水资源税纳税申报表讲解.ppt
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1、水资源税纳税申报表讲解,一、水资源税纳税申报表概述,(一)主要内容,概括为:两张主表,一张附表,一、水资源税纳税申报表概述,(二)纳税人如何选填申报表,1. 根据取用水行业选择纳税申报表A或B,一、水资源税纳税申报表概述,2. 根据有无减免税事项选择是否填报附表,一、水资源税纳税申报表概述,(三)纳税申报前应完成的流程,纳税人首次申报前应办理税务登记,并填报水资源税税源信息采集表。税务机关根据此表进行税源登记和税种认定,做好税目、子目、税率、纳税期限、预算级次等配置工作。,税务登记,二、水资源税税源信息采集表,本表由纳税人根据税务登记证和取水许可证记载的相关信息及水行政主管部门等认定的相关信息
2、填写。 纳税人有多个税源的,应分别填写本表。,二、水资源税税源信息采集表,“纳税人识别号” “纳税人名称” “纳税人所在地” “法定代表人姓名” “法定代表人联系电话” “办税员姓名” “办税员联系电话”,二、水资源税税源信息采集表,上述内容由纳税人根据税务登记信息填写。,(一)税务登记有关信息,“纳税人识别号”,已有统一社会信用代码的,填写统一社会信用代码;未取得统一社会信用代码的,填写税务机关核发的税务登记证号码,二、水资源税税源信息采集表,在金三系统中输入纳税人识别号,系统会直接带出上述这三项登记信息,“纳税人名称”,填写税务登记证所载纳税人的全称,“纳税人所在地”,填写纳税人生产经营所
3、在地,二、水资源税税源信息采集表,“取水许可状态” “取水许可证号” “取水许可审批机关” “取水许可有效期限” “取水口所在地” “取水地点”,上述内容由纳税人根据取水许可情况如实填写。,(二)取水许可有关信息,“取水许可状态”, 已办理 未办理,二、水资源税税源信息采集表,取水许可证号取水许可审批机关取水许可有效期限,取水口所在地、取水地点,必填,“取水地点”,取水地点是对取水口所在地的具体化,应填写取水口详细地址,尽量不要只填写“公司内”或“院内”等模糊地址。,二、水资源税税源信息采集表,“取水口所在地”, 市 县/区 乡/镇/街道,必须填写完整,否则金三系统无法选填。,“取水许可证号”
4、,填写完整格式,如取水字20第号。城镇公共供水企业按售水量计税的,如有多个取水许可证,可只填写其中一个取水许可证信息,其它取水许可证信息在附送资料中说明。,二、水资源税税源信息采集表,“适用税额等次” “水源类型” “取用水行业” “特殊用水类别” “地下水超采类型” “地下水取水地点供水管网是否覆盖”,上述内容的填写关系着纳税人适用的税目和税额标准,务必认真选填,否则直接影响申报。,(三)税目税额设置有关信息,“适用税额等次”,我省是一类税额,二、水资源税税源信息采集表,“水源类型”,地表水 地下水 自来水,一张采集表只能选择一种水源类型。原则上一张取水许可证对应一张信息采集表,如果取水许可
5、证上既有地表水又有地下水,应按地表水和地下水分别填写。,按售水量计税的城镇公共供水纳税人,水源类型选“自来水”。,二、水资源税税源信息采集表,取用水行业和特殊用水类别只能勾选一项,不同时选择。,二、水资源税税源信息采集表,“地源热泵”,即地源热泵取用水,是指利用地球表面浅层水源(如地下水)中水的热量或冷量,实现既可供热又可制冷的节能空调系统。 “农村集中饮水工程”,是指供水规模在1000立方米/天或供水对象1万人以上,并由企业事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。,二、水资源税税源信息采集表,“地下水超采区类型”,非超采区 一般超采区 严重超采区,二、水资源税税源信息采集表,“地下水取水地点
6、供水管网是否覆盖”,是 否,二、水资源税税源信息采集表,纳税人开采地下水, 取用水行业为 “特种行业”、“其他”时,“地下水超采区类型” 和“地下水取水地点供水管网是否覆盖”为必填项。,“地下水超采区类型”按照水行政主管部门核定的区域勾选,“地下水取水地点供水管网是否覆盖”按照主管部门提供的数据勾选“是”、“否”。,二、水资源税税源信息采集表,“年取用水计划” “取水量核定机关” “取水量核定机关行政级别”,“年取用水计划”,根据水行政主管部门审批的信息填写。注意单位是立方米,应填写数字格式,不能填写成“万”的非数字格式。未取得年取用水计划的,填写“0”;未办理取水许可证的,也不会有年取用水计
