马来西亚非税收入管理.pptx
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1、 一、马来西亚税收的基本概况 二、马来西亚税收问题及对策 三、马来西亚的非税收入 四、中马协议 五、其他一、马来西亚税收的基本概况一、马来西亚税收的基本概况 马来西亚属中等偏上收入国家。马来西亚属中等偏上收入国家。2001年人均国民生年人均国民生产总值产总值3828美元。马来西亚实行联邦和地方两级课美元。马来西亚实行联邦和地方两级课税制度,税收立法权和征收权主要集中在联邦。税制度,税收立法权和征收权主要集中在联邦。1997年马来西亚国内生产总值年马来西亚国内生产总值(GDP)2818亿林吉特亿林吉特,全国税收收入总额,全国税收收入总额558.7亿林吉特,税收收入占亿林吉特,税收收入占GDP的的
2、19.8%(均为联邦税收收入均为联邦税收收入),低于该类收入,低于该类收入水平国家水平国家23.2%的平均税负水平。此外马来西亚还的平均税负水平。此外马来西亚还征收相当于征收相当于GDP7%的非税收入。税收收入和非税收的非税收入。税收收入和非税收入为入为GDP的的28.4%。 二、什么是非税收入?二、什么是非税收入? 非税收入是相对于税收而言的一个新的概念,是指凭非税收入是相对于税收而言的一个新的概念,是指凭借国家权力、国有资源所有权、政府对社会提供的一借国家权力、国有资源所有权、政府对社会提供的一定服务和政府信誉,依据国家法律、法规和规章收取定服务和政府信誉,依据国家法律、法规和规章收取、提
3、取募集的行政事业性收费、政府性基金、罚没收、提取募集的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资产资源收益、各种专项收入、其他收入等入、国有资产资源收益、各种专项收入、其他收入等非税收收入(资金)。换言之,它是指政府为实现特非税收收入(资金)。换言之,它是指政府为实现特定目的或提供某些产品(服务),依据国家法律、法定目的或提供某些产品(服务),依据国家法律、法规和省以上政府确定的项目、标准,向单位和个人征规和省以上政府确定的项目、标准,向单位和个人征收的政府性资金。它几乎涵盖了除税收以外的所有政收的政府性资金。它几乎涵盖了除税收以外的所有政府收入,是政府财力的重要组成部分,对促进地方社府收入
4、,是政府财力的重要组成部分,对促进地方社会和经济发展起着非常重要的作用。会和经济发展起着非常重要的作用。 1、中国的非税收入、中国的非税收入(1)行政事业性收费;()行政事业性收费;(2)政府性基金,包括资金、附加、各)政府性基金,包括资金、附加、各类专项收费;(类专项收费;(3)国家机关按照规定向下级、所属单位集中的收)国家机关按照规定向下级、所属单位集中的收入,具有行政管理职能的行业管理机构向所属企业提取的管理费入,具有行政管理职能的行业管理机构向所属企业提取的管理费;(;(4)国家机关、事业单位的国有资产、城市基础设施、国有资)国家机关、事业单位的国有资产、城市基础设施、国有资源的经营、
5、有偿使用、出租、变卖收入;(源的经营、有偿使用、出租、变卖收入;(5)事业单位用财政性)事业单位用财政性资金或国有资产对其他单位投资或参股所得的投资回报或分成收资金或国有资产对其他单位投资或参股所得的投资回报或分成收入;(入;(6)国家机关或以国家机关名义接受的捐赠收入;()国家机关或以国家机关名义接受的捐赠收入;(7)社)社会团体等非企业组织受行政机关委托或代行行政职能收取的行政会团体等非企业组织受行政机关委托或代行行政职能收取的行政事业性收费、政府性基金,代行行政职能的社会团体收取的会费事业性收费、政府性基金,代行行政职能的社会团体收取的会费(法律、法规有规定的,从其规定)、接受的捐赠资金
6、;(法律、法规有规定的,从其规定)、接受的捐赠资金;(8)电)电台、电视台播出广告取得的广告收入;(台、电视台播出广告取得的广告收入;(9)彩票公益金和发行费)彩票公益金和发行费收入;(收入;(10)罚款和罚没收入;()罚款和罚没收入;(11)其他应纳入)其他应纳入收支两条线收支两条线管理的财政非税收入。管理的财政非税收入。 2、马来西亚的非税收入、马来西亚的非税收入 马来西亚州政府财政预算收入包括自源收入马来西亚州政府财政预算收入包括自源收入 (own source of revenue)、联邦补助和联邦偿还款)、联邦补助和联邦偿还款 (reimbursement from the Fede
7、ral Government)。其中自源收入是其预算收入的主要来源,一般要)。其中自源收入是其预算收入的主要来源,一般要占到整个预算的以上。自源收入包括税收收入占到整个预算的以上。自源收入包括税收收入和非税收入两大部分,非税收入占州政府自源收入的和非税收入两大部分,非税收入占州政府自源收入的比重较大,一般为以上。非税收入项目一般包比重较大,一般为以上。非税收入项目一般包括牌照费、许可证费、特许使用费、手续费、销售物括牌照费、许可证费、特许使用费、手续费、销售物品收入、使用证费。品收入、使用证费。 还有两个非税收入亮点还有两个非税收入亮点:2.1非税收入比重较低非税收入比重较低 马来西亚中央政府
