中级财务会计课后习题集规范标准答案.doc

*- 习题二 1． 借：工程物资 5 800 000 贷：银行存款 5 800 000 借：在建工程——新车间工程 5 800 000 贷：工程物资 5 800 000 2． 借：在建工程——新车间工程 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 3． 借：在建工程——新车间工程 800 000 贷：应付职工薪酬 800 000 4． 借：在建工程——新车间工程 130 000 贷：银行存款 130 000 5． 借：在建工程——新车间工程 280 000 贷：应付利息 280 000 6． 借：固定资产 7 595 000 贷：在建工程——新车间工程 7 595 000 7． 借：在建工程——扩建工程 800 000 贷：银行存款 800 000 8． 借：在建工程——扩建工程 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 第七章 习题一 1． 借：无形资产——专利权 160 000 贷：银行存款 160 000 借：管理费用——无形资产摊销 20 000 贷：累计摊销 20 000 2． 借：无形资产——商标权 180 000 贷：银行存款 180 000 借：管理费用——无形资产摊销 30 000 贷：累计摊销 30 000 3． 借：无形资产——商标权 500 000 贷：实收资本 500 000 借：管理费用——无形资产摊销 50 000 贷：累计摊销 50 000 习题二 1． 借：无形资产 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 2.该无形资产月摊销额25 000元，年摊销额300 000元。 206年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月，共摊销其价值1 525 000万元，其账面价值为1 475 000元。 3. 208年3月31日，该无形资产累计摊销金额为：（612+4）25 000=1 900 000（元） 该无形资产账面余额为300万元。账面价值为110万元。 4. 应交营业税=1 300 0005%=65 000（元） 出售无形资产的净损益=130-110-6.5=13.5（万元） 5. 借：银行存款 1 300 000 累计摊销 1 900 000 贷：无形资产 3 000 000 应交税费——应交营业税 65 000 营业外收入——处置非流动资产利得 135 000 第八章 习题一 1．总价法 借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款 93 600 货到后第8天付款，分录为： 借：应付账款 93 600 贷：银行存款 91 200 财务费用 2 400 货到后第28天付款，分录为： 借：应付账款 93 600 贷：银行存款 93 600 2．净价法 借：原材料 77 600 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款 91 200 货到后第8天付款，分录为： 借：应付账款 91 200 贷：银行存款 91 200 货到后第28天付款，分录为： 借：应付账款 91 200 财务费用 2 400 贷：银行存款 93 600 习题二 1. 借：原材料 200万 应交税费——应交增值税（进项税额） 34万 贷：银行存款 234万 借：银行存款 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税费——应交增值税（销项税额）85万 借：在建工程 46.8万 贷：原材料 40万 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万 借：长期股权投资 117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税（销项税额） 17万 借：主营业务成本 60万 贷：库存商品 60万 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30万 贷：银行存款 30万 2.本月销项税额：85+17=102（万元） 应交增值税借方合计：34+30=64（万元） 应交增值税贷方合计：102+6.8=108.8（万元） 本月应交增值税=108.8-34=74.8（万元） 本月未交增值税=74.8-30=44.8（万元） 或=108.8-64=44.8（万元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 44.8 贷：应交税费——未交增值税 44.8 习题三 1．编制会计分录如下： （1） 借：原材料 60万 应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2 万 贷：应付票据 70.2 万 （2） 借：长期股权投资 47.97万 贷：原材料 41万 应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.97万 （3） 借：应收账款 23.4 万 贷：主营业务收入 20万 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 万 借：主营业务成本 16万 贷：库存商品 16万 （4） 借：在建工程 35.1 万 贷：原材料 30万 应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1 万 （5） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.7 万 贷：原材料 10万 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7 万 （6） 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2.5 万 贷：银行存款 2.5 万 （7） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 0.47万 贷：应交税费——未交增值税 0.47万 2．