南宁市本级部门预算执行和其他财政收支情况审计情况.docx
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1、2017年度南宁市本级部门预算执行和其他财政收支情况审计情况1.引言预算的必要性经过几年探索和实践 , 预算执行审计在维护财经秩序、加强廉政建设等方面发挥了积极作用。但随着各项财政改革步伐的逐步加快 , 对预算执行审计提出了新的更高要求 , 促使我们必须对预算执行审计工作的目标和重点作出调整。预算执行审计在政府宏观管理中的重要地位 , 要求审计监督必须服从、服务于改革大局 , 改革进行到哪里 , 审计就要监督到哪里 , 必须揭露问题 , 分析原因 , 提出对策 , 为促进规范财政管理服务 , 应作为预算执行审计根本目标。在审计重点上以规范支出和提高财政资金使用效益为方向 , 注意研究深化财税改
2、革和预算执行中出现的新情况 , 发现和揭露阻碍改革和经济发展、执行政策不到位以及体制不完善、制度不健全的深层次问题。注意搞好对审计情况的综合分析和审计成果的开发利用 , 从深化改革、完善体制、调整政策、规范管理模式和运行机制的高度提出切实可行的建议 , 逐步实现从简单的查弊纠错向促进规范预算行为、为宏观管理服务的转变。(略论预算执行审计的重要作用王玉强)2.预算执行的现状分析2.1预算执行预算的历程这一阶段主要以摒弃“基数法”的预算编制方法为核心,开展了以零基预算、综合财政预算以及标准周期预算为主要着力点的预算管理创新。零基预算与综合财政预算改革零基预算一改以往的“基数预算”,在编制年度预算时
3、,对新预算年度中想做的所有事情进行全盘审核,而不仅是修改上年预算或检验新增部门。20 世纪 90 年代,包括湖北省、湖南省以及国家统计局在内的一些地方财政和中央部门开始尝试零基预算的编制方法,并取得了一定成效。这些预算改革打破了传统上“基数加增长”的预算编制方法,不再以上一年的收支基数为基础,而是重新根据本年度具体情况来编制,更加客观地反映了各预算单位的现实需求。 在此基础上,“零基”的思想同样被用在预算外资金管理上。为解决当时预算外资金管理失控、财力严重分散的问题,在湖北省启动综合财政预算改革之后,1996 年国务院颁布的关于加强预算外资金管理的决定对预算外资金管理提出新要求,各省市也相应颁
4、布了综合财政预算实施办法,逐渐开始实施综合财政预算。标准预算周期改革标准预算周期是针对年度预算编制流程的缺陷而提出的。当时预算编制与执行的实际情况是,本年预算的编制自上一年度 9、10 月份开始,决算完成约在次年 4、5 月份,共计 20 个月的周期。预算编制的时间实际上不到半年,这种状况不利于预算的执行与监督,各部门在执行中调整预算的自由度太大。针对传统预算模式存在的问题,天津市积极探索新的预算管理模式,提出建立一种“30 个月”的标准预算周期设想,从时间序列上划分为三个阶段,即“预算编制阶段”“预算执行阶段”和“决算与绩效评价阶段”。 这应该是国内较早提出预算绩效评价的一种探索与尝试。(共
5、和国预算 70 年的探索与演进 马蔡琛赵笛苗珊)这一时期地方预算实践体现了某种自发性和主动性。一方面,这一阶段改革不同于 1994 年之前的改革探索,是在地方获得预算编制权之后,对具体预算编制进行的优化。另一方面,也不同于后来的部门预算改革等举措,并不是由中央政府牵头实施的,而是体现了较高的地方自主性,也在一定程度上为之后中央部门预算改革的实施提供了先导性探索。进入 21 世纪以来,我国财政收支的规模不断扩大,2018 年,一般公共预算收入达到 183352 亿元,一般公共预算支出达到 220906 亿元。 45 面对体量如此庞大的预算资金,如何实现最优的支出效率是财政管理亟需解决的难题。早在
6、 2003 年,党的十六届三中全会就提出“建立预算绩效评价体系”,由此拉开了预算绩效管理改革的序幕。随后,财政部颁布了关于推进预算绩效管理的指导意见预算绩效管理工作规划(2012-2015 年)等文件,并设立了预算绩效管理处和政府绩效管理工作部际联席会议,不断明确预算绩效管理的目标和任务,为全面实施预算绩效管理奠定了基础。2013 年,财政部颁布了预算绩效评价共性指标体系框架,涵盖了项目支出、部门整体支出和财政预算绩效评价三个共性指标体系。2014 年,新预算法的 5 个条款中涉及“绩效”问题,填补了预算绩效管理领域的法律空白。为落实新预算法的要求,2015 年,财政部印发了中央部门预算绩效目
