关税为一个国家主权的象征.pptx
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1、关税为一个国家主权的象征关税为一个国家主权的象征,本本章主要介绍关税制度章主要介绍关税制度,完税价格完税价格和应纳税额计算及关税申报缴和应纳税额计算及关税申报缴纳纳2005年年12月发布月发布 一、关税的概念一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收国关境的货物或物品征收的一种税。的一种税。货物与物品货物与物品,关境与国境关境与国境 国境国境:一国领土范围一国领土范围关境关境:一国海关及关税管辖范一国海关及关税管辖范围围,关境与国境可以一致关境与国境可以一致,也可也可以不同以不同货物货物:以贸易方式进出我国关以贸易方式进出我国关境的商品境的商品物品物
2、品:出入境游客携带出入境游客携带,运输运输人员携带或个人邮寄的物品人员携带或个人邮寄的物品 (一)以通过关境的(一)以通过关境的流动方向分类流动方向分类: :1.1.进口关税进口关税: :对输入一国的对输入一国的货物及物品征税货物及物品征税, ,为关税主为关税主体;体;对出境货物及物品征税对出境货物及物品征税, ,各国各国目前主要对高科技目前主要对高科技, ,军事战军事战略产品略产品, ,初级资源产品及垄初级资源产品及垄断产品征税断产品征税我国对铅我国对铅, ,钨钨, ,锑锑, ,鳗鱼苗等征鳗鱼苗等征税税过境货物虽然不进入本国市场过境货物虽然不进入本国市场, ,但可能使用本国其他航运设但可能使
3、用本国其他航运设施施, ,因而可以征税因而可以征税. .大部分国家只收相关手续费大部分国家只收相关手续费, ,目前只有伊朗目前只有伊朗, ,委内瑞拉等少委内瑞拉等少数国家征过境税数国家征过境税1.1.从量关税从量关税: :以征税对象的数以征税对象的数量为计税依据;量为计税依据;2.2.从价关税从价关税: :以征税对象的价以征税对象的价格为计税依据;格为计税依据;3.3.复合关税复合关税: :从价从价+ +从量;从量;4.4.选择性关税选择性关税: :从价或从量从价或从量, ,选选择税高者征税;择税高者征税;5.5.滑动关税滑动关税: :一般从价一般从价, ,但税率但税率不固定不固定, ,而是设
4、计多个等级而是设计多个等级, ,国内外差价高国内外差价高, ,则高税则高税, ,差价差价低则低税低则低税, ,可以滑动。可以滑动。歧视关税歧视关税:对同一种进口货物对同一种进口货物,由于由于输出国输出国或或生产国生产国不同不同,或或输入情况输入情况不同不同,而征不同的税而征不同的税优惠关税优惠关税:对来自对来自某些国家某些国家的的货物货物,在征收关税时给予优惠在征收关税时给予优惠(1)反倾销关税反倾销关税:对他国以低于对他国以低于该国产品正常价格在本国销该国产品正常价格在本国销售产品时售产品时,而征收的关税而征收的关税,以保以保护本国产品生产;护本国产品生产;(2)反补贴关税反补贴关税:附加关
5、税附加关税=出口出口国政府的直接补贴国政府的直接补贴+间接补贴;间接补贴;(3)报复关税报复关税:对他国实施的歧对他国实施的歧视进行报复。视进行报复。(1)互惠关税互惠关税:互相给予优惠;互相给予优惠;(2)特惠关税特惠关税:一国对从某些特一国对从某些特定国家进口的货物实施低税定国家进口的货物实施低税或免税或免税,但不要求对方同样给但不要求对方同样给予;英国对英联邦国家实施予;英国对英联邦国家实施特惠关税特惠关税(3)最惠国待遇关税最惠国待遇关税:缔约国一缔约国一方现在或将来给予任何第三方现在或将来给予任何第三方的一切优惠特权或豁免的方的一切优惠特权或豁免的关税关税,缔约国另一方都同样享缔约国
6、另一方都同样享受;受;(4)普遍优惠制关税普遍优惠制关税:发达国家发达国家给予发展中国家的制成品和给予发展中国家的制成品和半制成品普遍的优惠待遇。半制成品普遍的优惠待遇。 一、我国关税制度的建一、我国关税制度的建立与发展立与发展 1951年颁布中华人年颁布中华人民共和国海关进出口税则民共和国海关进出口税则和海关进出口税则暂行和海关进出口税则暂行条例。条例。 1985年关税制度全面年关税制度全面修改,颁布新的中华人民修改,颁布新的中华人民共和国海关进出口关税条例共和国海关进出口关税条例和中华人民共和国海关进和中华人民共和国海关进出口税则。出口税则。 1987年年1月颁布中华月颁布中华人民共和国海
7、关法。人民共和国海关法。 1987年和年和1992年先后年先后两次修订中华人民共和国两次修订中华人民共和国海关进出口关税条例。海关进出口关税条例。 2003年年10月月29日国务日国务院第院第26次常务会议通过了新次常务会议通过了新的中华人民共和国进出口的中华人民共和国进出口关税条例,自关税条例,自2004年年1月月1日起施行。日起施行。2005年年12月月1.1.新中国成立时的新中国成立时的财政关税财政关税与与保护关税保护关税我国完全独立自主的保护关我国完全独立自主的保护关税制度,税制度,其基本原则其基本原则: : 1. 1.对进口国内对进口国内能大量生产能大量生产的商品的高关税政策的商品的
