税收作用基础知识.pptx
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1、 教学要求: 掌握税收宏观作用机制和税收微观作用机制的基本原理,并能够运用这些原理对一些税收政策作出相应的解释。 本讲的要点 正确理解税收的平衡作用机制、税收的协调作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作用机制、税收的乘数作用机制、税收对劳动投入的作用机制、税收对储蓄的作用机制、税收对消费的作用机制、税收对投资的作用机制。 思考题(1)概念:税收的平衡作用机制、税收的协调作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作用机制、税收的乘数作用机制(2)如何理解税收的平衡作用机制(3)如何理解税收的协调作用机制(4)如何理解税收的稳定作用机制(5)如何理解税收的调节作用机制(6)如何理解税收的乘数作用
2、机制(7)如何理解税收对储蓄与消费的影响(8)税收对投资的影响体现在哪些方面第一节 税收宏观作用机制 税收作用机制是指政府运用税收这一调节工具作用于经济而产生的影响和效果。 税收宏观作用机制税收微观作用机制税收宏观作用机制是指税收对整个国民经济产生的影响和效果。税收微观作用机制是政府征税对纳税人的各种经济行为所产生的效应,主要反映在税收对纳税人的劳动投入、储蓄、消费和投资的影响与作用。 税收宏观作用机制主要包括: 税收的平衡作用机制 税收的协调作用机制 税收的稳定作用机制 税收的调节作用机制 税收的乘数作用机制一、税收的平衡作用机制一、税收的平衡作用机制 税收的平衡作用机制是指税收在实现总供税
3、收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。总供给总供给= =消费消费+ +储蓄储蓄+ +税收税收=C+S+=C+S+T T (1 1) 总需求总需求= =消费消费+ +投资投资+ +政府支出政府支出=C+I+=C+I+G G (2 2)总供给总供给= =总需求总需求 C+I+C+I+G G=Y=C+S+=Y=C+S+T T (3 3)解决总供给与总需求的平衡解决总供给与总需求的平衡 当当C+IC+I不足不足时,引起失业人数的增加,时,引起失业人数的增加,经济增长缓慢,政府可以通过增加政府支经济增长缓慢,政府可以通过增加政府支出
4、出G G,减少税收,减少税收T T,来维持总供求平衡,刺,来维持总供求平衡,刺激经济增长。反之,当激经济增长。反之,当C+IC+I过多过多引致通货引致通货膨胀时,政府则可以减膨胀时,政府则可以减G G增增T T。 二、税收的协调作用机制二、税收的协调作用机制 税收的协调作用机制是指税收在协调国民税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构(或说优化资源配置)过程中产生的经济结构(或说优化资源配置)过程中产生的影响和作用。影响和作用。 税收协调作用机制包括:税收协调作用机制包括: 税收促进产业结构协调税收促进产业结构协调 税收促进地区结构协调税收促进地区结构协调 税收促进资本市场结构协调税收促进
5、资本市场结构协调(一)税收促进产业结构协调(一)税收促进产业结构协调 通过对生活必需品课较低税收甚至不征税,通过对生活必需品课较低税收甚至不征税,对非生活必需品课征较高的税收来实现产业结构对非生活必需品课征较高的税收来实现产业结构协调。协调。(二)税收促进地区结构协调(二)税收促进地区结构协调 通过对不同地区实行不同的税收政策,引导通过对不同地区实行不同的税收政策,引导资源的合理流动来实现地区结构的协调。资源的合理流动来实现地区结构的协调。 假设一国仅有两个地区,经济发达地区和经假设一国仅有两个地区,经济发达地区和经济欠发达地区。两地拥有的资源数量不同,资源济欠发达地区。两地拥有的资源数量不同
6、,资源的边际效益状况也不同。的边际效益状况也不同。 如图,如图,Q Q1 1、Q Q2 2表示两地边际效益相等时的资表示两地边际效益相等时的资源拥有量;源拥有量;E E、F F表示两地资源拥有量完全相等时表示两地资源拥有量完全相等时的边际效益;的边际效益;Q Q表示经济发达地区现实资源拥有量,表示经济发达地区现实资源拥有量,Q Q表示经济欠发达地区现实资源拥有量。表示经济欠发达地区现实资源拥有量。0EF资源边际效益资源边际效益资源边际效益资源边际效益0Q1QQQ2经济发达地区资源边际效益经济发达地区资源边际效益经济欠发达地区资源边际效益经济欠发达地区资源边际效益 (三)税收促进资本市场结构协调
7、(三)税收促进资本市场结构协调 当要引导资本向安全性方向投资,可通过降当要引导资本向安全性方向投资,可通过降低安全性投资的税率或提高风险性投资税率来实低安全性投资的税率或提高风险性投资税率来实现,反之,则采取相反的税收政策。现,反之,则采取相反的税收政策。 三、税收的稳定作用机制三、税收的稳定作用机制 税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地人为地进行逆向调节,减缓经济波幅,税收自动地人为地进行逆向调节,减缓经济波幅,避免资源浪费的一种经济调节机制。避免资源浪费的一种经济调节机制。 税收逆向调节可以通过两种方式来实现。税收逆向调节可以通过两种方式来
8、实现。一种方式是制度性的调节机制,另一种方式一种方式是制度性的调节机制,另一种方式称为相机抉择。称为相机抉择。 1 1、制度性的调节机制(也称内在稳定器)、制度性的调节机制(也称内在稳定器) 当经济形势发生周期性变化时,政府税收会当经济形势发生周期性变化时,政府税收会自动发生增减变化,从而自动抵消经济波动的部自动发生增减变化,从而自动抵消经济波动的部分影响。这种自发的制度性调节机制在累进税制分影响。这种自发的制度性调节机制在累进税制下体现最充分。下体现最充分。 2 2、相机抉择、相机抉择 相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况,相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况,相应地采取灵活多变的税收措
9、施,以消除经济波相应地采取灵活多变的税收措施,以消除经济波动,谋求既无失业,又无通货膨胀的稳定增长。动,谋求既无失业,又无通货膨胀的稳定增长。 个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 如果月应税收入为5000元,应纳税额=15003%+300010%+50020%=45+300+100=445平均税负率:445/5000=8.9%如果月应税收入为8000元,应纳税额=15003%+300010%+350020%=45+300+700=1045平均税负率:1045/8000=13.0625% 四、税收的调节作用机制四、税收的调节作用机制 税收的调节作用机
10、制是指税收对市场机制形税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。成的个人收入分配差距过大进行的调节。 衡量收入差距的两个重要指标:衡量收入差距的两个重要指标: 洛伦兹曲线和基尼系数洛伦兹曲线和基尼系数 (一)洛伦兹曲线(一)洛伦兹曲线 洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之间的分配问题。间的分配问题。 收入分配资料收入分配资料人口累计人口累计收入累计收入累计0%0%20%3%40%7.5%60%29%80%49%100%100%AB收入分布%人口分布%OHL洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义 一般来说,
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