7、标管理办法,对预算绩效目标的设定、审核、批复、调整与应用进行了详细的规定。首次实现了中央部门项目支出绩效目标的全覆盖,并选取 15 个部门,启动绩效目标执行监控试点。 46 此外,中央部门积极开展了绩效自评,财政部于 2017 年首次组织中央部门对所有项目 2016 年预算执行结果开展绩效自评,并将 99 个中央部门 111 个一级项目的自评结果同部门决算草案一并提交全国人大常委会审议。 47同时,财政部还面向中央重点民生政策和重大专项支出建立了绩效评价常态化机制,对党中央和国务院重视、社会关注度高、资金规模大、持续时间长的中央部门项目开展重点评价。 48 与中央层面的改革相比,地方层面的改革
8、更具灵活性和独特性,探索出了各具特色的管理模式。譬如,河北省的“部门职责工作活动预算项目”三级管理模式,广东省的“四多”预算绩效管理体系 。2018 年 9 月,中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见出台,提出“力争用 3-5 年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系”,并作出了细致且全面的改革部署,为预算绩效管理改革指明了方向,我国步入了全面实施预算绩效管理的新时代。这一时期的预算绩效管理呈现出全面性的特征:一是层级全面性,预算绩效管理由聚焦于政策和项目拓展至政府、部门和单位层面的全方位预算绩效管理;二是过程全面性,逐渐由事后绩效评价转为涵盖事前绩效评估、预算绩效目标管理
9、、绩效运营监控、绩效评价和结果应用的全过程绩效管理链条;三是内容全面性,由一般公共预算拓展至政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算,实现“四本预算”的全覆盖。预算的流程预算的意义预算管理在政府财政中有着关键性的作用,预算管理可以更好的保证我的国民经济健康的发展,预算管理对政府财政有着重要的意义,其意义体现在三个方面,第一个方面,明确体现公民与政府权利与义务,我国推行民主集中制的治国理念,民主的思想观念深得人心,在治国的道路中尊重民意、采纳民意、为人民着想,一切为了人民、一切服务于人民,政府的设立就是为了更好的为民办事,解民之难,近几年来,倡导全民学习,国民素质提高,国民参政意识逐渐
10、提升,公民关心国家大事,这就需要政府在财政预算中公开预算,让公民明确预算所对应的事物,这是政府的义务,政府必须履行。财政预算的资金的一大部分来源于公民,公民进行纳税,国家取之于民,用之于民,公民应当行驶自己权利,保障自己的权利不受侵害,要求政府公开预算,预算的内容必须为民着想,在预算中体现公民与政府权利与义务。(二)公共服务的实现公共服务与公民的切身利益息息相关,在公共预算当中,政府应当为公民提供更好的公共服务,财政活动应当体现为民服务的理念,政府应当优化资源 2,合理进行资产的分配,确保公共服务的落实,公共服务建设,可以保证公民有一个好环境,享受公共资源带来的便利,像政府出资修建北海公园,北
11、海公园的修建方便了周围的人们进行娱乐活动,丰富人们的生活,人们在工作繁忙之余在公园中可以陶冶一下情操,舒缓一天的疲劳。(三)完善政府的财政收支预算管理可以更好的完善政府的财政收支,在不同领域类预算需要达到什么程度,对于一个地方的建设,预算需要多少,针对不同部门的财政支出需要多少,政府可以进行有效地完善,并且有着更加明确的方向,不至于浪费太多的财政资金。预算中,所有的资源进行统一合理的安排,预算信息更加明细,预算的过程有监督,可以更好的提高资金的使用的高效性,政府各个部门之间分工明确,权责统一有序开展各项活动。加强预算绩效管理,是公共财产的内在要求,是预算管理的应有之义,其根本目的是改进预算支出
12、管理,优化财政资源配置,提高公共产品和服务的质量。当前,我国经济发展进入转型期,改革开放步入攻坚期,财政管理迈入关键期。面临新阶段,适应新形势,加快推进预算绩效管理,提高财政科学管理水平,有利于深入贯彻落实党中央、国务院关于经济财政工作的各项要求,有利于进一步完善政府绩效管理制度和加强财政预算管理工作,有利于推动政府职能转变和公共财政体系建设,具有重要的现实意义和长远意义。一、加强预算绩效管理是强化预算管理和完善公共财政体系的重要手段提高预算绩效是公共财政的应有之义,财政支出绩效的持续改善是我国公共财政建设的根本目标之一。在以往的预算管理模式下,对于财政资金的合法性及规范性较为重视,而常常忽视