8、非税收入占经常性收入的比马来西亚中央政府非税收入占经常性收入的比重平均为重平均为25.04%。 而在我国据不完全统计,近年来大部分省份财而在我国据不完全统计,近年来大部分省份财政性收入增长缓慢,但非税收入却增长相对较政性收入增长缓慢,但非税收入却增长相对较快,总额已经达到或超过同期地方税收收入,快,总额已经达到或超过同期地方税收收入,高达高达50以上,甚至更多,成为名副其实的以上,甚至更多,成为名副其实的第二财政第二财政 2.2实行严格的实行严格的”收支两条线管理收支两条线管理“ 马来西亚马来西亚 规定所有财政性资金都纳入预算规定所有财政性资金都纳入预算,各单位的规费收入必须上交财政,不能自己
9、,各单位的规费收入必须上交财政,不能自己留用,各单位开支由财务部门提出后,交到财留用,各单位开支由财务部门提出后,交到财政部门审查并提交议会讨论,议会审议通过后政部门审查并提交议会讨论,议会审议通过后,财政部门根据预算法案控制各部门开支。,财政部门根据预算法案控制各部门开支。 而我国在资金的使用上,收支脱钩难以真而我国在资金的使用上,收支脱钩难以真正落实,仍然是谁收谁用、多收多用、多罚多正落实,仍然是谁收谁用、多收多用、多罚多返或者是返或者是“明脱暗挂明脱暗挂”,隐瞒、挪用、坐支现,隐瞒、挪用、坐支现象时有发生,加剧了社会分配不公象时有发生,加剧了社会分配不公 三、马来西亚税收问题及对策 3.
10、1严重的违法涉税案件时有发生。严重的违法涉税案件时有发生。 对策:重拳铁腕治税对策:重拳铁腕治税马来西亚内陆税收局发出指马来西亚内陆税收局发出指令,为使纳税人重视纳税义务,从本年起,将让那些令,为使纳税人重视纳税义务,从本年起,将让那些没有报税、逃税或骗取税收退税而被控上法庭者的身没有报税、逃税或骗取税收退税而被控上法庭者的身份在媒体上曝光,不管他们是高官显要还是贩夫走卒份在媒体上曝光,不管他们是高官显要还是贩夫走卒,以警示那些不遵守纳税规定者。再诺表示,税收局,以警示那些不遵守纳税规定者。再诺表示,税收局法律顾问团已经准备好上庭所需,该局将逐一预先告法律顾问团已经准备好上庭所需,该局将逐一预
11、先告知新闻媒介将上庭的涉税案件,由媒体自行决定是否知新闻媒介将上庭的涉税案件,由媒体自行决定是否要将税收案例曝光。要将税收案例曝光。 3.2多数马来西亚人宁愿违法也不愿意负起纳多数马来西亚人宁愿违法也不愿意负起纳税义务。税义务。 原因原因:效率低效率低,服务质量差服务质量差,政府懒惰政府懒惰. 对策:税务当局为纳税人提供优质的服务对策:税务当局为纳税人提供优质的服务;行行政上做出相应的调整。政上做出相应的调整。 3.3多缴的税款无法在短时间内退回来,纳税多缴的税款无法在短时间内退回来,纳税人把税款缴上去容易,一旦缴多了想从国库里人把税款缴上去容易,一旦缴多了想从国库里再退回来难。再退回来难。
12、对策:纳税人应否获得退税,只要税务当局的对策:纳税人应否获得退税,只要税务当局的档案记录作根据,且记录没有问题,退税理会档案记录作根据,且记录没有问题,退税理会在一个特定期限内发出。在一个特定期限内发出。四、中马协议四、中马协议 4.1 利息:利息:1、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息,可以在该缔约国另一方征税。的利息,可以在该缔约国另一方征税。2、然而,这些利息也可以在该利息发生的缔约国、然而,这些利息也可以在该利息发生的缔约国,按照该缔约国的法律征税。但是,如果收款人,按照该缔约国的法律征税。但是,如果收款人是该利息受益所有人,则所征
13、税款不应超过利息是该利息受益所有人,则所征税款不应超过利息总额的总额的 10。3、中国居民作为受益所有人取得的利息,如果支、中国居民作为受益所有人取得的利息,如果支付利息的贷款或其它负债是根据马来西亚付利息的贷款或其它负债是根据马来西亚1967年年所得税法第二章第一条的规定而批准的贷款,该所得税法第二章第一条的规定而批准的贷款,该项利息将免征马来西亚税收项利息将免征马来西亚税收 4.2 股息股息1、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民 的股息,可以在该缔约国另一方征税。的股息,可以在该缔约国另一方征税。2、中国居民公司支付给马来西亚居民的股息,可、中
14、国居民公司支付给马来西亚居民的股息,可 以按照中国法律在中国征税。但是,如果该项股息以按照中国法律在中国征税。但是,如果该项股息 的受益所有人是马来西亚居民,则所征税款不应超的受益所有人是马来西亚居民,则所征税款不应超 过该股息总额的过该股息总额的10。3、马来西亚居民公司支付给受益人是中国居民的、马来西亚居民公司支付给受益人是中国居民的 股息,在马来西亚除对公司所得征税外,免除对该股息,在马来西亚除对公司所得征税外,免除对该 项股息征收任何税收。本款并不妨碍马来西亚对其项股息征收任何税收。本款并不妨碍马来西亚对其 居民公司支付股息已付或视同已付税款的有关马来居民公司支付股息已付或视同已付税款
