案例分析 【填写案例1】开具13%税率发票申报表填写案例.docx
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1、1【填写案例1】开具13%税率发票申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人,2019 年 4 月销售一批货物,开具一张 13%税率的增值税专用发票,金额 100000 元,税额 13000 元;发生有形动产经营租赁业务,开具一张 13%税率的增值税普通发票,金额 50000 元,税额 6500 元。分析:根据 39 号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用 16%税率的,税率调整为13%”,企业销售适用 13%税率应税货物、服务,应开具 13%税率发票。根据 15 号公告第一条规定,原增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细,以下称附列资料(一)中的第
2、 1 栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”,第 2 栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”,因此开具的税率为 13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。1.附列资料(一)第 1 行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”:本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000(元)2本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000(元)附列资料(一)第 2 行“13%
3、税率的服务、不动产和无形资产”:本行“开具其他发票”“销售额”列=50000(元)本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500(元)本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500(元)该企业 2019 年 4 月(税款所属期)附列资料(一)填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细) 税款所属时间: 年月 日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分一、 一般 计税 方法 计税全部征 税项目13%税率的货物及加工修理修配劳务113%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务39%税率的服务、不动产和无形资产46%税率5其中: 即征
4、即 退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7项目及栏次开具增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动 产和无形资 产扣除项目 本期实际扣 除金额扣除后销售额销项(应 纳)税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项(应 纳)税额价税合 计含税(免 税)销售 额销项(应纳)税额123456789=1+3+5 +710=2+4+ 6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税 率或征收率)税 率或征收率 10000013000100000 130005000065005000065
5、0056500565006500注:为方便举例说明,在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同),填写的数据可能存在不完整的情况。32.该企业2019年4月(税款所属期)增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(以下称主表)填报如下所示:附件1 增 值 税 纳 税 申 报 表(一般纳税人适用)根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税 务机关申报。生产经营地址登记注册类型项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销 售 额(一)按适用税率计税销售额1150000其中:应税货物销售额2100000应税劳务销售额3纳
6、税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中:纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口销售额7(四)免税销售额8其中:免税货物销售额9 免税劳务销售额10税 款 计 算销项税额1119500进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额应纳税额19=11-1819500期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2319500税款所属时间:自年月日至年月日填表日
7、期:年月日金额单位:元至角分纳税人识别号纳税人名称(公章)法定代表人姓名注册地址开户银行及账号电话号码18(如1711,则为17, 否则为11)【填写案例2】开具9%税率发票申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人,2019 年 4 月提供交通运输服务,开具一张 9%税率的增值税专用发票,金额 200000 元,税额 18000元;销售一批货物,开具一张 9%税率的增值税普通发票,金额100000 元,税额 9000 元。分析:根据 39 号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值4税应税销售行为或者进口货物,原适用 16%税率的,税率调整为13%;原适用 10%税率的,税率调整为 9%”,企业
8、销售适用 9%税率的应税货物、服务,应开具 9%税率发票。根据 15 号公告第一条规定,原附列资料(一)中的第 4a栏调整为第 3 栏,项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”,第 4b 栏调整为第 4栏,项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”,因此开具的税率为 9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。1.附列资料(一)第 3 行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”:本行“开具其他发票”“销
9、售额”列=100000(元)本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000(元)附列资料(一)第 4 行“9%税率的服务、不动产和无形资产”:本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000(元)本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000(元)5本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000(元)6该企业 2019 年 4 月(税款所属期)附列资料(一)填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细) 税款所属时间: 年月 日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分一、 一般 计税 方法 计税全部征 税项目13%税率的货物及加工修理
10、修配劳务113%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务39%税率的服务、不动产和无形资产46%税率5其中: 即征即 退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7项目及栏次开具增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动 产和无形资 产扣除项目 本期实际扣 除金额扣除后销售额销项(应 纳)税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项(应 纳)税额价税合 计含税(免 税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5 +710=2+4+ 6+811=9+101213=11-1
11、214=13(100%+税 率或征收率)税 率或征收率 1000009000100000900020000018000200000 18000 218000218000180002.该企业 2019 年 4 月(税款所属期)主表填报如下所示:附件1 增 值 税 纳 税 申 报 表(一般纳税人适用)根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税 务机关申报。生产经营地址登记注册类型项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销 售 额(一)按适用税率计税销售额1300000其中:应税货物销售额2100000应税劳务
