定、预算的编制与下达上,更重要的是要通过预算的执行和监控、分析和调整、考核与评价,真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。这就要求企业必须建立有效的管理会计系统,反映并纠正2预算执行过程中的偏差,通过预算的考核与评价制度,有效地激励预算责任主体达到预算目标。4 4、全面预算管理的、全面预算管理的“全全面面”特点特点全面,全面预算指集生产经营预算、作业基础预算、成本费用预算、资本投资预算、现金流预算、目标利润预算以及战略预算于一体的综合性预算体系,预算内容涉及财务与非财务、货币与非货币的各个方面。(二)全面预算管理的原则(二)全面预算管理的原则1 1、要注重全员参与。、要
18、注重全员参与。全员参与是指企业的全体员工都要直接或者间接地参与预算管理过程,这是因为企业预算涉及企业生产经营活动的方方面面和各个环节,而这些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担的。因此,要动员全体员工参与预算的编制和控制,为更好地实施预算管理献计献策。同时,只有企业全体员工积极参与预算的制定,并且使他们得到重视,预算才易于被员工接受。2 2、要优化组织结构,加强机构建设。、要优化组织结构,加强机构建设。不同组织结构体现了不同的企业管理思想。建立科学、合理的组织架构对于发挥全面预算管理的作用很重要,但是要真正推动这项工作的开展,还需要建立、健全组织领导机构。3 3、要重视预算编
19、制、执行、调整、分析考评工作。、要重视预算编制、执行、调整、分析考评工作。预算的编制、执行、调整、分析考评是开展全面预算管理的几个主要环节,在日常工作中必须严格遵循这个程序。4 4、应正确区分全面预算管理与现行管理工作的关系。、应正确区分全面预算管理与现行管理工作的关系。全面预算管理与现行各项管理工作有较大区别,前者是一种管理方法和模式,而后者是各职能部门具体职责的体现。尽管二者存在差异,但不能将它们对立起来。全面预算管理需要靠现行管理工作支持和体现,需要提高现行管理工作质量;反过来,现行各项管理工作必须服从于全面预算管理,需要按照全面预算管理的原则、思路、方法去开展工作。5 5、要加强权、责
20、、利制衡机制的建设。、要加强权、责、利制衡机制的建设。为了保证预算目标的顺利实现,企业必须加强机制建设。按照先易后难的原则,建立起各级管理部门的责、权、利关系模型。制衡机制的一个重要内容是要建立起一套完整的预算考评体系,通过预算考评体系主导性作用的发挥,从根本上杜绝过去管理中经常出现的责任模糊、权利集中、利益冲突等现象。6 6、打破部门界限,建立联动工作机制。、打破部门界限,建立联动工作机制。在推行全面预算管理的情况下,职能式部门管理方法就存在着很多不足和缺陷,制约了经营目标的实现,部门配合和工作职能延续就显得尤为重要。因此各单位首先要强调联劳协作和互通有无,在全面预算管理目标的指引下去完成本
21、职工作。7 7、要加快信息化建设步伐,整合管理信息系统。、要加快信息化建设步伐,整合管理信息系统。开展全面预算管理工作,首要的问题就是将信息网络建设作为重要工作来抓,做好规划,建立预算管理网络。在巩固现有信息化建设成果的基础上,逐步解决管理子系统之间缺乏有效沟通的问题,重新审视、调整信息化发展目标,全面整合财会管理信息系统和预算管理系统,加大数据资源共享力度,满足全面预算管理全过程、全员参与的需要。(三)全面预算管理的作用(三)全面预算管理的作用全面预算管理是企业内部控制的一种重要方法。全面预算通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针,实现企业价值最大化。全面预算管理
22、实质上是完善法人治理结构的客观要求和具体体现,是现代财务管理的重要标志。它的作用包括:31 1、有利于明确企业发展目标,实现长期战略规划和短期策略实施的结合、有利于明确企业发展目标,实现长期战略规划和短期策略实施的结合如我们淮海集团机场商业公司的长期战略规划是打响“淮海”品牌,相继在全国各大机场和轨道交通枢纽的竞标打下扎实基础,成立机场和轨道交通枢纽系统的连锁公司,但面对 2008 年市场的发展变化,我们通过预算管理,实行长期战略规划和短期策略实施的结合的方法,采取了在浦东机场提升企业形象、新增适销商品、把握销售商机的策略。2 2、有利于规划企业在某个计划期间的经济活动及其成果、有利于规划企业
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