税金的核算-税金的核算.pptx
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1、税金的核算 商品流通企业的营业税金及附加,主要是指零售环节销售金银首饰的消费税、城建税、教育费附加。 零售金银首饰消费税适用率是多少? 5%零售金银首饰消费税的核算 适用的税收政策 纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税额,在计算消费税时,应按以下公式换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的销售额含增值税的销售额(1增值税税率或征收率) 金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。 带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同
2、类金银首饰的销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格(材料成本加工费)(1金银首饰消费税税率) 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格购进原价(1利润率)(1金银首饰消费税税率) 纳税人为生产企业时。公式中的“购进原价”为生产成本,公式中的“利润率
3、”一律为6。 金银首饰消费税改变纳税环节后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。 对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。 2、会计科目的设置 金银首饰的消费税由生产环节征收改为零售环节征收后,需要交纳金银首饰消费税的企业,应在“应交税费”科目下增设“应交消费税”明细科目,核算金银首饰应交纳的消费税。 计提时,应设置“营业税金及附
4、加”。 3、金银首饰零售业务的会计处理 (1)自购自销业务的会计处理 【例1】某金店6月份销售纯金项链10条,向消费者开出普通发票58500元;销售镀金项链10条,向消费者开出普通发票35100元,均收到转账支票。请做会计分录。 提示:该店应交哪种税? 借:银行存款93600 贷:主营业务收入 80000 应交税费应交增值税(销)13600 消费税的销售额=58500/(1+17%)=50000(元) 计算消费税5000052500(元) 会计分录为: 借:营业税金及附加 2500 贷:应交税费应交消费税2500 (2)自购自用金银首饰的会计处理 按照税法规定,生产、批发、零售单位用于馈赠、赞
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