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1、1 / 4 电大高级财务会计形考二答案第二次作业答案:一、单项选择:12C 3C 4B 5C 67B 8C 9D 10C 二、多项选择题 ABCDE ACD ABCE ABC 5 ABC ABDE AC ABCDE BD 10 ABC 三、简答题(略)四、业务题:1(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33 000 贷:银行存款33 000 2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利800(1 000 80%)贷:长期股权投资Q公司800 借:银行存款800 贷:应收股利800 2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元:应收股利=1 100 80%=8
2、80万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000 80%=3 200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利880 长期股权投资Q公司800 贷:投资收益1 680 借:银行存款880 贷:应收股利880 (2)2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33 000-800)+800+4 000 80%-1000 80%=35 400万元。2008 年12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33 000-800+800) +( 800-800 ) +4 000 80%-1 000 80%+5 00
3、0 80%-1 100 80%=38 520 万元。(3)2007年抵销分录1)投资业务借:股本30000 资本公积2000 盈余公积年初800 盈余公积本年400 未分配利润年末9800 (7200+4000-400-1000)商誉1000(33000-40000 80%) 贷:长期股权投资35400 少数股东权益8600 (30000+2000+1200+9800) 20% 借:投资收益3200 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 4 页2 / 4 少数股东损益800 未分配利润年初7200 贷:提取盈余公积400 对所
4、有者(或股东)的分配1000 未分配利润年末9800 2)内部商品销售业务借:营业收入500(100 5)贷:营业成本500 借:营业成本80 40(5-3) 贷:存货80 3)内部固定资产交易借:营业收入100 贷:营业成本60 固定资产原价40 借:固定资产累计折旧4(40 5 6/12)贷:管理费用4 2008年抵销分录 1)投资业务借:股本30000 资本公积2000 盈余公积年初1200 盈余公积本年500 未分配利润年末13200 (9800+5000-500-1100)商誉1000 (385204690080) 贷:长期股权投资38520 少数股东权益9380 (30000+20
5、00+1700+13200) 20% 借:投资收益4000 少数股东损益1000 未分配利润年初9800 贷:提取盈余公积500 对投资者(或股东)的分配1100 未分配利润年末13200 2)内部商品销售业务A 产品:借:未分配利润年初80 贷:营业成本80 B产品借:营业收入600 贷:营业成本600 借:营业成本60 20 (6-3) 贷:存货60 3)内部固定资产交易借:未分配利润年初40 贷:固定资产-原价40 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 4 页3 / 4 借:固定资产累计折旧4 贷:未分配利润年初4 借:
6、固定资产累计折旧8 贷:管理费用8 2(1)20 420 7年的抵销处理:20 4年的抵销分录:借:营业收入l20 贷:营业成本100 固定资产原价20 借:固定资产累计折旧4 贷:管理费用4 20 5年的抵销分录:借:未分配利润年初20 贷:固定资产原价20 借:固定资产累计折旧4 贷:未分配利润年初4 借:固定资产累计折旧4 贷:管理费用4 20 6年的抵销分录:借:未分配利润年初20 贷:固定资产原价20 借:固定资产累计折旧8 贷:未分配利润年初8 借:固定资产累计折旧4 贷:管理费用4 20 7年的抵销分录:借:未分配利润年初20 贷:固定资产原价20 借:固定资产累计折旧12 贷:
7、未分配利润年初12 借:固定资产累计折旧4 贷:管理费用4 (2)如果20 8年末不清理,则抵销分录如下:借:未分配利润年初20 贷:固定资产原价20 借:固定资产累计折旧16 贷:未分配利润年初16 借:固定资产累计折旧4 贷:管理费用4 (3)如果20 8年末清理该设备,则抵销分录如下:借:未分配利润年初4 贷:管理费用4 ( 4) 如 果 乙 公 司 使 用 该 设 备 至2009 年 仍 未 清 理 , 则20 9 年 的 抵 销 分 录 如 下 :借:未分配利润年初20 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 4 页4 / 4 贷:固定资产原价20 借:固定资产累计折旧20 贷:未分配利润年初20 3将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时:借:应收账款坏账准备40 000 贷:未分配利润年初40 000 将内部应收账款与内部应付账款抵销时:借:应付账款500 000 贷:应收账款500 000 将本期冲销的坏账准备抵销时:借:资产减值损失20 000 贷:应收账款坏账准备20 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 4 页
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