13、了提高资金使用的有效性。随着财政改革的不断深化和对预算管理工作的重视,各级财政、财政部门在注重规范“分钱”和合法“花钱”的同时。开始关注“花钱”的效果,关注是否产生了实实在在的社会效应,强调对纳税人负责的意识,注重资金的使用效益和效率,如财政资金的使用是否改善了民生水平、是否实现了教育公平、是否让社会公众满意、是否达到预期目标等,这些都是围绕向社会公众提供公共服务的目的进行的。财政预算管理只有充分注重绩效,预算支出只有产生实实在在的社会经济效益,才能更好地发挥公共财政职能,改善民生,促进和谐社会建设。因此,通过将绩效理念融入预算管理过程中,推进预算绩效管理,有助于进一步加强预算管理,提高财政管
14、理水平,调整优化财政支出结构,科学合理地配置公共资源,把有限的财政资金分配好、使用好、管理好,提高公共产品和公共服务的质量,构建较为规范的公共支出管理体系,推动公共财政体制的不断完善。二、加强预算绩效管理是提高政府行政效能的重要措施首先,加强预算绩效管理有利于转变政府职能,提高管理效率。当前,面对全面建设社会的新形势新任务,我国行政管理体制还存在一些问题,主要表现在:政府职能交叉,权责脱节,公共资源配置效率不高,公共产品和公共服务供给不足,考核体系不健全等。预算绩效管理强调政府提供公共服务的质量和成本,关注财政资金的使用效益,其内容实际上已超出了公共支出管理本身,涵盖了整个政府管理的范畴。加强
15、预算绩效管理能极大地促进解决上述问题,提高政府工作效率。其次,加强预算绩效管理有利于增强政府的责任意识,提升公共服务的质量。在以结果为向导的绩效管理中,每年的财政支出要与取得的产出或成效挂钩,上一年的表现会影响下一年的预算安排。地方、部门和单位申请预算必须依据其职责,设定具体的绩效目标,准确计算达成目标所需的资金,力求避免浪费。贯彻“谁支出、谁负责”的基本原则,使预算资金的申请变得谨慎,从而增强责任意识。同时绩效管理强调把公众作为顾客,要求政府的一切活动都要从满足顾客需求出发,加强预算绩效管理,可以强化政府为公众服务的观念,强化对公共资源使用结果的关注,使政府行为变得更加务实、有效,有利于提高
16、政府的决策、管理和服务水平。三、加强预算绩效管理是现代化管理的发展趋势公共选择理论认为,有公共部门提供公共物品可能会出现浪费或滥用资源,强调运用经济分析方法研究政府决策,加强对政府绩效的考评。新公共管理理论要求更加关注公共部门直接提供服务的效率。现代政府管理理论认为,公共管理和企业管理之间不存在本质的区别,企业管理中要求的绩效管理、质量管理、目标管理、成本管理、结果控制等,公共管理都适用。随着信息技术的飞速发展、政府支出规模的不断扩大,公众对强化政府部门支出责任和提高政府行政效率的要求更加强烈,以支出绩效评价为手段、以结果为导向的绩效预算在美国、英国等发达国家应运而生,随后在许多国家逐步得到推
17、广。加强预算绩效管理,提高财政资金使用效益,符合现代管理理论的发展要求,顺应了现代政府预算管理的发展潮流。四、加强预算绩效管理是新形势下做好财政工作的迫切需要加强预算绩效管理,既是一项需要坚持不懈、不断推进的长期任务,更是当前财政改革的紧迫要求。首先,是适应财政收支规模不断扩大的要求。1994年财税体制改革以来,特别是近些年来,在经济平稳较快发展的基础上,财政收支规模连续迈上新台阶。日益壮大的财政收支规模和财政实力,需要不断加强预算绩效管理,提高财政资金使用效益。其次,是适应财政分配领域和服务对象发生变化的要求。近年来,财政服务的对象和层级明显增加,由过去主要面向部门和企业,扩展到面向全社会、
18、面向千家万户,由主要涉及经济领域扩展到经济社会生活各个领域,这些都对做好财政管理工作提出了新的更高要求。迫切需要通过加强预算绩效管理,提供更多的公共产品和服务,满足各个方面、不同层级的需要。第三,是适应营造推进财政发展改革有利于外部环境的要求。加强绩效管理,不断提高财政资金使用的有效性,推进预算支出绩效的透明度,不仅有利于更好回应社会关切、树立财政部门良好的社会形象,也有利于更好地凝聚社会共识、形成工作合力,营造全社会共同支持财政发展改革的良好氛围。新修订的预算法和国务院关于深化预算管理制度改革的决定(国发201445号)对预算绩效管理也提出了新的要求,都需要进一步落实好预算绩效管理的有关规定
