出口退免税 培训课件.ppt
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1、1,出口退(免)税计算分录及筹划,2,出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。,什么是出口货物退(免)税?,3,一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。,出口退税主要实行的办法,4,我国现行出口货物退(免)税的计
2、算方法,我国现行出口货物退(免)税管理中,对不同类型的企业实行不同的计算方法,其中又分应退(免)增值税和应退(免)消费税的计算方法。具体计算方法与计算公式:(1)当期应纳税额的计算:当期应纳税额=当期内销货物的销项货物-(当期进项税额-不得史征和抵扣税额)-上期留抵税额(2)免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额(3)当期应退税额和免抵税额的计算:(比大小)A、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额B、如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期
3、免抵退税额当期免抵税额=0,5,某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元,货已验收入库。上月末留抵税款3万元;本月内销货物不含税销售额100万元;收款117万元存入银行;本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试写出分录及计算该企业当期的“免、抵、退”税额。,企业免、抵、退税计算实例,6,会计分录:1、购进原材料借:原材料200万应交税金-应交增值税-进项税金34万贷:银行存款/应付账款234万2、本月内销借:银行存款117
4、万贷:主营业务收入100万销项税金17万借:主营业务成本贷:库存商品3、本月外销借:应收账款200万贷:主营业务收入200万,7,计算部分(1)出口货物“免、抵、退”税额=200*13%=26(万元)(2)不得免征和抵扣税额=200*(17%-13%)=8(万元)分录:借:主营业务成本8万贷:进项税金转出8万(3)当期应纳税额=100*17%-(34-8)-3=-12(万元)(4)按规定,如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=12(万元)借:应收账款-出口退税12万贷:应交税金-应交增值税-出口退税-应退税额12万收到退税时:借:银行存款
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