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1、2022山西注册会计师(CPA)考试考前冲刺卷本卷共分为1大题50小题,作答时间为180分钟,总分100分,60分及格。一、单项选择题(共50题,每题2分。每题的备选项中,只有一个最符合题意) 1.注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试,主要目的是为了检查_A:年底应收账款的真实性B:是否存在过多的销货折扣C:销售交易的入账时间是否正确D:销货退回是否已经核准2.注册会计师为了获取被审计单位销售交易真实性的审计证据,下列实质性程序中最有效的审计程序是_A:复算销售发票上的数据,追查营业收入明细账中的分录至销售发票B:追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单C:将发
2、运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D:追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证3.以下关于控制测试的性质的描述不正确的是_A:注册会计师通过询问可以测试控制运行的有效性B:注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证C:观察提供的证据仅限于观察发生的时点,本身也不足以测试控制运行的有效性D:通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性,注册会计师往往还需要检查获取充分、适当的审计证据4.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平,则拟实施的总体方案倾向于_A:风险应对方案B:控制测试方
3、案C:综合性方案D:实质性方案5.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的是_A:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B:注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C:除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D:如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据6.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的足_A:只能以纸质形式存在B:只能
4、以纸质或电子形式存在C:可以以纸质、电子或其他介质形式存在D:一份工作底稿,只能以同一种形式存在7.以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是_A:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B:内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C:注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D:直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠8.计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列事项中最广泛应用计算机辅助审计技术的领域是_A:细节测试B:分析程序C:检查文件记录D:重新执行9.审计人员在财务报告审计中,如果依赖相关信息系统所形成的财务
5、信息作为审计工作的依据,则必须考虑的因素是_A:相关信息和报告的质量B:自动化控制和人工控制的比例C:内部控制的有效程度D:信息系统是商业软件还是自行研发的10.由于信息技术的发展,内部控制的形式和内涵发生了变化,但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关信息技术对内部控制影响说法错误的是_A:提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B:降低注册会计师审计的工作量C:提高会计信息的可靠性D:促进企业遵守法律和规章11.下列关于信息技术应用控制审计的说法中错误的是_A:信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节B:编辑检查可以实现应用控制审计的准确性日标C:编辑检查不能实现应
6、用控制审计的完整性日标D:访问控制必须满足适当的职责分离12.注册会计师希望从2000张编号为00012000的支票中抽取100张进行审计,随机确定的抽样起点为l955,采用系统抽样法下,抽取到的第4个样本号为_A:2015B:0015C:2005D:199513.会计师事务所预汁不能按时完成审计业务,应当采取的措施是_A:聘请其他专业人员帮助B:转包给其他会计师事务所C:减少业务收费D:拒绝接受委托14.注册会计师在对上市公司的年报审计时,一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是_A:应付账款B:营业收入C:预收款项D:预付款项15.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发
7、生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据,则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是_A:分类B:准确性C:截止D:计价和分摊16.注册会计师在执行审计业务时,如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平,则应当采取的应对措施是_A:消除产生的不利影响B:拒绝接受委托或终止业务约定C:与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D:与审计客户治理层讨论独立性不利影响17.注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法表达中不恰当的是_A:注册会计师在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B:评价已识
8、别不利影响的重要程度C:消除不利影响对独立性的所有不利影响方面D:必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平18.以下关于会计师事务所是否构成网络的判断不正确的是_A:如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络B:如果联合体之间分担的成本不重要。或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络C:如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本则该结构应当被视为网络D:如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品,虽然构成联合体,但不形成网络19.如果审计
9、项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益,下列为保持独立性而采取的应对措施正确的是_A:将审计项目组成员的利益马上处置B:将审计项目组成员调离项目组C:由独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D:没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平20.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力的不利影响。注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中最恰当的是_A:将该审计项目组成员调离审计项日组B:没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平C
10、:会计师事务所拒绝承接该业务D:如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务21.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响,则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是_A:评价主要近亲属在客户中的职位B:评价该成员在审计项目组中的工资水平C:评价主要近亲属在客户工作的时间D:评价该成员在审计项目组中工作的时间22.注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中不能降低不利影响的是_A:与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项B:与客户
11、管理层讨论可能产生不利影响的事项C:终止产生不利影响的经济利益D:轮换鉴证业务项目组合伙人23.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后,应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是_A:由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B:向被审计单位的独立董事进行独立第三力咨询C:向被审计单位的治理层披露服务性质D:与被审计单位的总裁讨论职业道德问题24.如果注册会计师应客户要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至呵接受水平。以下防范措施中不恰当的是_A:征得被审计单位的同意后与前任注册
12、会计师进行沟通B:在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C:向前任注册会计师提供第二次意见的副本D:直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本25.一般情况下,因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是_A:民事责任和行政责任B:刑事责任C:民事责任D:行政责任和刑事责任26.ABC会计师事务所应当在_年以前将A注册会计师更换为非项目负责人。A:2008B:2009C:2006D:200727.注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是_A:利害关系人起诉了有过失的注册会计师B:会计师事务所出具了不实的报告C:利害关系人遭受了重大的损失D:利害关系人遭受
13、的损失足由于会计师事务所不实报告引起的28.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是_A:是否查出财务报表所有重大错报B:是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C:是否按照执业准则的要求执业D:是否有过失或欺诈行为29.下列情形中,注册会计师出具不实报告不会被认定与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是_A:已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明B:审计单位示意其做出不实报告,而不予拒绝C:明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明D:明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明30.注册会计师执行鉴证业务的目的是_A:改善鉴证对象信
14、息的质量B:改善鉴证对象内涵C:决定被审计单位如何利用信息D:增强预期使用者对鉴证信息的信任程度31.下列对合理保证的鉴证业务的目标理解正确的是_A:将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,并以积极方式提出结论的基础B:将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,并以消极方式提出结论的基础C:将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,并以积极方式提出结论的基础D:将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,并以消极方式提出结论的基础32.甲会计师事务所承接乙公司(上市公司)董事会委托的2009年度财务报表的审计业务,并指派注册会计师A作为项目负责人。以下有关说法正确的是_A:乙公司董