19、,更好地推进和深化各项财税改革。(加强预算绩效管理的重要性作者: 徐雪荣)2.2预算执行的成果及不足2.2.1南宁市本级部门预算和其他财政收支情况执行的成果2017 年市本级一般公共预算总收入 502.58 亿元,其中:一般 公共预算收入 193.54 亿元,上级补助收入 141.57 亿元,下级上解 - 2 - 收入 13.8 亿元,待偿债臵换一般债券上年结余 0.01 亿元,上年结 余收入 12.92 亿元,调入资金 3.43 亿元,调入预算稳定调节基金 25.26 亿元,债务转贷收入 112.05 亿元。2017 年市本级一般公共预 算总支出 490.4 亿元,其中:一般公共预算支出 2
20、27.79 亿元,上 解上级支出 13.24 亿元,补助下级支出 123.28 亿元,补充预算稳 定调节基金21.9亿元,债务转贷支出8.76亿元,债务还本支出95.43 亿元。收支相抵,年终滚存结余 12.18 亿元(全部为专款结转)。 2017 年市本级政府性基金预算总收入 522.01 亿元,其中:当 年政府性基金预算收入 306.49 亿元,上级补助收入 3.69 亿元,上 年结余收入 29.74 亿元,债务转贷收入 182.09 亿元。2017 年市本 级政府性基金预算总支出 515.13 亿元,其中:当年政府性基金预 算支出 235.93 亿元,上解上级支出 16.09 亿元,补助
21、下级支出 88.7 亿元,调出资金 2.32 亿元,债务转贷支出 20.24 亿元,债务还本 支出 151.85 亿元。收支相抵,年终结余 6.88 亿元。 2017 年市本级国有资本经营预算总收入 3.65 亿元,其中:利 润收入 1 亿元,股利、股息收入 0.09 亿元,产权转让收入 1.68 亿 元,清算收入 0.08 亿元,其他国有资本经营收入 0.8 亿元。2017 年市本级国有资本经营预算总支出 1.72 亿元,其中:国有企业资 本金注入支出 0.62 亿元,调出资金 1.1 亿元。收支相抵,年终结 余 1.93 亿元。 2017 年市本级社会保险基金预算总收入 98.95 亿元,
22、2017 年 市本级社会保险基金预算总支出 67.58 亿元。收支相抵,当年收 支结余 31.37 亿元,年终滚存结余 129.39 亿元。 - 3 - 上述决算情况表明,市本级财政预算实现了收支平衡 并略有结余可见市本级预算执行情况良好,财政保障能力进一步增强。具体表现为:(一) 积极财政政策力度加大,经济保持平稳增长。以供给侧结构性改革为主线,持续推进放管服改革,落实中央和自治区减税降费措施,共取消、调整15项收费项目,为企业降本减负,深入实施创新驱动发展战略,大力培育创新主体,共拨付科技支出2.62亿元用于推动创新驱动发展,促进产业转型升级,不断优化营商环境, 激发市场活力,改善市场经营
23、环境,2017年市本级一般公共预算收入和支出分别比上年增长14%、12%,经济发展稳中有升、稳中向好。(一)加强财政资金引导,让企业发展“有政策”。一是大力扶持现代工业发展。2017年,安排现代工业发展资金8亿元,比2016年增加1.3亿元,增长19.4%。主要用于重大项目和重点企业扶持、中小企业发展扶持、工业节能降耗、工业信息化建设等方面,无差别的扶持国有和民营企业发展,充分发挥财政资金的引导和带动作用,优化了工业企业的发展环境。二是大力扶持商贸服务业发展。2017年,市财政拨付商贸服务业发展专项资金5440万元,主要用于改善现代服务业公共服务体系,支持创新现代商品流通方式,推动电子商务、现
24、代物流、传统商贸服务业及新型商业业态、会展业、服务外包等领域协调发展。其中,拨付发展服务业引导资金2387万元,拨付会展发展专项资金415万元,拨付现代物流发展专项资金1341万元,拨付外经贸发展专项资金988万元,拨付服务外包产业发展专项资金309万元,这些资金促进了商贸服务业发展的提质增效,进一步促进了消费,扩大内需,为企业的发展提供了土壤。三是设立南宁产业发展基金。市财政积极创新财政资金投入方式,采用“1N”母子基金投资模式,大力推动设立南宁产业发展基金,支持重点项目、重大产业和实体经济发展,覆盖电子信息、先进装备制造、生物医药等三大重点产业和战略性新兴产业。截至2017年底,已成功落地
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