2019年度新编版税率表.doc
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1、/4月1日起,飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值税!无需认证!附:最新版增值税税率表4月份还没到,会计人已经纷纷表示学的根本赶不上改动的快!所以大白特意在周末给大家公布一个好消息:4月1日起,取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!经常出差的会计人有福了!说不准现在坐高铁,以后就能坐飞机了哟!恭喜了!飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!案列:2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元,请问能否抵扣增值税?答复:可以计算抵扣,无需认证。扣,无需认证。火车票允许抵扣的进项税额=票面金额(1+9%)9%=218(1+9%)9%
2、=18元账务:报销火车票借:管理费用-差旅费 200元应交税费-应交增值税(进项税额)18元 贷:库存现金 218元注意:1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;4.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;5.旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务。政策:六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定
3、进项税额:1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额(1+9%)9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额(1+3%)3%(二)营业税改征增值税试点实施办法(财税201636号印发)第二十七条第(六)项和营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号印发)第二条第(一
4、)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号重点变动一览!建议收藏转发!4月1日后新增值税税率、征收率、预征率表!增值税税率增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物(易混项见附件1)税率为9%;加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%;销售无形资产(除土地使用权)为6%,出口货物税率为0;
5、其余的:货物是13%,服务是6%。序号税目税率1销售或者进口货物(除9-12项外)13%2加工、修理修配劳务13%3有形动产租赁服务13%4不动产租赁服务9%5销售不动产9%6建筑服务9%7运输服务9%8转让土地使用权9%9饲料、化肥、农药、农机、农膜9%10粮食等农产品、食用植物油、食用盐9%11自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品9%12图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物9%13邮政服务9%14基础电信服务9%15增值电信服务6%16金融服务6%17现代服务6%18生活服务6%19销售无形资产(除土地使用权外)6%20出口货物0%21跨境销售
6、国务院规定范围内的服务、无形资产0%增值税征收率一共有2档,3%和5%。一般是3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。1、5%:主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:建筑服务,有形动产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。3、两个减按:个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人(见附件2)计算税款时使用征收率。序
7、号税目征收率1销售货物3%2加工、修理修配劳务3%3销售服务(除另有规定外)3%4销售无形资产3%5销售不动产5%增值税预征率预征率有3档,2%,3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。注意:换算成不含税价时,分母为税率或征收率,而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,应预缴税款含税销售额(1+9%)预征率3%序号税 目预征率一般计税简易计税1销售建筑服务2%3%2销售自行开发房地产3%3%3不动产经营租赁(其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算)3%5%4销售不动产5%5%附件1:以
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