12、销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中:纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口销售额7(四)免税销售额8其中:免税货物销售额9 免税劳务销售额10税 款 计 算销项税额1127000进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额应纳税额19=11-1827000期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2327000税款所属时间:自年月日至年
13、月日填表日期:年月日金额单位:元至角分纳税人识别号纳税人名称(公章)法定代表人姓名注册地址开户银行及账号电话号码18(如1711,则为17, 否则为11)7【填写案例3】开具16%税率红字发票申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人,2019 年 6 月发生 2019 年 2 月销售的货物退货,开具一张 16%税率的红字增值税专用发票,金额40000 元,税额 6400 元;销售一批商品,开具一张 13%税率的增值税专用发票,金额 60000 元,税额 7800 元。分析:根据15号公告第一条规定,原附列资料(一)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物
14、及加工修理修配劳务”,因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后,纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次”规定,因此该企业开具的16%税率红字专用发票,应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。1.附列资料(一)第 1 行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”:本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000(元)本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=-86400+7800=140
15、0(元)9该企业 2019 年 6 月(税款所属期)附列资料(一)填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)税款所属时间: 年月 日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分一、 一般 计税 方法 计税全部征 税项目13%税率的货物及加工修理修配劳务113%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务39%税率的服务、不动产和无形资产46%税率5其中: 即征即 退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7项目及栏次开具增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动 产和无形资 产扣除项目 本期实际扣 除金额
16、扣除后销售额销项(应 纳)税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项 (应纳) 税额销售额销项(应 纳)税额价税合 计含税(免 税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5 +710=2+4+ 6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税 率或征收率)税 率或征收率2000014002000014002.该企业 2019 年 6 月(税款所属期)主表填报如下所示:附件1 增 值 税 纳 税 申 报 表(一般纳税人适用)根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税 务机
17、关申报。生产经营地址登记注册类型项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销 售 额(一)按适用税率计税销售额120000其中:应税货物销售额220000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中:纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口销售额7(四)免税销售额8其中:免税货物销售额9 免税劳务销售额10税 款 计 算销项税额111400进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额应纳税额19=11-181400期末留抵税额20
18、=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-231400税款所属时间:自年月日至年月日填表日期:年月日金额单位:元至角分纳税人识别号纳税人名称(公章)法定代表人姓名注册地址开户银行及账号电话号码18(如1711,则为17, 否则为11)10【填写案例4】不动产进项税额抵扣申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人,2019年6月购进不动产,取得1份增值税专用发票并已认证相符,金额8000000元,税额720000元。分析:根据39号公告规定,自2019年4月1日起,营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201
19、636号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细,以下称附列资料(二)对应栏次,同时填入本表第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”。1.该企业2019年6月(税款所属期)附列资料(二)填报如下所示:11税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分项目栏次份数金额税额(一)认证相符的增值税专用发票1=2+318000000720000其中:本期认证相符且本期申报抵扣2
20、18000000720000前期认证相符且本期申报抵扣3 (二)其他扣税凭证其中:海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a其他8b (三)本期用于购建不动产的扣税凭证918000000720000 (四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10 (五)外贸企业进项税额抵扣证明11 当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+1118000000720000本期进项税额转出额集体福利、个人消费红字专用发票信息表注明的进项税额(一)认证相符的增值税专用发票代扣代缴税收缴款凭证增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)一、申报抵扣的进项税
21、额四、其他其他33 34 项目栏次份数金额税额 本期认证相符的增值税专用发票3518000000720000 代扣代缴税额364=5+6+7+8a+8b二、进项税额转出额三、待抵扣进项税额项目栏次税额其中:免税项目用14 15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23项目栏次份数金额税额 24期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中:按照税法规定不允许抵扣28 (二)其他扣税凭证29=30至
22、33之和其中:海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31 3213=14至23之和122.该企业 2019 年 6 月(税款所属期)主表填报如下所示:附件1 增 值 税 纳 税 申 报 表(一般纳税人适用)根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税 务机关申报。生产经营地址登记注册类型项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销 售 额(一)按适用税率计税销售额1其中:应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中:纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、
23、退办法出口销售额7(四)免税销售额8其中:免税货物销售额9 免税劳务销售额10税 款 计 算销项税额11进项税额12720000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16720000实际抵扣税额应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18720000简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款所属时间:自年月日至年月日填表日期:年月日金额单位:元至角分纳税人识别号纳税人名称(公章)法定代表人姓名注册地址开户
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