5月份的销项税额：3.4 （万元） 5月份的进项税额转出：6.97+5.1+ 1.7=13.77（万元） 5月份的应交税金：（3.4+13.77）-（4+10.2）=2.97（万元） 5月份的已交税金：2.5（万元） 5月份未交增值税：2.97-2.5=0.47（万元） 第九章 习题一 （1）借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）借：在建工程 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （3）计算203年的利息：1005%=5（万元） 借：在建工程 50 000 贷：应付利息 50 000 （4）借：固定资产 1 050 000 贷：在建工程 1 050 000 （5）203年年末偿还本息的30% 借：长期借款 300 000 应付利息 15 000 贷：银行存款 315 000 （6）计算204年的利息：（700 000+35 000）5%=36 750 借：财务费用 36 750 贷：应付利息 36 750 （7）204年年末偿还本息的40% 借：长期借款 400 000 应付利息 28 700 （35 000+36 750）40% 贷：银行存款 428 700 （8）计算205年的利息：（300 000+43 050）5%=17 152.5 借：财务费用 17 152.5 贷：应付利息 17 152.5 （9）205年年末偿还剩余的本息 借：长期借款 300 000 应付利息 60 202.5 贷：银行存款 360 202.5 也可将（8）和（9）合并做一个分录，分录为： 借：长期借款 300 000 应付利息 43 050 财务费用 17 152.5 贷：银行存款 360 202.5 习题二 （1）借：银行存款 5 100 000 贷：应付债券——面值 5 000 000 应付债券——利息调整 100 000 （2）每年计提利息，摊销债券溢价，确认利息费用 借：财务费用 480 000 应付债券——利息调整 20 000 贷：应付债券——应计利息 500 000 （3）到期还本付息 借：应付债券——面值 5 000 000 应付债券——应计利息 2 500 000 贷：银行存款 7 500 000 习题三 （1）发行债券 借：银行存款 15 000万 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 15 000万 （2）计算202年的利息 借：财务费用 900万 贷：应付债券——可转换公司债券（应付利息） 900万 （3）203年债券转换股份 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 15 000万 应付债券——可转换公司债券（应付利息） 900万 贷：股本 636万 资本公积——股本溢价 15 264万 （15 900万1004=636万） 第十章 习题一 借；银行存款 141 120 贷：股本 80 000 资本公积——股本溢价 61 120 习题二 （1）计算应交的企业所得税 （100 000-50 000）33%=16 500（元） 借：所得税费用 16 500 贷：应交税费——应交企业所得税 16 500 借：本年利润 16 500 贷：所得税费用 16 500 （2）结转本年利润 借：本年利润 83 500 贷：利润分配——未分配利润 83 500 （3）提取法定盈余公积 （83 500-50 000）10%=3 350（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积 3 350 贷：盈余公积——法定盈余公积 3 350 （4）结转利润分配各明细账户 借：利润分配——未分配利润 3 350 贷：利润分配——提取法定盈余公积 3 350 第十一章 习题一 1． 借：应收账款——B公司 12 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 300 2． 借：银行存款 100 000 贷：预收账款——长阳工厂 100 000 3． 借：银行存款 12 000 贷：应收账款——B公司 12 000 4． 借：预收账款——长阳工厂 94 100 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 银行存款 500 借：预收账款——长阳工厂 5 900 贷：银行存款 5 900 5． 借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 销售费用 100 贷：银行存款 23 500 6． 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费——应交教育费附加 3 000 应交税费——应交城市维护建设税7 000 7． 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 习题二 1． 借；银行存款 3 000 贷：其他业务收入 3 000 借：其他业务成本 1 000 贷：累计摊销 1 000 2．借；银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000 3． 