财务报表介绍及勾稽关系ppt课件.pptx
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1、财务三大报表介绍及勾稽关系 财务中心:孙霄天 主 要 内 容1 12 23 34 4资产负债表的构成 利润表的构成 现金流量表的构成 报表内部的勾稽关系财务报表的组成 企业会计准则第30号-财务报表列报中规定:财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 财务报表格式分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。资产负债表亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)。它展示所有者拥有的各种经济资源,所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如,反映1月
2、1日至12月31日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以,又称为动态报表。有时,利润表也称为损益表、收益表,可以用来评价经营成果和投资效率。现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和现金流出的会计报表,即是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定时期内的现金流动情况,说明现金流动的原因。通过现金流量表反映现金从哪里来,又流到哪里去。现金流量表能够说明企业的支付能力、偿还债务的能力、以及支付股利的能力。利润表利润表资产负债资产负债表表股东权益股东权益变动表变动表现金流量表现金流量表报报表表面子面子底子底子日子日子 监 管 者 股股 东东报 表 老板老板股东股东/投资者投资者企业
3、高管企业高管银行银行/债权人债权人政府政府/税务税务企业企业员工员工 什么人需要阅读会计报表 Chapter 1第一章 如何看资产负债表 资产负债表基本架构 资产所有者权益负债 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 贷贷款款自己自己按变现能力由强到弱排列按变现能力由强到弱排列还款时间由短到长按权益永久性排序 资产负债表提供的信息 公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势 资产负债表项目阅读 1 1、资产项目阅读流动资产J流动资产:在一个营业周期内可以变现或运用的资产 包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货。 库
4、存现金 锁在保险柜里的资产 银行存款 写在存折上的资产,存在银行里的钱 货币资金金额较大,则损失了增值能力,太小,支付能力受影响,应根据自身情况保留一定数额。 交易性金融资产股票投资,风险高。 应收票据别人欠你的钱。他知你知银行知,白纸黑字,盖章加印。 应收账款赊销,别人欠你的钱。是一把双刃剑。 坏账准备无法收回或收回可能性极小的应收账款准备金。是一项潜在损失。注意企业是否转换应收账款和应收票据,调节利润。 预付账款提前支付给别人的钱,很少,说明谈判能力强,若突然增加,则应具体分析。 存货公司里的库存,包括原材料、在产品、产成品等。 把握三点: 第一:存货的所有权是否属于企业 第二:存货购入是
5、否为了销售 办公室用空调固定资产; 商场卖的空调存货 第三:存货储备量是否合理 存货涨价期间储备多合理,否则不合理 存货是否变质。非流动资产长期投资:资金占用在一个年度以上的投资,通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票注意风险与收益的均衡 流动性弱,风险较大。固定资产固定资产:使用期限超过一年,不易变现,使用中保持原有形态。 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产 固定资产折旧:固定资产使用过程中损耗的补偿 折旧计入成本费用,其金额的多少影响企业的利润。 折旧方法:平均年限法房屋建筑物、设备等 工作量法运输工具、季节性生产的设备等 年数总和法和双倍余额折旧法加速折旧法,适合高新
6、企业。折旧方法一经选定,不得随意变更无形资产 无形资产不具有实物形态的资产,也就是那种看不见摸不着,但确实存在的,一般很难用多少钱来衡量的资产,只有在特定情况下才能计算其价值。 包括:专利权、版权、商标权、商誉等 是企业保持长久竞争优势的秘诀 资产负债表项目阅读 2负负债债流流动动负负债债长期长期负债负债负债国家负债国家负债企业负债企业负债职工负债职工负债投资者负债投资者负债金融机构负债金融机构 2、负债项目阅读 企业负债 1、银行借款只是企业负债的一部分。 2、借鸡生蛋。适度负债经营,可以提高公司的经营效率,提高投资回报率. 3、过度负债则会增加公司的财务风险。 通融才能融通短期融通资金(应
7、付账款、应付票据、短期借款) 短期借款向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。 一般是弥补流动资金的不足,不可短贷长投 到期必须还本付息。 应付账款赊购。 购买商品、原材料及服务过程中形成的。 无需支付利息,相当于给购买方一笔无息贷款,对购买方有利,销售方不利。 金额越大,企业的谈判能力越强。 注意维护企业信誉。 预收账款根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。 针对购买方而言,是债权。 针对销售方而言,是债务。 无需支付利息,无偿使用。 越多,说明企业产品或劳务销售情况好,市场供不应求。 应付职工薪酬 包括职工工资、奖金、津贴、补贴;福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等
8、。 是企业的成本费用。 如果该项目金额越来越大,则公司可能出现资金短缺。 应交税费 增值税、消费税、城市维护建设税等,这些税种不是每个企业都要缴纳,根据经营内容不同、收入状况不同,征收的税种也不同。 或有负债 可能发生,也可能不发生的负债,譬如公司销售的质量承诺,在保质期内可能发生的维修费用就是或有负债。 对外提供的担保。 长期借款 向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。 一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。 利息比较高,到期必须还 切忌长贷短投。 应付债券 企业发行的长期债券 期限在一年以上 发行费用和利息支出均比较高 到期必须足额偿还负债项目阅读总结 使用成本方面长期负债
9、成本高,流动负债成本低,其中一部分流动负债是免费的,在资金管理方面要尽可能做到早收晚付,为单位创造更多的效益。 财务风险方面流动负债的还款压力大,财务风险高,而长期负债的还款压力相对较小,财务风险相对较低。资产负债表项目阅读 3所有所有者权者权益益工商注册股本工商注册股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润3、所有者权项目阅读是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产负债 所有者权益老板权益的支点 实收资本:实际投入企业的资本,区别于注册资本。 资本公积:股本溢价以及财产重估增值形成的公积金 盈余公积、未分配利润:留存在企业的盈利 Chapter 2第二章 利润表的基本架
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