最新商业银行税收负担及税收风险的分析ppt课件幻灯片.ppt
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1、22007年上半年宏观经济运行与税收年上半年宏观经济运行与税收 GDP增长11.5%、固定资产投资25.9%、物价上涨3.2%国有企业利润7535亿元,增长31.5%;税金7769.4亿元,增长23.9%全国税收24947亿元,增收5615亿元,增长29 ,快GDP17.5个百分点企业所得税收入为5676亿元,增长36.4;个人所得税收入为1678亿元,增长28.5;证券交易印花税收入为624亿元,增长767.6金融保险业营业税增长47.8 9商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-营业税营业税征税范围:贷款金融商品转让 金融服务其他 (不包括金融机构往来)计税依据:贷款利息收入买卖
2、差价手续费收入其他n贷款利息收入:一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等);外汇转贷款业务的营业额为贷款利息收入-借款利息支出n买卖差价:营业额=卖出价-买入价n手续费收入:为手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等n其他税率:5%纳税期限:一季度10商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-其他税种其他税种营业税附加: 房产税印花税土地增值税城镇土地使用税车船税11商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-损失税前扣损失税前扣除除呆帐准备金的政策变化 呆帐准备金的计提呆帐损失认定条件的差异呆帐损失的审批其他财产损失
3、的税前扣除财产损失涉及的其他具体政策国家税务总局4号令与13号令的适用12商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-会计与税收差异会计与税收差异差异形成的原因及协调 收入项目的差异支出项目的差异费用项目的差异营业外支出项目的差异亏损弥补的差异13股权激励涉及的税收问题分析股权激励涉及的税收问题分析-分析分析股票期权的取得n公司以预先约定的价格将股票卖给雇员n公司为雇员证券投资提供部分资金支付股票期权的所得n支付金额与市场价格的差额所得,视为工资薪金所得n股票转让所得,视为财产转让所得,暂免征个人所得税股票期权所得涉税的几个关键日期n赠与日n权力赋予日(授予期)n行权日n转让日14股权激
4、励涉及的税收问题分析股权激励涉及的税收问题分析-计算计算股票期权的应纳税所得额 =(行权股票的每股市场价-支付的每股施权价)*股票数量股票期权的应纳税额 =(股票期权的应纳税所得额/规定月份*适用税率-速算扣除数) *月份数个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;转让境外上市公司股票的所得应按财产转让所得纳税因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利应计算纳税15股权激励涉及的税收问题分析股权激励涉及的税收问题分析-北京规定北京规定直接取得股权奖励的,根据职工在本企业任职年限或与企业协定的任职年限(超过五年的按五年),按年分月分摊计算个人所得税。 职工行使股票
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