《江苏省科技成果转化专项资金项目经费会计核算暂行办法(试行)》(2005)181号】.doc
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1、江苏省科技成果转化专项资金项目经费会计核算暂行办法(试行)第一章 总则第一条 为加强省科技成果转化专项资金资助项目的财务管理,规范资助项目经费会计核算工作, 根据科技成果转化专项资金管理办法(苏政办发200448号)、江苏省科技成果转化专项资金财务管理实施细则(苏财教200440号,以下简称财务管理实施细则),制定本办法。第二条 省科技成果转化专项资金资助项目经费来源主要为:1省财政厅拨付的科技成果转化专项资金;2各市、县财政按项目合同约定安排的项目配套资金;3项目执行单位按合同约定向银行借入的专门用于成果转化项目的贷款;4项目执行单位按合同约定自筹的用于成果转化项目的资金。5其他来源用于科技
2、成果转化项目的资金第二章 会计核算的一般原则第三条 省科技成果转化专项资金项目经费应由项目执行单位通过银行设立科技成果转化项目资金专户,单独核算。第四条 省科技成果转化专项资金资助项目经费支出应由项目执行单位设置二级会计科目进行归集核算,并与本单位的其他正常生产经营成本费用或其他项目支出合理区分。第五条 项目经费的会计核算按照权责发生制的原则,以人民币为记账本位币。第六条 会计核算年度采用公历日历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计年度。第三章专项存款的核算第七条 项目执行单位收到省财政、地方财政安排的科技成果转化专项资金以及为实施省科技成果转化项目从银行取得的专项贷款应与项目单位用
3、于科技成果转化项目的资金一并实行专户存储,单独核算。第八条 各单位不得弄虚作假、截留、挤占、挪用成果转化项目资金,更不得将其用于质押担保。第九条 执行企业会计制度的项目执行单位,应通过“专项应付款”科目,按项目名称核算拨入的专项资金(包括省财政、地方财政安排的科技成果转化专项资金);执行行业会计制度的项目执行单位,应通过“其他应付款”或“长期应付款”科目,按项目名称核算拨入的专项资金。第十条 项目执行单位在使用省科技成果转化专项资金时,应严格按江苏省科技成果转化专项资金项目合同约定的支出内容从专户资金支付。第四章项目支出的会计核算第十一条 项目执行单位根据合同约定,对承担的科技成果转化项目的研
4、发费用,应在管理费用中设“研究与开发费”归集,并按期列入期间损益。第十二条 项目执行单位根据合同约定,为科技成果转化项目产业化所发生的成本费用,应在“生产成本”科目下按产业化的产品品种进行归集,并按企业常规的产品成本核算方法核算产品成本。第十三条 项目执行单位为项目所购置的不需要经过建造即可使用的固定资产,由项目执行单位设置“固定资产明细账”和“固定资产卡片”进行核算。第十四条 项目执行单位为项目所发生的基建工程、购入需要安装的固定资产等支出,应在“在建工程”中按项目明细分类核算其建造或安装成本,在建的固定资产已达到预定可使用状态时,转入“固定资产”核算。第五章 项目验收的会计核算第十五条 项
5、目通过验收后,项目执行单位根据财务决算验收的意见,将省科技成果转化资金支出(无偿资助)形成的固定资产等资本性支出,按实际成本转入资本公积,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积-拨款转入”科目。在验收当年,“管理费用”中从科技成果转化资金列支的部分冲减“管理费用”,以前年度已在“管理费用”中以科技成果转化资金支出的,转入“以前年度损益调整”。以科技成果转化资金补贴产品成本的,在验收当年销售的,冲减“主营业务成本”;以前年度已销售的,转入“以前年度损益调整”;验收当年尚未销售的产品,冲减该产品的“库存商品”成本;尚未完工入库的产品,冲减该产品的“生产成本”。项目承担单位收到的省财政拨付的成果转化
6、资金贷款贴息时,对原已资本化的利息,冲减“在建工程”或“固定资产”;对未予资本化已列入“财务费用”的利息,冲减收到贴息当期的“财务费用”。第六章 附则第十六条 本办法核算从项目合同生效之日起,省科技成果转化项目实施期间所发生的与省科技成果转化专项资金有直接关系的经济业务。第十七条 本办法由省财政厅负责解释。第十八条 本办法自2005年12月1日起实施。附件2:主要会计科目使用说明一、银行存款项目专户1本科目核算收到的应专户存储的各类项目资金存款,包括人民币和外币存款。2本科目的借方核算存入银行专户的款项,贷方核算从银行专户中支取的款项。本科目借方余额,反映实际结存的专户存储的银行存款数额。3项
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