第二十课 证监会处罚审计实务.pdf
《第二十课 证监会处罚审计实务.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第二十课 证监会处罚审计实务.pdf(36页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、BT学院陪伴奋斗年华审计实操瑞华合伙人手把手教你主讲人管老师102 /雅百特目录CONTENTS01/ 昆明机床03 /证监会部分审计问题汇总昆明机床1PART ONEBT学院 | 陪伴奋斗年华昆明机床简介中国制造大型精密机床的骨干企业,曾先后研发出140多个“中国第一台”。公司前身是筹建于1936年的中央机器厂,1953年更名为昆明机床厂,1993年10月19日正式注册成立昆明机床股份有限公司,成为我国首批九家到香港上市的股份制规范化试点企业,成为云南省和国内装备行业唯一在境内、外上市的A+H股上市公司。2000年与西安交通大学产业(集团)总公司实施战略性资产重组 ,2002年3月29日更名
2、为交大昆机科技股份有限公司。BT学院 | 陪伴奋斗年华证监会查明的违法事实2013年至2015年,昆明机床通过各种财务造假“组合拳”,虚增收入4.83亿元,少计管理费用2960万元,少计存货5.05亿元,多计成本2.35亿元,虚增利润2.28亿元BT学院 | 陪伴奋斗年华跨期确认收入虚构合同单边虚增合同价格设置账外库房二次销售定金退回少计提辞退福利和高管薪酬1234567主要造假手段BT学院 | 陪伴奋斗年华ABC虚增收入少计提辞退福利和高管薪酬伪造货务流,资金流,单据流造假三部曲BT学院 | 陪伴奋斗年华提前确认收入+跨期确认收入+虚构收入+虚增合同价格”。提前确认收入方面,寅吃卯粮,透支未
3、来收入。违背收入确认原则,在产品未发货前就确认收入,累计涉嫌虚增收入2.58亿。2013年至2015年,昆明机床与相关经销商或者客户签订真实的销售合同,在经销商或客户支付部分货款后,产品未发货前即提前确认收入,将当年未实际按合同履约生产、发运机床的收入跨期确认至该年度,以达到虚增当年利润的目的。跨期确认收入方面,以丰补歉,当期收入留到后续年度确认。昆明机床将2014年实际履行合同取得的3笔收入调整确认至2015年度的情况。经查,昆明机床2013年跨期确认收入56笔,共计76,268,051.39元;2014年跨期确认收入59笔,共计41,229,649.47元;2015年跨期确认收入107笔,
4、共计141,460,512.63元。第一步:虚增收入BT学院 | 陪伴奋斗年华虚构收入方面,串通客户、经销商配合虚假销售。2013年至2015年,昆明机床与部分经销商或客户签订合同,经销商或客户虚假采购昆明机床产品并预付定金,但最终并不提货,后期将定金退回客户,或者直接按照客户退货进行处理,完成虚假销售。在此过程中,昆明机床虚构合同、发货单、运输协议等单据,通过虚构交易的方式来虚计收入,以达到虚增当年利润的目的。虚增合同价格方面,自己单方面虚增合同价格,累计虚增210万。2013年至2014年,昆明机床通过虚增合同价格的方式,虚增收入。在与部分客户签订合同后,单边虚增合同价格,其中,2013年
5、昆明机床虚增合同价格1,485,581.20元,涉及客户14户,机床44台;2014年虚增合同价格620,205.13元,涉及客户10户,机床22台。第一步:虚增收入BT学院 | 陪伴奋斗年华1.签定虚假合同虚增收入2.虚构货物流在账外设立库房的方式,将存货以正常销售的方式出库,但存货并未实际发往客户,而是移送至账外库房。第二步:伪造货物流,资金流,单据流买方签定合同虚增收入昆明机床货物虚假发出账外库房买方签定合同虚增收入昆明机床BT学院 | 陪伴奋斗年华3.虚构资金流通过“二次”销售,虚构销售退回。或者,叠加一种更狠的方法, 将产成品拆解为零配件,从第三方虚构采购购回,通过类似方式处理账外存
6、货。不过,原来虚计的应收账款无法冲减。买方昆明机床账外库房原材料供应商签定合同虚增收入货物虚假发出货物运送货物拆成零配件再次销售第二步:伪造货物流,资金流,单据流BT学院 | 陪伴奋斗年华4.虚构单据流这个体外账户、发票开具变更,正是本案,昆明机床身上发生的事。2013年,昆明机床虚计收入115笔,共计122,352,581.32元,2014年虚计收入46笔,共计79,459,999.98元,2015年虚计收入34笔,共计20,203,582.87元。第二步:伪造货物流,资金流,单据流BT学院 | 陪伴奋斗年华一是,辞退福利方面2013年,昆明机床实际有内退人员143人,应当计管理费用6,55
7、3,232.16元,但财务记录内退人员131人,计入管理费用5,373,902.10元,少计12人,少计管理费用1,179,330.06元;2014年,昆明机床实际有内退人员225人,应当计管理费用19,264,460.57元,但财务记录内退人员123人,计入管理费用8,185,458.83元,少计102人,少计管理费用11,079,001.74元;2015年,昆明机床实际有内退人员289人,应当计管理费用21,337,006.61元,但财务记录内退人员120人,计入管理费用7,109,273.09元,少计169人,少计管理费用14,227,733.52元。第三步:虚减费用,辞退福利和高管薪酬
8、BT学院 | 陪伴奋斗年华二是,高管薪酬方面。昆明机床董事会2015年3月29日通过了公司高管人员2014年度薪酬考评方案,2016年3月30日通过了公司高管人员2015年度薪酬考评方案,昆明机床应当按照考评方案计提当年高管薪酬,但财务未予全部计提,2014年少计专项奖励1,000,000元,相应少计管理费用1,000,000元;2015年少计基本年薪及专项奖励共2,122,550.71元,相应少计管理费用2,122,550.71元。第三步:虚减费用,辞退福利和高管薪酬BT学院 | 陪伴奋斗年华依据证券法第一百九十三条第一款之规定,证监会决定:一、对昆明机床责令改正,给予警告,并处以60万元罚
9、款;二、对王兴、常宝强、金晓峰给予警告,并分别处以30万元罚款;三、对李红宁给予警告,并处以10万元罚款;四、对张泽顺、张晓毅、朱祥、叶农、邵里给予警告,并分别处以7万元罚款;五、对彭梁锋、罗涛、张涛、陈富生、唐春胜、樊宏、蔡哲民、周国兴给予警告,并分别处以5万元罚款;六、对杨雄胜、刘岩、刘海洁、蒋晶瑛、刘强给予警告,并分别处以3万元罚款。至此,案件终结。按照*ST昆机2017年度的预亏公告,将大概率继续亏损,归属于上市公司股东的净亏损约3.43.6亿元。按照规定,等到亏损坐实,*ST昆机将被强制终止上市(即强制退市),成为2018年的第一个强制退市案例。证监会处罚决定雅百特2PART ONE
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第二十课 证监会处罚审计实务 第二十 证监会 处罚 审计 实务
限制150内