8、高关税政策 2. 2.对对进口奢侈品和非生活进口奢侈品和非生活必需品必需品的高关税政策的高关税政策 3. 3.对进口对进口国内不能生产国内不能生产的的产品的低税率和免税政策产品的低税率和免税政策 4. 4.对进口对进口科学图书、支农产品科学图书、支农产品和部分药品和部分药品的低税率和免税政策的低税率和免税政策 5. 5.对进口货物实施正常税率和对进口货物实施正常税率和较高税率的差别性政策较高税率的差别性政策有贸易条约和协定有贸易条约和协定: :一般正常税率一般正常税率, ,否则否则, ,较高税率较高税率 6. 6.对对半成品与加工原料半成品与加工原料输出实输出实施低税率和免税政策施低税率和免税
9、政策19841984年,进出口税则修订年,进出口税则修订后后: :(1)(1)对进口国内对进口国内供应不足供应不足的生的生活必需品的低税率或免税政活必需品的低税率或免税政策策(2)(2)对对原料、材料进口原料、材料进口的低税的低税率政策率政策 (3)(3)对国内对国内不能生产不能生产的机械的机械设备和仪器仪表的零件、部设备和仪器仪表的零件、部件进口件进口: :低税率政策低税率政策 (4)(4)对国内对国内已能生产和非国已能生产和非国计民生必需品计民生必需品进口进口: :高关税高关税 (5)(5)对国内对国内需要保护和国内需要保护和国内外差价大外差价大的产品进口的产品进口: :高税率高税率政策政
10、策 (6)(6)对绝大多数对绝大多数出口货物出口货物不不征出口关税的政策征出口关税的政策(一)纳税人(一)纳税人进口货物的进口货物的收货人收货人、出口货、出口货物的物的发货人发货人、进境货物的、进境货物的所有人所有人,是关税的纳税义,是关税的纳税义务人。务人。凡是国家允许,属于进出口凡是国家允许,属于进出口税则规定应征税的进出口税则规定应征税的进出口货物和物品,都是关税的课货物和物品,都是关税的课税对象。税对象。(1)(1)货物货物是指贸易性商品。是指贸易性商品。(2)(2)物品物品包括入境旅客随身携包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人出递带的行李和物品、个人出递物品、各种运输工具上的服物品
11、、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。国境的个人物品。 根据关税条例规定,关税税根据关税条例规定,关税税率分为率分为: :进口税率进口税率出口税率出口税率暂定税率暂定税率报复关税报复关税1.1.进口关税税率进口关税税率最惠国税率、协定税率、特惠最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、普通税率、关税配额税率等。税率等。2.2.出口税率:比较单一,一般出口税率:比较单一,一般实行差别比例税率。实行差别比例税率。3.3.暂定税率:又分为进口货物暂定税率:又分为进口货物暂定税率和出口货物暂
12、定税暂定税率和出口货物暂定税率。率。4.4.报复性关税税率报复性关税税率: :对我国货对我国货物在国际贸易中受到歧视时物在国际贸易中受到歧视时, ,可以实施报复性关税可以实施报复性关税 根据关税条例规定,确根据关税条例规定,确定原产地分两种情况定原产地分两种情况 1. 1.全部产地生产标准:即全部产地生产标准:即对于完全在一个国家内生产对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物,生产或或制造的进口货物,生产或制造国即为该货物的原产国。制造国即为该货物的原产国。 2. 2.实质加工标准:即经过实质加工标准:即经过几个国家加工、制造的进口几个国家加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进货物,以最后一
13、个对货物进行经济上处理行经济上处理, ,增值增值30%30%以上以上, ,可以视为实质性加工的国家可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。作为有关货物的原产国。分为法定分为法定, ,特定和临时减免特定和临时减免 1.1.法定减免:是依照关税基法定减免:是依照关税基本法规的规定,对列举的本法规的规定,对列举的课税对象给与的减免税。课税对象给与的减免税。 (1)关税额在关税额在50元以下的一票元以下的一票货物货物 (2)无商业价值的广告品和货无商业价值的广告品和货样样 (3)外国政府国际组织无偿赠外国政府国际组织无偿赠送的物资送的物资 (4)进出境运输工具装载的途进出境运输工具装载的途中必须
14、的燃料物料饮食物品中必须的燃料物料饮食物品 (5)经海关核准进境或暂出经海关核准进境或暂出境境,6个月内复运进境的货样个月内复运进境的货样,展览品施工机械展览品施工机械,工程车辆等工程车辆等 (6)因故退返的出口货物因故退返的出口货物,但已但已经征收的关税不退经征收的关税不退 (7)因故退返的进口货物因故退返的进口货物,再次再次出口出口,免征出口关税免征出口关税,但已经征但已经征收的进口关税不退收的进口关税不退 (8)进口货物在运输途中或起进口货物在运输途中或起卸时损坏卸时损坏,或起卸后海关放行或起卸后海关放行前因不可抗力遭受损坏前因不可抗力遭受损坏,或海或海关检查时已经破漏损坏腐烂关检查时已
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