15、的有关马来 西亚法律规定,其税款可以按照该项股息支付后的西亚法律规定,其税款可以按照该项股息支付后的 下一个马来西亚征税年度的适当税率进行调整。下一个马来西亚征税年度的适当税率进行调整。4.3消除双重征税消除双重征税1、中国居民从马来西亚取得的所得,按照本协、中国居民从马来西亚取得的所得,按照本协 定规定缴纳的马来西亚税收数额,可以在对该居定规定缴纳的马来西亚税收数额,可以在对该居 民征收的中国税收中抵免。但是,抵免额不应超民征收的中国税收中抵免。但是,抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税 收数额。收数额。2、从马来西亚取得的所得是马
16、来西亚居民公司、从马来西亚取得的所得是马来西亚居民公司 支付给中国居民公司的股息,同时该中国居民公支付给中国居民公司的股息,同时该中国居民公 司拥有支付股息公司股份不少于司拥有支付股息公司股份不少于10的,该项抵的,该项抵 免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的马来免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的马来 西亚税收。西亚税收。 4.4财产收益财产收益1、缔约国一方居民转让第六条第二款所述位于缔约国另一、缔约国一方居民转让第六条第二款所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益,可以在该缔约国另一方征税。方的不动产取得的收益,可以在该缔约国另一方征税。2、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营
17、业财、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产,或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事产部分的动产,或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的动产取得的收益,包括转让常设机构(单独立个人劳务的动产取得的收益,包括转让常设机构(单独或者随同整个企业)取得的收益,可以在该缔约国另一独或者随同整个企业)取得的收益,可以在该缔约国另一方征税。方征税。3、转让从事国际运输的船舶或飞机,或者转让属于经营上、转让从事国际运输的船舶或飞机,或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益,应仅在该企业为其居民述船舶、飞机的动产取得的收益,应仅在该企业为其居民的缔约国一方征税。的缔约国一
18、方征税。4、转让一个公司财产股份的股票取得的收益,该公司的财、转让一个公司财产股份的股票取得的收益,该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成,可以在该缔约国一方征税。转让一个合伙企业或信托机,可以在该缔约国一方征税。转让一个合伙企业或信托机构的股权取得的收益,该合伙企业或信托机构的财产又主构的股权取得的收益,该合伙企业或信托机构的财产又主要由位于缔约国一方的不动产所组成,可以在该缔约国一要由位于缔约国一方的不动产所组成,可以在该缔约国一方征税。方征税。五、其他五、其他(一)(一)马来西亚反倾销、反补贴政策法规马来西亚反倾销、
19、反补贴政策法规 马来西亚反倾销、反补贴行动由马来西亚贸工部下的贸易马来西亚反倾销、反补贴行动由马来西亚贸工部下的贸易行为司(行为司(TradePracticeUnit,简称,简称TPU)负责,该)负责,该部门成立于部门成立于1994年,其组成人员来自不同的政府部门,年,其组成人员来自不同的政府部门,机构领导主要由机构领导主要由1名主管副司长、名主管副司长、1名法律官员、名法律官员、2名副司名副司长、长、2名海关主管和名海关主管和2名会计师组成。名会计师组成。 TPU的主要功能的主要功能(1)执行和实施)执行和实施1994年年4月月28日生效日生效1993反反补贴和反倾销税法(补贴和反倾销税法(
20、504法案)和法案)和1994反补反补贴和反倾销税条例。贴和反倾销税条例。(2)通知、警告和提出建议给受外国政府进行)通知、警告和提出建议给受外国政府进行反补贴和反倾销调查的马来西亚生产商或出口反补贴和反倾销调查的马来西亚生产商或出口商。商。马来西亚反补贴和反倾销的概念马来西亚反补贴和反倾销的概念 马来西亚成立反补贴和反倾销立法机制,其目的是赋予调查马来西亚成立反补贴和反倾销立法机制,其目的是赋予调查机构必要的权力,针对外国生产商或出口商的不公平贸易机构必要的权力,针对外国生产商或出口商的不公平贸易采取补救措施,并且为调查倾销或补贴造成的损害提供框采取补救措施,并且为调查倾销或补贴造成的损害提
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