论内部审计在企业管理中的地位与作用.doc
《论内部审计在企业管理中的地位与作用.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《论内部审计在企业管理中的地位与作用.doc(13页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、山西财经大学毕业论文(设计)论内部审计在企业管理中的地位与作用摘 要:作为现代企业制度,它的最明显特征就是建立规范的法人治理结构,从根本上解决经营权与所有权的分离,促使企业把注意力转移到如何加强经营管理,提高效益,促进资产保值增值。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要组成部分,它通过对企业内部经营活动的监督与评价,帮助企业堵塞漏洞,增收节支,加强管理,提高经济效益。社会主义市场经济条件下,内部审计日益成为企业管理体系的重要组成部分,其作用也在逐步扩大,成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式.本文确了内部审计在企业管理中的地位,然后就如何充分发挥内部审计在企业管理中的作用谈了自己的看法.关键
2、字:内部审计;企业管理;地位;作用作为企业内部控制的关键环节,审计工作从来就是企业经营管理不可或缺的重要组成部分。随着改革的不断深化和市场经济的发展,内部审计工作的重要性日益凸显,已经成为企业生存和健康发展的重要保证。提高企业经营管理水平和增强防范风险能力,必须大力加强内部审计的工作.一 .内部审计的概述内部审计是指单位内部审计机构及其人员依照国家法律法规和本单位有规定对本单位及其下属单位所实施的审计。任何达到一定规模的单位都可以根据自身经营管理的需要特别是内部控制的需要建立和实施内部审计制度。内部审计机构可以设为单位的审计部(处、科),是直接从事对本单位财务收支、经营活动、管理活动(如内部控
3、制、风险管理等)进行审计,并发表审计意见的机构,它主要服务于单位的经营管理,也可服务于单位的所有权监督。1、完善的内部审计制度是企业管理的重要内涵。建立、完善符合现代企业制度下的内部组织机构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企业经营目标的实现,是内部审计所要达到的基本要求。在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要手段,更是企业管理必不可少的内容。在科学的企业管理框架中,内审机构是一个独立的部门,按照企业内部规定的程序开展工作,向有权部门负责并报告审计结果.内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,需要按照企业内部审计工作程序进行报告;对监
4、督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。在企业内部监督机制中,内审部门有不可置疑的权威性,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议,有关当局应及时予以研究并采取相应措施,这样有效保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下,可以最大力度地确保企业经营目标的实现。2、内控目标的实现离不开内部审计职责的履行。堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护企业财产完整,是内部审计所要达到的基本目标,同时这也是内部审计机构的基本职责.对企业经济业务活动的内部审计,防微杜渐,及时发现管理中存在的漏洞和违法、违
5、规的苗头,就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。通过内部审计职责的履行,能够确保企业管理目标的实现。例如,在企业的经营管理中,存货的管理无疑是企业流动资产管理的重点,而存货的盘盈、盘亏的处理,是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节,是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常流动资产管理的内部审计中,这也是内部审计的工作重点。通过对照有关的内部控制制度,并对存货的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查,查明资产报盈、毁损产生的原因,如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩,给予相关人员相应的奖励或处罚.如果是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的,就应对相应操作规程、工
6、艺流程进行调整,以堵住漏洞,减少不必要的损失。同时,通过审查存货盘盈盘亏的审批手续是否完备,帐务处理是否正确及时,在很大程度上防堵存货管理中可能存在的漏洞,保证企业资产的完整,充分发挥内部审计职能作用,达到以审促管的根本目的。3、内部审计的超脱地位可以推进企业管理的科学合理和健全有效。内部审计的独立性确保其地位的超脱,其以第三者身份通过采取恰当的审计测试技术与方法,公平、公正的对内控系统的健全性、遵循性、科学性,实施监督检查、考核评价,并发挥其建设性职能作用,能够更好地保证了企业内部控制实施的科学性和执行的有效性。例如,企业的会计工作是由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门,应按照内部控
7、制的要求,建立必要的内部财务控制制度,对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束,并建立内部稽核制度,尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素,在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞。然而,内部审计是对企业会计控制规范企业会计资料真实完整过程的再监督,就是发现这些问题的重要手段,可及时发现会计工作中存在的不足,包括制度本身的问题和制度执行过程中出现的偏差,及时向企业管理当局提出建议,促使会计工作达到内控的要求和目标。二.内部审计对企业管理的地位和作用(一)内部审计在企业管理中的地位在经济体制转轨的过程中,企业内部条件和外部环境都发
8、生了巨大的变化,经营业务日趋复杂,建立在计划经济体制上的审计监督体制自然不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济模式的要求,而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计既具有对前者进行经济监督的职能,又具有对后者进行经济评价和服务的职能. 现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外,更重要的任务是:采用先进的内部控制审计技术,通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施,协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动,合理使用资源,
9、更好地发挥审计职能的作用,以提高经济效益.从内部审计的任务来看,它是帮助企业提高财务管理水平,优化财务结构,提高经济效益,加快企业发展的内在要求;从企业管理现状和存在的问题看,内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差,了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求,为企业决策提供依据,从而提高企业的经济效益,增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看,企业要在市场竞争中立于不败之地,离不开内部审计这个经济卫士。 在实践中,内部审计的地位高低往往取决于诸条因素。(1)内部审计机构的设置层次。一般来说,内部审计机构设置的层次越高,内部审计
10、机构地位就越高,内部审计就越独立,其内部审计工作越不受本单位内其他机构和人员的干涉。(2)内部审计的职责。很多企业单位通过章程或规章确立了内部审计的职责。内部审计职责越广泛,说明内部审计在单位中的地位越高,受重视程度也越高。(3)内部审计机构工作开展情况。这是人们常说的“有为才能有位”的问题。不论内部审计机构的设置如何,内部审计机构是否配备了足够的具有专业胜任能力的审计人员,是否充分高效地履行了其职责,在本单位经营和管理中是否切实地发挥了重要作用,是决定内部审计地位高低的关键.现代企业内部审计任务是“采用先进的内部控制审计技术,通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施
11、,协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动,合理使用资源,更好地发挥审计职能的作用,以提高经济效益.”这也就决定了内部审计在企业管理中的如下地位。1.独立性和权威性独立性是审计的重要特征,是审计的精髓,也是内部审计在企业权威性的最好证明。目前,大多数企业都设立了内部审计机构,对股份有限公司或有限责任公司而言,审计委员会直接隶属于董事会;对一般企业而言,审计部门直接受总经理领导;对小企事业而言,内部审计也要全部外委审计或部分外委。这样,内部审计机构及其工作人员就能客观、真实、公正、深入地开展工作, 做出的审计处理决定也能有效地贯彻执行,彰显其权威性。2。制度化和法律化 宏观上,内部审计已渐趋
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 内部 审计 企业管理 中的 地位 作用
限制150内