借：银行存款 8 000 贷：其他业务收入 8 000 借：其他业务成本 2 000 贷：累计折旧 2 000 4． 借：其他业务收入41 000 贷：本年利润 41 000 借：本年利润 23 000 贷：其他业务成本 23 000 习题三 1． 借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000 2． 借：管理费用 10 000 贷：累计折旧 10 000 3． 借：管理费用 20 000 销售费用 30 000 贷：应付职工薪酬——工资 50 000 4． 借：财务费用 140 000 贷：应付利息 140 000 借：财务费用 1 500 贷：银行存款 1 500 5． 借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 3 000 6． 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 7． 借：管理费用 1 500 贷：累计摊销 1 500 结转期间费用 借：本年利润 226 600 贷：管理费用 35 100 销售费用 50 000 财务费用 141 500 管理费用 2． 10 000 3． 20 000 5． 3 000 6． 600 7． 1 500 8． 35 100 本期发生额：35 100 本期发生额：35 100 销售费用 1． 20 000 3． 30 000 8． 50 000 本期发生额：50 000 本期发生额：50 000 财务费用 4． 140 000 1 500 8． 141 500 本期发生额：141 500 本期发生额：141 500 习题四 营业利润=（2 000 000+200 000）-（800 000+70 000）-100 000-400 000-200 000-50 000 =580 000（元） 利润总额=580 000+80 000-4 000=656 000（元） 净利润=656 000-180 000=476 000（元） 第十二章 习题一 1．根据业务编制会计分录如下： （1） 借：应付票据 200 000 贷：银行存款 200 000 （2） 借：在途物资 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000 （3） 借：原材料 500 000 贷：在途物资 500 000 （4） 借：原材料 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 银行存款 9 600 贷：其他货币资金——银行汇票存款 150 000 （5） 借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 （6） 借：银行存款 16 500 贷：交易性金融资产 15 000 投资收益 1 500 (7)借：固定资产 101 000 贷：银行存款 101 000 (8)借：工程物资 150 000 贷：银行存款 150 000 (9)借：在建工程 200 000 贷：应付职工薪酬——工资 200 000 (10)借：在建工程 150 000 贷：应付利息 150 000 (11)借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程 1 400 000 (12)借：固定资产清理 20 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理． 800 借：营业外支出——处置非流动资产损失 19 700 贷：固定资产清理 19 700 (13)借：银行存款 600 000 贷：长期借款 600 000 (14)借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 000 (15)借：银行存款 246 000 贷：应收票据 246 000 (16)借：银行存款 60 000 贷：投资收益 60 000 (17)借：固定资产清理 300 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 350 000 贷：固定资产清理 350 000 借：固定资产清理 50 000 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 50 000 (18)借：短期借款 300 000 应付利息 12 500 贷：银行存款 312 500 (19)借：库存现金 474 000 贷：银行存款 474 000 (20)借：应付职工薪酬——工资 474 000 贷：库存现金 474 000 (21)借：生产成本 300 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬——工资 400 000 (22)借：管理费用 40 000 贷：应付职工薪酬——住房公积金 40 000 (23)借：应付职工薪酬——工资 126 000 贷：应付职工薪酬——住房公积金 60 000 ——养老保险 48 000 ——失业保险 6 000 ——医疗保险 12 000 (24)借：财务费用 22 500 贷：应付利息 22 500 (25)借：生产成本 800 000 贷：原材料 800 000 借：制造费用 100 000 贷：低值易耗品 100 000 （26）借：应付账款 953 000 贷：银行存款 953 000 (27)借：管理费用——无形资产摊销 60 000 贷：累计摊销 60 000 借：管理费用——印花税 10 000 制造费用——修理费 90 000 贷：待摊费用 100 000 借：管理费用——长期待摊费用摊销 30 000 