7、划,也填写“0”。,(四)取水量有关信息,“取水量核定机关” “取水量核定机关行政级别”,二、水资源税税源信息采集表,省级 地市级 县级 其他,纳税人填写核准其取水量的水利主管部门全称和对应的行政级别。,纳税人填报的水资源税税源信息采集表录入金三系统后,会自动生成一个相应的水资源编号,并与后期的纳税申报相关联。,“附送资料” “信息变更日期” “注销日期”,二、水资源税税源信息采集表,“附送资料”,有此表中不能记载的情况,纳税人应如实附送资料加以说明。,(五)其它有关信息,纳税人首次填写水资源税源信息采集表时,“信息变更日期”和“注销日期”不填写。,“信息变更日期”和“注销日期”,二、水资源税
8、税源信息采集表,信息内容发生变化需作变更或注销登记的,纳税人应重新填写水资源税源信息采集表,注明“信息变更日期”或“注销日期”,并由税务人员在金三系统的水资源税源登记模块中选择相对应的“水资源编号”,调出已登记的水资源税源信息,然后进行变更修改或注销处理。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、水资源税纳税申报表A,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、水资源税纳税申报表A,适用范围:,除城镇公共供水、农业、特殊用水类别以外的纳税人填报。, 特种行业 其他,三、水资源税纳税申报表A,表头除“填表日期”、“税款所属期”外,纳税人填写这部分信息时,应与填
9、报的水资源税税源信息采集表内容一致。,金三系统中,在输入“纳税人识别号”和选择相应的“水资源编号”后,会自动将已登记的税源采集信息带出来。,三、水资源税纳税申报表A,第1栏“项目”,地表水 地下水,申报表A不涉及自来水,因此这一栏只有地表水和地下水两个选项,纳税人必须勾选其中一项。 金三系统中,这栏信息会根据水资源编号自动带出来。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、水资源税纳税申报表A,第2栏“征收子目” 按照试点省份设置的征收子目填写(如没有,可不填写)。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,第3栏“上期累计取水量” 纳税人截至上期当年已取水量的
10、累计量,由系统自动计算生成。,三、水资源税纳税申报表A,注意:“系统自动计算生成”,是指操作员在申报录入时,该项不需要操作员手工录入,由系统根据纳税人当年已申报取水量自动计算导入,纳税人在填写纸质申报表时要填写上期累计取水量。,三、水资源税纳税申报表A,三、水资源税纳税申报表A,第4栏“本期取水量”纳税人当期的取水量。纳税人应根据水利部门核准的取水量填报。,核准取水量确定流程:,纳税人,水利部门,税务部门,上报本期用水量,水利抄表核准取水量,按照核准的取水量申报,传递核准的取水量信息,申报数据与传递数据比对,三、水资源税纳税申报表A,三、水资源税纳税申报表A,第5栏“本期累计取水量”本期累计取
11、水量=上期累计取水量+本期取水量,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、水资源税纳税申报表A,第6栏“累计超计划取水量”累计超计划取水量=本期累计取水量-年取用水计划,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,第7栏“累计超计划取水比例”,累计超计划取水比例=累计超计划取水量/年取用水计划100%,三、水资源税纳税申报表A,三、水资源税纳税申报表A,第8栏“本期适用税额”,由我省规定的适用税额确定,三、水资源税纳税申报表A,第9栏“本期应纳税额”,本期累计未超计划且已办取水许可证的,本期应纳税额=本期取水量本期适用税额; 除此之外的本期累计超计划取水应当按我