15、事会对鉴证对象信息负责B:乙公司管理层对鉴证对象负责C:乙公司管理层不对鉴证对象信息负责D:预期使用者为乙公司全体股东33.注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是_A:上市公司年度财务报表审计B:财务报表审阅C:预测性财务信息审核D:对财务信息执行商定程序34.监督的具体要求不包括_A:使项目组了解工作目标B:考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间执行工作C:解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案D:识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项35.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述恰当的是
16、_A:注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B:在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C:注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D:注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性36.注册会计师在接受客户关系前不应当考虑的事项是_A:审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信B:审计客户是否涉足非法活动(如洗钱)C:审计客户是否存在可疑的财务报告问题D:审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险水平37.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密,以下可能不属于无意泄密的对象的是_A:注册会计师的父亲
17、B:注册会计师的姐姐C:注册会计师的孙子D:注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手38.保密原则要求会员应当对因职业活动而获知的信息予以保密。以下情形对保密原则构成了不利影响的是_A:在审计客户允许的情况下向监管机构披露由于职业活动而获知的涉密信息B:法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息C:利用因职业活动而获知的涉密信息为第二三方谋取利益D:对其预期的雇佣单位的信息予以保密39.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务,获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据,下列有关证据的说法中错误的是_A:证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获
18、取证据的具体环境B:如果证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷C:证据的适当性是对证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关D:所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响,即风险越大,可能需要的证据数量越多40.注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后,注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是_A:将乙调离项目小组,并对乙所做的工作进行复核B:确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C:解除业务约定,并向C公司管理层说明具体原因D:与
19、会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施41.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是_A:会计师事务所在承接业务前,可以评价自身的执业能力,但不是必须的B:如果决定接受或保持客户关系和具体业务,会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解,并形成书面业务约定书,将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C:在确定是否保持客户关系时,会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项,及其对保持客户关系可能造成的影响D:如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,或者对业务范围施加重大限制,或者存在其他严重影响业务执行的情形等,会
20、计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时,可以考虑终止该客户关系42.下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是_A:会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人B:会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式,向员工传递了清晰的职业发展道路信息,直接帮助员工制定规划,具有明显的激励作用C:培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D:如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因,会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员43.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道,以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题,以下有关投诉真实性的表述中正确的
21、是_A:来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性B:来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性C:来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性D:来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性44.XYZ会计师事务所2010年3月21日完成了甲公司2009年度财务报表的审计工作,甲公司于3月21日正式签发了其2009年度财务报表,XYZ事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日,甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2010年_以前归档。(假设每个月30天)A:5月21日B:4月21日C:4月30日D:5月30日4
22、5.下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是_A:会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任B:向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷,通常不指明涉及的具体业务,除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的C:会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果,传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员,以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动D:如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当,或在执行业务过程中遗漏了应有的程序,会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动,以遵守法律法规、职业道德规范和相关业
23、务准则的规定。同时,会计师事务所应当考虑征询法律意见46.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是_A:合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平B:合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础C:有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础D:审计业务属于有限保证的鉴证业务,审阅业务属于合理保证的鉴证业务47.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是_A:鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的B:是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重
24、要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成一项鉴证业务C:在财务报表审计中,责任方是被审计单位的管理层,此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一,但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等D:鉴证业务还会涉及到委托人,委托人不是单独存在的一方,委托人通常是预期使用者之一,但委托人不会由责任方担任48.注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉,下列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是_A:职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可
25、能遇到的风险B:如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查,但不包括直接向第三方询证C:如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师可以考虑利用专家的工作,以评价文件记录的真伪D:职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话”49.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是_A:审计的方式不同B:审计的性质不同C:审计的依据不同D:审计的独立性不同50.如果财务报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对财务报表的影响就较大,财务报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师已经执行了审计准则规定的程序,但未能将错误事项查出来,则注册会计师负有_A:没有过失B:重大过失C:普通过失D:欺诈第19页 共19页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页
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