贷：长期待摊费用 30 000 (28)借：制造费用——折旧费 80 000 管理费用——折旧费 20 000 贷：累计折旧 100 000 (29)借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 000 （30）借：资产减值损失 453 贷：坏账准备 453 (31)借：销售费用——展览费 10 000 贷：银行存款 10 000 （32）借：管理费用 160 000 贷：应付职工薪酬——养老保险 120 000 ——失业保险 12 000 ——医疗保险 48 000 (33)借：销售费用——广告费 50 000 贷：银行存款 50 000 (34)借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 (35)借：银行存款 545 000 财务费用 40 000 贷：应收票据 585 000 (36)借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 (37)借：管理费用 50 000 贷：库存现金 50 000 (38)本期进行税额=34 000+20 400+13 600=68 000（元） 本期销项税额=51 000+119 000+85 000=255 000（元） 本期应交增值税=255 000-68 000=187 000（元） 本期应交城市维护建设税=187 0007%=13 090（元） 本期应交教育费附加=187 0003%=5 610（元） 借：营业税金及附加 18 700 贷：应交税费——应交教育费附加 5 610 ——应交城市维护建设税 13 090 (39)借：应交税费——应交增值税（已交税金）187 000 ——应交教育费附加 5 610 ——应交城市维护建设税 13 090 贷：银行存款 205 700 （40）借：原材料 86 400 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：预付账款 100 000 （41）借：销售费用 2 000 贷：包装物 2 000 （42）借：其他应付款 50 000 贷：银行存款 50 000 （43）借：预付账款 400 000 贷：银行存款 400 000 （44）借：银行存款 1 500 000 贷：预收账款 1 500 000 （45）借：应付职工薪酬——住房公积金 70 000 ——养老保险 40 000 贷：银行存款 110 000 （46）借：生产成本 290 000 贷：制造费用 290 000 借：库存商品 1 390 000 贷：生产成本 1 390 000 (47)借：主营业务成本 880 000 贷：库存商品 880 000 （48）借：应交税费——应交教育费附加 6 600 ——应交企业所得税 30 000 贷：银行存款 36 600 (49)借：主营业务收入 1 500 000 营业外收入 50 000 投资收益 61 500 贷：本年利润 1 611 500 借：本年利润 1 493 353 贷：主营业务成本 880 000 销售费用 112 000 营业税金及附加 18 700 管理费用 400 000 财务费用 62 500 资产减值损失 453 营业外支出 19 700 (50)本年应交所得税＝(1 611 500—1 493 353—60 000)33％ ＝19 188.51(元) 借：所得税费用 19 188.50 贷：应交税费——应交企业所得税 19 188.50 借：本年利润 19 188.50 贷：所得税费用 19 188.50 (51)借：本年利润 98 958.50 贷：利润分配——末分配利润 98 958.50 (52)本年应提法定盈余公积＝98 958.5010％＝9 895.85(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 9 895.85 贷：盈余公积——法定盈余公积 9 895.85 (53)借：利润分配——未分配利润 9 895.85 贷：利润分配——提取法定盈余公积 9 895.85 (54)借：长期借款 900 000 应付利息 100 000 贷：银行存款 1 000 000 (55) 借：应交税费——应交企业所得税 19 188.50 贷：银行存款 19 188.50 （56）借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 将 “应付职工薪酬”科目的年初余额更改为10 000元。 A公司20Χ4年年末科目余额如下 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 5 300 短期借款 0 银行存款 1 250 611.5 应付票据 0 其他货币资金 0 应付账款 0 交易性金融资产 0 预收账款 1 500 000 应收票据 0 其他应付款 0 应收账款 451 000 应付职工薪酬 226 000 坏账准备 1 353 应付利息 160 000 预付账款 400 000 应交税费（所得税） 0 其他应收款 0 应交税费（教育费附加） 0 在途物资 200 000 长期借款 1 300 000 原材料 806 400 其中：1年内到期的长期借款 0 包装物 98 000 实收资本 5 000 000 低值易耗品 400 000 盈余公积 159 895.85 库存商品 1 090 000 资本公积 3 000 待摊费用 0 未分配利润 92 062.65 长期股权投资 250 000 固定资产 2 301 000 累计折旧 -120 000 在建工程 450 000 工程物资 150 000 无形资产 700 000 累计摊销 -160 000 长期待摊费用 170 000 合计 8 440 9