12、省公布的加倍征税的计算方法确定。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,本期应纳税额的计算公式为什么不在申报表栏次中反映?,由于各试点省份对超计划用水部分规定的加征标准不统一,同时,超计划累进计算公式比较复杂,因此无法在申报表栏次设置统一公式来计算应纳税额,必须由系统根据各省配置自行计算。,三、水资源税纳税申报表A,第10栏“本期减免税额”,反映本期减免的水资源税税额,若涉及设有代码的减免税事项,纳税人需要填写水资源税纳税申报表附表,本期减免税额由系统自动计算生成。若不涉及设有代码的减免税事项,纳税人不需填写减免税附表,系统会将“本期减免税额”默认为0。,三、水资源税纳税申报
13、表A,三、水资源税纳税申报表A,第11栏“本期已缴税额”,填写本期应纳税额中已经缴纳的部分,第12栏“本期应补(退)税额”,=本期应纳税额本期减免税额本期已缴税额,三、水资源税纳税申报表A,四、水资源税纳税申报表B,适用范围:,适用于城镇公共供水、农业、特殊用水类别的纳税人填报。,注意:火力发电(循环式)不适用本表,应按其他行业填报纳税申报表A。,四、水资源税纳税申报表B,城镇公共供水 农业,疏干排水 农村集中饮水工程地源热泵 水力发电 火力发电(贯流式冷却),取用水行业,特殊用水类别,四、水资源税纳税申报表B,与A表一样,表头除“填表日期”、“税款所属期”外,纳税人填写这部分信息时,应与填报
14、的水资源税税源信息采集表内容一致。,金三系统中,在输入“纳税人识别号”和选择相应的“水资源编号”后,会自动将已登记的税源采集信息带出来。,四、水资源税纳税申报表B,与A表相比,增加了“自来水”。城镇公共供水按取水量计税的选择“地表水”或“地下水”,按售水量计税的选择“自来水”。,地表水 地下水 自来水,第1栏 “项目”,第2栏 “征收子目”,按照我省设置的征收子目填写。如我省对城镇公共供水企业的水资源税征收子目可确定为“居民、特种行业、其他行业”。疏干排水设置为“疏干排水回收利用、疏干排水直接外排”,地源热泵设置为“地源热泵回用水、地源热泵直接外排”等,四、水资源税纳税申报表B,第3栏 “累计
15、取水量/累计发电量”,纳税人当年已取水量或已发电量的合计数量。与A表“上期累计取水量”相似,系统也会自动计算。纸质报表需纳税人填写。,四、水资源税纳税申报表B,四、水资源税纳税申报表B,第4栏 “本期取水量”纳税人当期的取水量。,这两栏我省不填写。,第5栏 “合理损耗率”试点省份公布的合理损耗率,第6栏 “本期计税取水量/本期发电量”,按售水量计税的城镇公共供水企业该栏直接按本期售水量填写此项。农业、特殊用水类别纳税人按本期实际取水量填写此项。 发电企业按本期发电量填写此项。不含火力发电循环式,四、水资源税纳税申报表B,四、水资源税纳税申报表B,第7栏 “适用税额”,按照我省公布的税额确定。,
16、第8栏 “本期应纳税额”,(1)按售水量计税的城镇公共供水、农业、疏干排水、地源热泵、农村集中饮水工程纳税人:本期应纳税额=本期计税取水量适用税额。农业用水、农村集中饮水工程不适用无证加倍计征水资源税的规定。,四、水资源税纳税申报表B,四、水资源税纳税申报表B,(2)水力发电、火力发电(贯流式冷却):本期应纳税额=本期发电量适用税额。,第9栏 “本期减免税额”,反映本期减免的水资源税税额,若涉及设有代码的减免税事项,纳税人需要填写水资源税纳税申报表附表,本期减免税额由系统自动计算生成。若不涉及设有代码的减免税事项,纳税人不需填写减免税附表,系统会将“本期减免税额”默认为0。,四、水资源税纳税申
17、报表B,第10栏 “本期已缴税额”,填写本期应纳税额中已经缴纳的部分。,四、水资源税纳税申报表B,第11栏 “本期应补(退)税额”,=本期应纳税额本期减免税额本期已缴税额,四、水资源税纳税申报表B,五、水资源税纳税申报表附表,本表适用于有水资源税减免税项目代码的纳税人填写。 只有减税或免税项目,而国家税务总局没有正式文件对此编制减免性质代码的,纳税人不用填写此附表;纳税人需要申报缴纳水资源税的,直接按表A或表B进行申报即可。,五、水资源税纳税申报表附表,适用范围:,五、水资源税纳税申报表附表,与A表、B表一样,表头除“填表日期”、“税款所属期”外,纳税人填写这部分信息时,应与填报的水资源税税源
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