山东博泵科技股份有限公司反馈意见函(财务).doc
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1、1祥鑫科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件反祥鑫科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见馈意见德邦证券股份有限公司:现对你公司推荐的祥鑫科技股份有限公司(以下简称“公司”或“发行人”)首发申请文件提出反馈意见,请你公司在 30 天内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改,请以楷体加粗标明。我会收到你公司的回复后,将根据情况决定是否再次向你公司发出反馈意见。如在 30 天内不能提供书面回复,请向我会提交延期回复的申请。若对本反馈意见有任何问题,请致电我会发行监管部审核人员。一、一、规规范性范性问题问题1、招股说明书披露,发行人模具收入确认分三种不同情形:
2、一次性确认为模具收入;部分在当期确认为模具收入,部分体现到未来一定期间内用该模具生产的一定数量的金属冲压件中,确认为金属冲压件收入;当期不确认模具收入,全部体现到未来一定期间内用该模具生产的一定数量的金属冲压件中,确认为金属冲压件收入。请详细披露三种情形的划分依据;三种情形下,合同或定单的具体约定方式,并举例说明;针对第二种情形,当期和未来期间确认收入比例的确定方式;针对第二、三种情形,未来收入确认期间、各期确认金额的确定方式,模具成本如何结转;补充披露同行业上市公司对模具收入的具体确认方式,并分析与发行人的差异;三种模式下,各期确认的模具收入;结合企业会计准则,分析披露三种确认方法的依据。请
3、保荐机构、会计师核查2发行人模具收入确认方法是否符合企业会计准则。2、招股说明书披露,发行人原材料采购模式包括自主选择供应商、客户指定供应商、向客户采购。请分别披露各期三种模式下采购金额、占比;后两种模式下,发行人与客户的合作关系(销售产品、受托加工等),采购材料的数量、价格与向客户提供产品的数量、价格的关系,产品或服务的定价方式或收费模式,采购、销售环节会计处理;同时存在采购、销售关系的客户名称,各期交易内容和金额。请会计师核查后两种模式下会计处理是否符合发行人实际经营情况和企业会计准则。3、招股说明书披露,发行人主要采用以销定产的生产模式,各期末,存货余额总体呈上升趋势。请分析披露各期末发
4、行人存货的订单对应情况;各类存货的库龄分布情况;招股说明书披露,对于金属结构件,个别情况下发行人按客户实际领用数量确认销售收入,请补充披露各期末已发至客户,但尚未领用产品的金额,发行人存货构成中未列示该类产品的原因;库存商品中,包含已经客户验收但未确认或完全确认收入的模具,请披露各期末金额;请保荐机构、会计师详细说明对发行人各期末存货核算内容合理性,金额真实性、准确性,减值准备计提充分性的核查情况和结果。4、招股说明书披露,发行人主要原材料包括钢材、配件、铝材等。请补充披露发行人主要原材料的采购价格及其变动情况,并分析与市场价格变动趋势和幅度是否存在差异;分析主要原材料的采购数量、主要能源的耗
5、用数量与发行人产、销量是否匹配;发行人部分供应商的股东曾在发行人或下属公司任职,请补充披3露上述情况的形成原因,量化分析向上述供应商采购价格的公允性;披露发行人与主要供应商是否存在关联方关系。请保荐机构核查上述情况并发表核查意见。5、招股说明书披露,发行人存在外协加工。请补充披露外协加工的模式(购买产品、支付加工费等)、技术含量;外协加工产量占发行人全部产量的比重;与自行生产的单位成本对比情况;外协加工成本占各期生产成本的比重;各期外协厂商数量,主要外协厂商及各期交易金额;外协厂商与发行人是否存在关联方关系,定价是否公允。请保荐机构核查上述情况并发表核查意见。6、报告期内,发行人固定资产金额较
6、大且增长较快,其中,机器设备和运输设备的折旧年限为 5-10 年。请补充披露发行人各类固定资产折旧年限、残值率的确定方法;各期固定资产减值测试情况和结果。请保荐机构、会计师核查发行人折旧政策是否谨慎、资产减值准备计提是否充分。7、2016 年上半年,发行人长期待摊费用大幅增长,主要为总部二期 A 工程费用。请补充披露长期待摊费用摊销期限及确定方式;说明总部二期 A 工程费用计入长期待摊费用的依据。请会计师核查发行人长期待摊费用核算内容、摊销期限是否符合企业会计准则规定。8、报告期内,发行人主营业务收入增长较快,内销占比总体呈上升趋势。请补充披露发行人获取客户和订单的方式;发行人与主要客户合作的
7、历程和稳定性;发行人在主要客户供应商管理体系中的地位和同类产品的销售份额;请结合销售数量、价格、新增客户、采购额变动较大客户等情况,进一步量化分析各类产4品收入变动原因、内外销收入变动原因;量化分析发行人收入变动趋势与同行业可比公司是否一致。请保荐机构、会计师详细说明对发行人内、外销收入真实性、准确性的核查情况,包括核查方式、比例、结果等。9、报告期,发行人模具产品的毛利率与同行业上市公司相比,处于较高水平;金属结构件各公司毛利率差异较大。请补充披露发行人产品的定价方式;请结合业务规模、产品应用领域、技术含量、市场竞争、价格对比等情况,进一步分析披露发行人模具、金属结构件与同行业上市公司相同或
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